國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系研究

廣西交通實(shí)業(yè)有限公司

國(guó)有企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)管理中受到工作環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系等多方面因素的影響，往往導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在其內(nèi)部控制管理體系中存在一定的問題，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響國(guó)有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。基于此，必須要分析當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問題，并提出國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的幾個(gè)措施。

一、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問題

(一)缺乏健康的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境的健康，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的貫徹和執(zhí)行效果有直接的影響。個(gè)別單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、各部門權(quán)職不夠清晰；公司治理結(jié)構(gòu)不夠完善，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)不夠平衡，內(nèi)部控制責(zé)任與權(quán)限不夠清晰。一些員工也不了解內(nèi)部控制的具體內(nèi)容或多半只存在于制度層面，認(rèn)為無關(guān)自身利益、績(jī)效考核設(shè)置不合理，績(jī)效考核執(zhí)不執(zhí)行都可以，不自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識(shí)等現(xiàn)象存在。

(二)缺乏高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是大勢(shì)所趨，改革目前內(nèi)部控制制度的必由之路是建立相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。但有許多國(guó)有企業(yè)仍不夠重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。企業(yè)沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，更談不上應(yīng)對(duì)和管理風(fēng)險(xiǎn)了。缺乏高效、科學(xué)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，致使企業(yè)將面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)缺乏良好的內(nèi)部信息系統(tǒng)

一些國(guó)有企業(yè)，對(duì)上下級(jí)之間的信息交流溝通比較重視，卻往往忽略同級(jí)別不同職能部門之間的交流和溝通，造成不同部門之間沒有足夠暢通的溝通交流渠道，導(dǎo)致企業(yè)的一些信息無法共享。除此之外，一些部門沒有明確的職責(zé)劃分，導(dǎo)致存在一些無人管轄的邊緣地帶，企業(yè)的信息溝通系統(tǒng)在傳遞上仍有缺陷，沒有建立內(nèi)部控制和適應(yīng)本企業(yè)的信息系統(tǒng)，沒有在有效的系統(tǒng)中嵌入內(nèi)部控制流程，業(yè)務(wù)和相對(duì)應(yīng)的事項(xiàng)自動(dòng)控制也無法實(shí)現(xiàn)，存在過多的人為操作原因。

(四)缺乏完整的企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)和監(jiān)督體系

企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與約束，然而當(dāng)前許多國(guó)有企業(yè)沒有完善的內(nèi)部控制活動(dòng)和監(jiān)督體系。一些企業(yè)的項(xiàng)目上馬倉(cāng)促，等問題被發(fā)現(xiàn)才慢慢追查，事實(shí)卻為時(shí)已晚，給企業(yè)造成無法挽回的損失。此外，一些企業(yè)只注重能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的業(yè)務(wù)板塊，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化等，卻忽略了在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)控制監(jiān)督體系，極大影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的幾個(gè)措施

(一)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的工作環(huán)境建設(shè)

首先，國(guó)有企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化、企業(yè)的發(fā)展需要從而構(gòu)建符合企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，還要不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)與調(diào)整，不斷完善企業(yè)的監(jiān)事會(huì)職能，能夠及時(shí)的了解員工的意見，從而構(gòu)建起完善的企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)。其次，要不斷完善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況要求企業(yè)在其領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)管理部門、人力資源部門等都逐漸形成互相聯(lián)系、互相制約的內(nèi)部結(jié)構(gòu)管理體系，從而使企業(yè)各個(gè)部門的員工責(zé)權(quán)得到明確的劃分，不僅可以保障員工的合法權(quán)益，還可以制約員工的各項(xiàng)工作行為符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)范。再次，還要不斷加強(qiáng)企業(yè)的人力資源管理。要求企業(yè)的人力資源部門做好企業(yè)的人才篩選，不僅要求進(jìn)入企業(yè)的員工具備專業(yè)知識(shí)，還需具備較高的職業(yè)道德修養(yǎng)等綜合素養(yǎng)。只有人才達(dá)到考核要求后才能簽訂勞動(dòng)合同。同時(shí)，人力資源部門還要對(duì)新入職員工做好入職培訓(xùn)等工作，一是要讓新入職員工充分了解企業(yè)文化，對(duì)企業(yè)文化產(chǎn)生認(rèn)同感和責(zé)任感；二是使新入職員工充分了解工作流程與匯報(bào)機(jī)制，使之在快速轉(zhuǎn)換進(jìn)入實(shí)際工作中。最后，還要不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。要求國(guó)有企業(yè)能夠根據(jù)實(shí)際工作所需，配備一定數(shù)量的具備較高專業(yè)素養(yǎng)的內(nèi)審人員，授予內(nèi)部審計(jì)部分適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保能獨(dú)立履行審計(jì)職責(zé)，能定期向國(guó)有企業(yè)的董事會(huì)提交企業(yè)的內(nèi)審報(bào)告。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能夠真實(shí)、準(zhǔn)確地反映出一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的收支情況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法合規(guī)，揭露在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可能存在的異常情況及違法違紀(jì)、營(yíng)私舞弊等問題，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理工作目標(biāo)。

