公司財務管理問題分析及對策研究

北京中船信息科技有限公司

一、公司財務管理特點

(一)注重無形資產

軟件企業具有眾多以知識為基礎的軟件產品，技術商標專利、人力資本等無形資產，并且無形資產在其資產結構中占比較大，是企業的核心資產內容。因此，企業的投資決策目標、財務管理指標與傳統的企業不同，更加側重于綜合反映企業無形資產的投入情況與收益結果的考量。也就是說，無形資產是企業財務管理的重點對象，企業的財務管理指標也要重點突出相關的知識資本價值的收益回報。

(二)成本管理復雜

企業主要包括信息化建設、系統集成和服務支持等業務活動，由于產品定制性較強，要按照客戶的需求特點實現技術研發，集成環境也不盡相同，導致在編制企業的財務預算時很難準確的預測成本損耗。一旦遇到集成環境復雜、客戶需求變動頻繁、市場環境發生改變等情況，企業的成本預算就需做出及時調整，成本執行控制也會相對復雜。

(三)損益具有不確定性

軟件企業要想做大做強，僅靠自有資金發展是遠遠不夠的，因此，必須進行投融資。傳統的企業一般會以固定資產作為抵押獲取銀行貸款，對輕資產經營的軟件企業來說很難實現，而其他資本市場對軟件企業又限制較多，導致軟件企業傾向于進行風險投資等手段獲取經營資金。如表1為某企業2011-2016年的投資情況表。

由表1可知，該企業對外投資是以長期股權投資為主，2014年又開始投資可供出售的金融資產，2016年開始投資房地產，以此來獲取更多的資金來源，促進企業發展，但同時企業也將會面臨更大的財務風險隱患。

(四)涉稅狀況多樣

軟件企業業務種類較多，不僅包括定制化的系統開發、軟件咨詢、系統集成等服務，還有一些成套軟件的銷售業務[1]，因此往往會涉及多種稅率，加大了企業的財務管理難度。另外，作為高新精尖的技術型企業，國家又會給予多方面的稅收優惠政策，使企業涉稅工作更加多樣化，對財務管理人員的專業素養以及綜合素質要求較高。

二、公司財務管理現狀及主要問題

(一)人員綜合職業素養水平不高

一方面，企業自身的會計人才招聘門檻較低，相關人員的財務管理水平不高，專業素養有待加強，并且企業領導者對財務管理缺乏足夠的重視，資金投入較少，財務人員的待遇不高，無法為企業留住高級的會計管理人才；另一方面，由于近年來我國軟件行業發展時間不長，使既熟悉軟件行業財務管理特點又熟練掌握財務管理技能的綜合型人才普遍匱乏，無法滿足軟件企業的實際發展需求。

表1

(二)未有效結合信息化技術手段

軟件企業雖然信息化技術應用水平較高，但由于企業領導對財務管理重視不夠，企業內部的財務人員與技術人員缺乏溝通等諸多原因，導致企業的財務管理在信息技術上的應用程度不高，嚴重影響了企業財務管理效率的提升。

(三)財務內部控制機制不健全

內部控制是保障決策措施有效執行的重要管理手段，能嚴格的約束管理行為，規范會計操作，保證企業穩定、高效的開展財務管理工作。但當前企業財務人員內控意識不強，加之機構設置不合理，各崗位權責不清，缺少科學的全面預算管理制度以及健全的內控制度等基本制度框架，控制手段單一，控制方法粗放，財務分析管理水平不高，無法提供完善的資金現金流等財務信息，導致企業領導者缺少財務內控依據，無法全面掌握企業財務狀況，財務管理內控工作效率低下。

(四)風險防控體系不完善

軟件企業面臨的財務風險主要表現在技術研發、市場變化以及資金管理等方面，在進行技術研發時，企業提供的技術服務或產品最終不能滿足客戶的具體需求。企業前期又未做好收入保障工作，導致企業不但無法實現預期的經濟效益，還會使企業損耗過多成本費用；而且由于軟件行業本身技術更新換代速度較快，因此可能存在企業投入大量研發成本的一項新技術在未完全收回成本時就遭市場淘汰，企業人員成本控制觀念又不強，使企業承擔較大的資金回收風險；開發的效率低下，管理水平不高，人員溝通不暢，資金管理混亂都會使收益產生較大的不確定性，影響企業資金的回收和償還。加上一些企業財務風險控制意識薄弱，風險的識別、評價、防控體系不健全，給企業帶來了巨大的風險隱患。

(五)缺少獨立的監督管理

財務審計監督的獨立性是保障企業內控措施合理、公正、有效的基礎，但一些企業內部的管理層受內控監督的力度較小，加上財務審計本身又涉及企業內部較多的利益管理。監督人員大多來自企業的各個部門，監督的獨立性無法保證，財務信息的真實性、可靠性有待考察，直接影響企業內控措施的制定和有效執行。

