小微企業(yè)財務(wù)管理七重現(xiàn)實困境探析

廣西銀行學(xué)校

一、小微企業(yè)發(fā)展背景及標(biāo)準(zhǔn)

2014年10月31日，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》，小微企業(yè)的發(fā)展開始引起了國家的重視。2015年，我國實施小微企業(yè)起征點政策和小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策，減免力度大，減輕小微企業(yè)稅額約1000億元。2017年9月27日，國務(wù)院常務(wù)會議專題研究支持小微企業(yè)相關(guān)議題，各省也根據(jù)國務(wù)院會議精神先后出臺了一系列促進小微企業(yè)發(fā)展具體辦法。十九大召開以后，國家更是提出了一系列促進小微企業(yè)發(fā)展的新模式和政策上的優(yōu)惠，極力促進小微企業(yè)的發(fā)展。

稅法中賦予的小型微利企業(yè)的概念有一個具體的量化標(biāo)準(zhǔn)。財稅[2019]13號《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》中規(guī)定：第一，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。第二，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。第三，小微企業(yè)需同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

二、小微企業(yè)在財務(wù)管理方面面臨的實際問題

(一)財務(wù)人員素質(zhì)不高，用人唯親現(xiàn)象嚴(yán)重

小微企業(yè)存在規(guī)模較小、流動資金匱乏和工作環(huán)境不夠優(yōu)越等因素，加之在進行財務(wù)人員招聘時無法提供較高的工資福利待遇，因此也難以獲得財務(wù)知識豐富和財務(wù)經(jīng)驗豐富的財務(wù)人才。在稅收政策和會計準(zhǔn)則頻頻變化的執(zhí)業(yè)環(huán)境和企業(yè)工作要求不斷發(fā)生變化的時代，小微企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)管理人員無法持續(xù)保持與時俱進的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，特別是在業(yè)務(wù)量較大的情況下，財務(wù)業(yè)務(wù)信息基本質(zhì)量都無法保證，小微企業(yè)在履行投資、融資和經(jīng)營三大財務(wù)管理基本活動能夠適應(yīng)企業(yè)管理者的要求更是無從談起，財務(wù)管理水平僅能停留在財務(wù)報表的簡單層面，沒有優(yōu)質(zhì)的財務(wù)管理人員為企業(yè)管理者提出深思熟慮的見解，將會極大的影響企業(yè)最終決策。另一方面，絕大多數(shù)小微企業(yè)都是由幾人合力創(chuàng)辦或是家族創(chuàng)辦，安插股東親戚在財務(wù)部門成為了常態(tài)，他們中的絕大部分人不但沒有財會類文憑學(xué)歷，也沒有財務(wù)工作經(jīng)驗，存在的意義是監(jiān)視其他財務(wù)人員或者是擔(dān)任容易發(fā)生舞弊的財務(wù)崗位，并且忽視后期的財務(wù)繼續(xù)教育，這種現(xiàn)象的存在再次拉低小微企業(yè)財務(wù)人員的總體素質(zhì)。

(二)管理思想意識薄弱，股東獨裁風(fēng)氣凸顯

企業(yè)的目標(biāo)是為了獲得高額利潤，小微企業(yè)亦是如此，因此有可能表現(xiàn)為小微企業(yè)經(jīng)營管理者對充分地利用稅收及金融優(yōu)惠等政策重視不足，但卻抱著急功近利的心態(tài)，僅關(guān)注銷售數(shù)據(jù)，極少與企業(yè)財務(wù)部門進行有效的溝通，導(dǎo)致各種本應(yīng)共享資源信息成為了銷售部門的私有數(shù)據(jù)，體現(xiàn)出薄弱的管理思想意識。與此同時，小微企業(yè)的股東都認(rèn)為以“老板”的身份自居，許多決策都以自己的思維作為依據(jù)進行確認(rèn)，不聽取財務(wù)人員的意見，制約了小微企業(yè)的發(fā)展。有學(xué)者做過統(tǒng)計，小微企業(yè)的股東幾乎沒有接受過系統(tǒng)財務(wù)管理培訓(xùn)，有的甚至還是低學(xué)歷經(jīng)營管理者，管理能力相對較差。但是股東卻對自身認(rèn)識不足，極少采納財務(wù)部門的建議，最終導(dǎo)致財務(wù)管理與決策缺乏科學(xué)性和長期性。

