農村商業銀行內部控制淺析

周廣春

農村商業銀行（以下簡稱“農商銀行”）是農村信用社改制而來的地方性金融機構，資產規模小，抵御風險能力弱，而內部控制又是控制風險的關鍵。近年來，雖然農商銀行通過改制后已經朝著更加規范化、科學化、制度化的方向發展，其內部控制工作取得了一定的進展，但是就目前而言，不論是內控意識、治理結構、監督機制、內控獨立性，還是內控人員素質等內控制度仍存在許多問題，如果這些問題得不到有效解決，不僅嚴重制約農商銀行自身發展，更會影響到整個農村經濟的發展。為此，本人將對農商銀行內部控制的內涵、制度現狀及存在的問題作出簡要分析，并提出對策建議。

一、內部控制的內涵及制度現狀

（一）企業內部控制簡介

在我國，企業內部控制規范體系由基本規范和配套指引構成，配套指引包括18項應用指引、1個評價指引和1個審計指引。其中，基本規范中對企業內部控制的內涵做出了明確的規定，指出內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。

企業內部控制分為企業層面控制和業務層面控制。企業內部控制應用指引目前規范了五類與內部環境直接相關的有關控制，分別為組織架構控制、發展戰略控制、人力資源控制、社會責任控制和企業文化控制。業務層面控制主要有資金活動控制、資產管理控制、財務報告編制、全面預算控制、合同管理控制、內部信息傳遞控制和信息系統控制等。

（二）商業銀行內部控制相關制度及內涵

為促進商業銀行規范內部管理，完善內部控制，銀監會于2002年出臺了《商業銀行內部控制指引》，2007年進行了修訂。為進一步促進商業銀行建立和健全內部控制，有效防范風險，保障銀行體系安全穩健運行，2014年9月銀監會深入總結近年來商業銀行內部控制發展實踐經驗，并充分征求商業銀行及社會各界建議的基礎上，再次對《商業銀行內部控制指引》（以下簡稱《指引》）進行了修訂完善，出臺了銀監發【2014】40號文。通過此次修訂，《指引》內容更加全面，體現了原則性、導向型的要求，有利于引導商業銀行秉承穩健經營的理念，根據自身發展需要，科學確定內控管理重點，合理配置資源，提高內控管理的有效性?！吨敢贩譃槠邆€章節共五十一條，其中第一章第三條對商業銀行內部控制進行了定義，指出內部控制是商業銀行董事會、監事會、高級管理層和全體員工參與的，通過制定和實施系統化的制度、流程和方法，實現控制目標的動態過程和機制。農村商業銀行是商業銀行的一種，應適用于該定義。

二、農商銀行內部控制存在的問題

（一）思想認識不到位，內部控制意識淡薄

有些農商銀行管理層人員缺乏對內部控制（以下簡稱內控）的正確認識，把內控部門當作應付監管部門、上級行檢查的接待部門，使內控制度（辦法）寫在紙上、貼在墻上，機制流于形式，甚至曲解內控機制的內涵，缺乏最根本的思想認識。同時，內部員工以及各職能部門內控意識薄弱，漠視內控制度，內控氛圍較差，缺乏財務、管理與業務相互制約的管理模式，財務內部缺乏有效監督、人員分工不明、權責不統一，在內控內容與制度上存在盲點，最終導致內控缺乏嚴肅性。

（二）各崗位職責不清，權力制衡機制失靈

內控制度只是“控下不控上”，權力制衡機制在正常的運行中常常失靈，一些管理者權力過大，崗位之間的職責不清，機構設置中的部門制約常常因個人權力的濫用而被削弱。各崗位職責不清，權力制衡機制嚴重失靈。

（三）內控配套的監督機制不完善，內控效率和效果不佳

相比國有商業銀行，農商銀行的發展還不夠成熟，所以配套的制度規范還不夠健全，一些農商銀行的監督控制機制還處于起步階段，有的即便有也存在形式化和模式化的現象，監督機制的價值不能充分的體現，反而由于監督機制部門的存在而增加了農商銀行的日常營業成本，增加了內控部門的負擔，影響了內控工作的效率和效果。