三、公司財務管理優化策略

(一)加強人員培訓，提升財務管理意識

企業的領導者首先要樹立正確的財務管理觀念，意識到財務管理對企業長久生存發展的重要性，要支持并推動相關財務管理制度的建立健全，定期組織企業員工開展財務內控理論知識的學習，要求各部門各人員強化財務內控，全力協助財務部門的相關管理工作；其次，要強化管理人員的責任意識，提升其財務管理水平，保障財務內控質量，可通過開展財務管理理論知識教育培訓活動提高人員的專業素養，在企業的績效考核體系中加入相關的財務內控指標，引導和激勵員工提升財務內控意識，構建人才競爭淘汰體系，提高財務人員的危機意識，主動進行自我提升和學習。然后加強財務人員與企業技術人員的交流溝通，提升企業財務管理的信息化水平，鼓勵財務人員學習一些基礎的系統理論知識，或者技術人員加強財會相關知識的學習，提升企業人員的綜合素質水平。最后，企業在提高招聘門檻、吸納外部優秀財務管理人員的同時，要提高內部財務崗位的薪資待遇，擴展財務崗位人員的發展空間，為企業留下一批綜合素質高、管理能力強的綜合性財務管理人才，全面的提升企業的財務管理水平。

(二)完善財務制度，健全財務內控體系

內控體系的建立能夠約束管理人員，規范財務管理行為，保障財務信息的可靠性、完整性，能夠及時發現管理漏洞，優化流程結構，促進財務系統的穩定，能夠落實各項財務管理措施，推動重大項目的執行。健全財務內控體系，首要任務是形成完整的制度體系框架，包括會計行為規范制度、企業財務管理制度、重大項目立項制度、業務行為標準流程制度、財務內控制度等相關制度內容。結合企業的經營特點，細化重點業務范疇的內控管理條例，如在加強技術專利等無形資產的內部控制方面，既要做到嚴格保密維持企業競爭優勢，又要能充分發揮其最大價值，為企業帶來穩定的資金來源，促進企業的生存和發展。

(三)防范財務風險，構建識別評價體系

軟件企業的資本結構、融資策略、資金周轉方式、財務運作模式的特殊性在一定程度上會使其面臨更為復雜、更加難以掌控的財務風險危機。因此，建立完善的財務風險防范機制必不可少。在提高企業財務人員風險防范意識的同時，要正確的識別和估量風險，建立風險預警機制，可通過全面預算管理嚴格控制資金支出，做好款項回收與項目可行性的分析研究工作[2]；要保持對外界環境有足夠的敏銳性，關注國家對軟件行業的政策變化，研究軟件技術的更新換代趨勢，減少由外部環境變化引發的企業財產損失。另外，還需構建完整的風險識別評價體系，通過財務分析手段設計出能反映企業常見風險的關鍵指標，形成風險指標參照表，定期對這些指標進行檢查評價，及時發現并采取有效的措施規避財務風險。

(四)強化監督管理，保障財務管理效率

首先要加強預算審批、執行過程的監督管理，根據企業特點成立專門的預算執行小組，及時更新和反饋預算執行情況；其次要優化組織結構，按照不相容崗位分離原則進行重要崗位的設置，避免多頭管理，權責不清的現象；最后要利用全面預算管理、資金集中管理、成本控制管理等多種財務管理手段實現全過程、多維度的財務監督管理，促進企業財務管理效率的提升。

四、常見的財務管理手段

(一)全面預算管理

由于企業活動的高度不確定性，傳統的預算管理方法對軟件企業已經不適用，為了更有效地進行全面預算管理，提出更加柔性化的進行預算管理。所謂的柔性化即是將預算管理的內容與企業具體的經營活動相結合，以企業的經營戰略目標為導向，根據內外環境的變化、動態，適時地調整預算計劃，每次調整都要從預算系統整體的角度出發，調整時要注意控制預算計劃的成本費用。實際上就是將目標預算、作業預算、彈性預算、滾動預算等多種預算方法相融合，根據企業對各項業務情況的考評結果，選擇側重的方向以及確定各種預算結果所占比重，得出綜合的預算調整結果。這種柔性的全面預算管理方法能使預算計劃更加合理，可操作性更強，能進一步提升預算管理的緩沖力，滿足軟件企業特殊的預算管理需求。

(二)資金集中核算管理

資金集中核算管理模式有利于優化企業的資金管理結構，提高資金使用效率，促進企業運營效益的提升[3]。作為財務管理的重要內容，直接關系到企業未來的生存發展狀況，企業的管理人員必須對此引起重視。對于業務種類較多、業務范圍廣的軟件企業來說，資金管理必然十分復雜，為保障資金的統一籌措、協調和使用，可在企業內部成立不同的項目部以及統一的結算中心。各項資金收支必須由項目部財務人員進行一次審核后再交由結算中心統一核算管理，加強資金監督控制，提高資金的使用效率。