(三)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡易，財務(wù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理

常規(guī)的企業(yè)會設(shè)置生產(chǎn)、采購、銷售、技術(shù)、財務(wù)、行政等部門，但是小微企業(yè)非常務(wù)實和關(guān)注成本的控制，常常會將常規(guī)部門取消或者合并，因此一般小微企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)都很簡易。財務(wù)管理是企業(yè)管理中舉足輕重的職能，常規(guī)的企業(yè)通常設(shè)置財務(wù)負(fù)責(zé)人、報表會計、成本會計、往來會計、出納五個崗位，每個企業(yè)還會根據(jù)實際狀況增減財務(wù)崗位。正常情況下，小微企業(yè)擁有的員工數(shù)量較少，在財務(wù)崗位的分配上出現(xiàn)多崗一人的現(xiàn)象是常態(tài)，甚至出現(xiàn)違背財務(wù)崗位分離制度的現(xiàn)象。從數(shù)量上來看，規(guī)模較小的小微企業(yè)選擇由代理記賬公司負(fù)責(zé)公司的財務(wù)工作，代理記賬公司的會計僅僅負(fù)責(zé)常規(guī)的賬務(wù)處理和稅務(wù)工作，對小微企業(yè)的財務(wù)管理不甚關(guān)心。因此，小微企業(yè)中不存在專門配備財務(wù)人員針對財務(wù)報表數(shù)據(jù)提供個性化的財務(wù)管理建議和針對性解決措施等較高水平的財務(wù)管理工作。

(四)財務(wù)管理制度欠缺，缺乏約束力

企業(yè)財務(wù)制度是財務(wù)管理工作的保障與支撐，小微企業(yè)亦是如此。小微企業(yè)經(jīng)營機制靈活，因此財務(wù)管理方法也會呈現(xiàn)靈活性，但是絕大部分小微企業(yè)并沒有建立健全的財務(wù)管理制度，沒有正式將財務(wù)崗位職責(zé)制度、獎懲制度、培訓(xùn)制度和考核制度等納入有效的管理制度。大部分的小微企業(yè)財務(wù)管理都憑股東或者經(jīng)營管理者主管臆斷進行，使得財務(wù)管理工作具有一定隨意性和主觀性，科學(xué)性和合理性欠佳，嚴(yán)重阻礙了小微企業(yè)的跨越式發(fā)展。小微企業(yè)自身性質(zhì)決定了其決策權(quán)力集中和程序簡單、管理行為不夠規(guī)范等，這些因素將進一步加劇了財務(wù)管理制度缺失。小微企業(yè)傾向采用低成本且簡單的傳統(tǒng)管理方法，對成本較高的先進財務(wù)管理方法置若罔聞，導(dǎo)致小微企業(yè)財務(wù)管理水平難以提高，導(dǎo)致不成文的財務(wù)管理制度缺乏約束力。

(五)流動資金匱乏，融資能力弱

流動資金是小微企業(yè)發(fā)展的源泉，是經(jīng)營活動得以充分開展的前提條件，小微企業(yè)先天底子薄，實收資本低，沒有政府和其他背景，在經(jīng)營中遇到資金周轉(zhuǎn)問題時主要依靠股東融資和借款。我國企業(yè)籌集資金的渠道主要有借款、發(fā)行股票和發(fā)行債券。然而，受到經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等條件的制約，基本不能使用獲得發(fā)行股票和發(fā)行債券這兩種融資渠道。因此，小微企業(yè)更偏愛借款。但是，銀行認(rèn)為小微企業(yè)的抗風(fēng)險能力弱和負(fù)債能力差，提高貸款或?qū)⒃黾鱼y行的風(fēng)險，增加銀行的壞賬率，加之近些年小微企業(yè)不良貸款數(shù)量增多，銀行更是加深了之前的認(rèn)知，更樂意于將富裕的資金借給大中型私有企業(yè)、國企、外企和規(guī)模較大的私企。沒有了銀行的支持，小微企業(yè)把目標(biāo)轉(zhuǎn)向小額微貸企業(yè)，小額微貸的利率遠遠高于銀行同期利率，這無形之中增加了小微企業(yè)的融資成本，縮減了小微企業(yè)的利潤空間，增加了經(jīng)營風(fēng)險。更有甚者將目光投向民間高利貸，乍一看借款本金不高，資產(chǎn)負(fù)債率沒有超過臨界范圍，但是速動資金比率卻很低，無法維持正常企業(yè)運營。有數(shù)據(jù)表明，僅有極少部分的小微企業(yè)可以通過民間高利貸解決短期融資困難，更多的情況是直接導(dǎo)致小微企業(yè)瀕臨破產(chǎn)。