(二)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系建設(shè)

部分國(guó)有企業(yè)在其日常經(jīng)營(yíng)中存在較多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很大程度上是因?yàn)樯形锤鶕?jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況構(gòu)建完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。因此，為了構(gòu)建完善的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系，還必須加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系建設(shè)。要求國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層加強(qiáng)認(rèn)識(shí)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，把企業(yè)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，對(duì)企業(yè)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重大影響、與內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，信息溝通、內(nèi)部控制直接相關(guān)的企業(yè)層面控制落實(shí)到位。并要求企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中，通過分析經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，找出企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，并研判風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致出現(xiàn)的后果。據(jù)此結(jié)合實(shí)際制定科學(xué)、可靠的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理體系。

在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中采取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警體系，可以較好的保證國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理措施落實(shí)，相應(yīng)減少風(fēng)險(xiǎn)因素，并將可能存在的因素控制在一定范圍內(nèi)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)管理中還必須不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，提升財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)素質(zhì)。財(cái)務(wù)工作人員根據(jù)企業(yè)上一階段的經(jīng)營(yíng)狀況，結(jié)合市場(chǎng)變化情況與國(guó)有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，制定合理的財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案，并提交領(lǐng)導(dǎo)層審議，為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供科學(xué)的依據(jù)，有效控制和減少企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

(三)構(gòu)架高效的國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部工作管理體系

以廣西交通實(shí)業(yè)有限公司為例，公司的主要經(jīng)營(yíng)范圍是高速公路服務(wù)區(qū)資產(chǎn)管理及相關(guān)的一體化開發(fā)經(jīng)營(yíng)，在日常工作中服務(wù)區(qū)管理人員需要經(jīng)常出差往返各高速公路服務(wù)區(qū)，為了保障各項(xiàng)工作順利開展，在實(shí)際工作中引進(jìn)了信息化管理平臺(tái)，通過現(xiàn)代化的內(nèi)部工作管理體系，能較好地了解員工的工作動(dòng)態(tài)，掌握工作進(jìn)度，也方便人力資源部門進(jìn)行業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)。

(四)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制與監(jiān)督體系構(gòu)建

構(gòu)建科學(xué)、完善的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，首先要對(duì)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。如資金活動(dòng)控制的籌資活動(dòng)，首先要找出籌資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)，然后根據(jù)籌資戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合年度預(yù)算，擬訂籌資方案，充分估計(jì)籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行科學(xué)論證，對(duì)重大籌資方案應(yīng)有可行性研究報(bào)告。又如采購(gòu)業(yè)務(wù)控制，其主要風(fēng)險(xiǎn)為采購(gòu)計(jì)劃不合理，容易造成庫(kù)存積壓，影響公司現(xiàn)金流，增加企業(yè)的資金成本。同時(shí)如果在采購(gòu)業(yè)務(wù)中對(duì)供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，較容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象或令企業(yè)遭受欺詐，導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失。又如資產(chǎn)管理控制中的存貨管理環(huán)節(jié)，其主要風(fēng)險(xiǎn)為公司未能及時(shí)掌握公司存貨情況，不能確保存貨數(shù)量為最佳庫(kù)存狀態(tài)，可能導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中斷，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，構(gòu)建信息化平臺(tái)，隨時(shí)掌握存貨情況。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)建立存貨盤點(diǎn)制度，定期組織倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)存貨資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，核查存貨數(shù)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告，對(duì)盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損及報(bào)廢的存貨，應(yīng)查明原因、落實(shí)責(zé)任、并經(jīng)規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后進(jìn)行處置。

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制與監(jiān)督體系構(gòu)建須結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，全面識(shí)別、評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，梳理關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制措施。

三、結(jié)語

總而言之國(guó)有企業(yè)為了能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地，必須針對(duì)國(guó)有企業(yè)中存在的問題，建立切實(shí)有效的內(nèi)部控制制度，在實(shí)際工作中對(duì)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制，從而切實(shí)提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。