(三)成本控制管理

成本控制管理從兩個維度出發，一是構建企業的成本價值鏈，價值鏈上涵蓋企業生產經營過程中所有環節的成本損耗，通過降低價值鏈整體的成本損耗實現成本控制的目的。要求企業首先要找出價值鏈上各個環節的成本因素，盡量減少可控成本，并降低不可控成本的不確定性，有針對性地進行成本控制。如在進行銷售成本控制時，企業可利用自身的技術優勢采取網絡銷售以及管理的方法取代人工操作，既能減少操作失誤，又能節約人工操作成本。同時增加各環節的聯動性，優化價值結構，通過各項措施的聯動效應促進價值鏈整體成本的降低，形成企業的競爭優勢。二是將企業的成本分為硬件成本、軟件成本、人員成本、項目成本、準備金、培訓費用等成本項目，按照項目分類進行成本控制。在控制管理時，一方面要明確責權統一原則，制定成本目標，在管理過程中關注預算成本與實際成本的差異變化，并深入分析差異產生的原因，采取合理的糾偏策略，控制成本在合理范圍內浮動。另一方面要強化成本控制監督管理，細化資金成本和風險成本的使用標準，形成正確的成本收益觀，在合理的成本預算下實現最大的生產經營效益。

(四)流程管理

標準化的流程及步驟是影響軟件企業運營速度及運營效率的關鍵因素，它能統籌運用企業的各種資源，將各項業務流程系統化，程序化，為企業的發展提供明確的準則和清晰的路線。但由于成本預算限制、管理低效、員工抵觸心理強烈等諸多原因，一直以來難以廣泛推廣使用。隨著近年來一些高科技技術軟件公司關于流程管理的改革成功，說明了這種管理模式存在巨大的發展潛力。我國的軟件行業巨頭華為曾經在經濟增長乏力的2008年實現了183.29億美元的全年銷售額，同比增長了42.7%，凈利潤達到11.5億美元，同比增長了20%，究其根本原因，就是引進了IBM流程管理，其中主要包括集成產品的開發(IPD)和集成供應鏈管理(ISC)，這種管理模式為華為帶去了全新的管理思想和運作模式，讓其通過完善的流程管理步驟和方法，搭建組織架構，強化過程控制，保證產品質量，節約研發成本，提高全球競爭力，使其一躍成為全球移動設備供應商中的佼佼者。印度軟件企業的流程管理水平也相對較高，他們的企業管理是嚴格按照國際標準CMM認證進行，這使得他們企業的整體運行都十分規范化，各個流程環節都實行了嚴格的控制管理，不會混亂、也不會斷層，管理過程十分標準并且清晰，這也是印度軟件行業發展迅速的一大主要原因。因此，我國的軟件企業必須要加快行業標準的制定，制定詳細的文檔管理制度，設計完善的流程步驟，以及對員工進行程序化、規范化的流程標準培訓，以提升流程管理效率，促進企業管理升級。

(五)財務分析管理

財務分析管理指的是建立完整的財務分析體系，為企業等各項經營活動提供決策支持作用，是評定企業財務狀況、量化經營業績的重要手段，還能進一步挖掘數據信息，改進財務管理工作，防范重大財務風險。分析的過程中不僅要保證基礎數據的準確性，還要提升數據的縱橫可比性[5]，保障企業管理者做出準確的財務管理決策，有效地進行財務管理內部控制。財務分析的方法通常包括會計分析、比率分析、因素分析三種，會計分析法又細分為水平、垂直、趨勢三種比較分析法，從不同的角度比較會計數據間的差異和關系，綜合地反映企業的財務狀況，研究企業的經營趨勢；比率分析法是將會計數據作比，通常有部分對整體的結構比率、投入與產出的效率比率和相關比率，這種分析方法計算簡便、比較范圍廣，制定的財務指標也會更加科學；因素分析法可以用來確定相關財務管理影響因素之間的關聯程度，確定其對某一財務指標的影響程度，從而更加準確的制定財務管理策略。財務分析管理的實質就是通過財務分析方法找出財務管理的方向，為企業的管理者提供決策支持，是企業財務管理內控的數據前提，對有效的開展財務管理活動具有重要意義。

(六)建立信息化的財務管理系統

信息化是企業優化財務管理流程、提高財務管理效率的重要手段之一。要求軟件企業必須加快構建財務信息管理系統，系統的構建過程中，要設計符合企業實際業務情況的模塊劃分，切忌生搬硬套。使用傳統的財務信息軟件不僅無法滿足企業實際的財務管理需求，而且由于軟件企業諸多財務管理特性，與傳統的財務管理軟件不兼容，進一步加大企業的財務管理難度。因此，軟件企業在建立信息化的財務管理系統時，一定要結合企業財務管理特性分析企業的財務管理業務流程，根據財務管理及數據分析需求，設計出基礎的功能模塊[6]，在模塊功能的具體實現環節，要加強與財務管理人員的業務溝通，綜合考慮財務模塊的實際管理需求。對于后期的系統架構及信息集成化需求要充分發揮企業自身的技術優勢，加強對信息技術的應用，建立符合企業特點的完善的信息化財務管理系統，全面的提升企業的財務管理信息化水平。

五、結束語

因此，軟件企業首先要找準財務管理的角色定位，針對企業的財務管理特點以及存在的財務管理問題制定有效的方針策略，助力企業的發展騰飛。