(六)應(yīng)收賬款管理混亂，融資屬性關(guān)注不足

大多數(shù)的小微企業(yè)都存在賬務(wù)處理不規(guī)范的問題，應(yīng)收賬款管理混亂在所難免，小微企業(yè)應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例居高不下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，財務(wù)人員對數(shù)額巨大、過高比例、賬齡高的應(yīng)收賬款跟蹤不夠及時，對應(yīng)收賬款的管理缺少有效的應(yīng)對手段，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收時間長、發(fā)生壞賬可能性高和呆賬的成本加大，增加小微企業(yè)的經(jīng)濟損失。隨著小微企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，產(chǎn)品銷售與日俱增，應(yīng)收賬款亦是如此，小微企業(yè)的流動資金問題也面臨與日俱增的壓力。另一方面，僅有有部分企業(yè)管理者關(guān)注到了應(yīng)收賬款的短期融資屬性。應(yīng)收賬款融資是指小微企業(yè)通過應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的形式申請銀行貸款，銀行考慮到小微企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險，并不會按照全額的應(yīng)收賬款的標(biāo)準(zhǔn)給與貸款，而是綜合小微企業(yè)各方面的實力和負(fù)債后按照應(yīng)收賬款的50%至90%的金額發(fā)放貸款。據(jù)有效統(tǒng)計，小微企業(yè)應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的比率遠遠高于中大型企業(yè)，雖然近幾年來我國新增小微企業(yè)應(yīng)收賬款融資占比不斷提高，但中小微企業(yè)貸款總額占貸款總量比重依然不高。

(七)閑散資金利用率低，投資能力差

根據(jù)企業(yè)生命周期理論可知，企業(yè)不會在存續(xù)的全部階段都存在流動資金匱乏的情況，有的階段甚至?xí)霈F(xiàn)現(xiàn)金流十分富余的情況，另外有的行業(yè)性質(zhì)特殊，業(yè)內(nèi)慣例為貨款實時付清，但凡出現(xiàn)這兩種情況，小微企業(yè)的現(xiàn)金流都是較為充裕的，此時如果小微企業(yè)將大量的現(xiàn)金流存于銀行賬戶，將錯失大量的機會成本。企業(yè)的凈利潤包含主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤及投資收益，這就要求小微企業(yè)的經(jīng)營管理者和財務(wù)人員應(yīng)具備一定的投資理財知識，同時實時關(guān)注金融投資和實物投資動態(tài)，并且對投資的趨勢有一定的認(rèn)識，以免錯過商機。然而，小微企業(yè)經(jīng)營管理者和財務(wù)人員財務(wù)素質(zhì)尚且堪憂，投資能力弱，投資理財意識更是匱乏，他們過分關(guān)注銷量或者服務(wù)總量，極少關(guān)注閑散資金的使用狀況，白白錯失投資機會，間接降低了小微企業(yè)的凈利潤率。

三、結(jié)語

小微企業(yè)想在激烈的市場競爭中占有穩(wěn)操勝券的一席之地，就必須積極解決與落實在財務(wù)管理方面面臨六大實際問題，適應(yīng)市場規(guī)律，集中力量解決主要矛盾，做到切實提高財務(wù)人員素質(zhì)、加強管理者管理意識、優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、建立健全財務(wù)制度、避免民間資本融資、重視應(yīng)收賬款融資、增強投資能力等措施，積極為小微企業(yè)的發(fā)展出謀劃策，讓小微企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。