（四）主要領導不重視，內控部門獨立性不高

農商銀行的內控部門作為同級行的內部機構而設立，這種體制對同級行長期失誤造成的損失不能進行有效的監督；又由于內控部門沒有滲透到經營管理的開始與過程之中，使內控功能局限于事后。監督的滯后性致使無法從根本上消除隱患，最終導致管理上的缺位。

（五）內控人員綜合素質不高，業務能力不強

內控人員綜合素質與業務水平直接影響著農商銀行的內控的實施效果。部分農商銀行內控人員受到自身專業素質影響，缺乏一定的分析判斷力與識別能力，無法達到內控的基本標準。部分農商銀行內控人員受到經濟利益的誘惑，置自身職業道德于不顧，在寬松的內控環境中利用控制漏洞非法牟取暴利，使得內控制度流于形式，為農商銀行經濟發展帶來直接影響。

三、加強內部控制擬采取主要對策與措施

（一）樹立合規理念，全面提高農商銀行內控意識

農商銀行內控的成敗取決于全體干部員工的控制意識和行為，而農商銀行管理者內控的自覺意識和行為又是問題的關鍵。新形勢下，必須樹立合規理念，全面提高農商銀行內控意識，加強管理人員對內控的重要認識，全面提高對內部控制的重視程度。明確領導階層應負的責任，使其真正意識到內控的重要性，嚴格遵守法律法規，以身作則，并帶動農商銀行全體員工提高內控意識和法規意識，規范業務流程，保證農商銀行信貸、會計等相關業務操作遵守規章制度，建立完善的內控制度實施管理責任制。

（二）完善法人治理機構，加強內控建設

內控建設是一項系統工程，需要企業董事會、審計委員會、監事會、經理層和內部控制部門、內部審計部門、財會部門以及其他職能部門共同參與并承擔相應的職責。一是要規范管理組織，強化各自職能的正確發揮，真正形成股東代表大會、董事會、監事會和行長之間權責分明、相互制衡、相互協調的法人治理機構。二是健全議事規則和決策程序，防止權力的濫用和決策失誤。三是充分發揮監事會職能，建立信息披露制度、經營管理層建立經營情況報告制度和董事會、監事會、股東代表大會相互制約監督辦法。四是健全組織機構，分清管理權責，為設計、執行和監督活動提供基本的框架，使各機構、各職位做到有效的配合和整合，使組織體系在相互制衡和前提下協調高效地運行。

（三）加大內部監督和外部監督的力度，全面提升內控工作的效率和效果

監督力度的加大是減少農商銀行經營風險的重要手段，提高其內控監督的關鍵。在做好內控自我評價的同時，要（下轉第頁）（上接第頁）善于借鑒國有商業銀行的成功經驗，通過定期聘請外部中介機構從第三者的角度出發對本行內控狀況進行獨立審計和評估，評價內控的有效性，以彌補內控的不足，使得農商銀行的內部監督和外部監督進行有機結合，從根本上提升內控工作的效率和效果。

（四）加強領導，提升內控部門的獨立性

領導越加重視，內控部門隸屬的級別越高，內控部門的獨立性就會越強，內控效果就越顯著。因此，領導層和各管理層應該提高內控部門的重視程度，提高內控部門的隸屬級別，由省級聯社統一領導，將其工資和各項福利政策納入省聯社統一預算，擺脫基層農商銀行的束縛，努力增強其獨立性。

（五）建立內控隊伍，全面提高內控人員綜合素質

一是要提高內控人員的職業道德和政策水平，牢固掌握國家法律法規和農商銀行的規章制度，確保對農商銀行經營管理活動進行有效控制和客觀、公正的評價，為農商銀行加強內控提供依據。二是要提高業務能力，內控人員必須熟悉、掌握會計、審計、法律、金融、企業管理及新型業務等各方面的知識。三是要從提高全員的政治素質與業務素質入手，開展經常性的思想政治教育和職業理想、職業紀律、職業技能教育，員工樹立愛崗敬業、文明守紀、奉獻崗位的觀念，激發員工學習新知識、新業務、新技能的自覺性。四是要加強學習，不斷更新觀念，加強對現有內控人員的培訓教育，及時更新知識，提高應變能力和隊伍的總體素質，更好地為農商銀行服務。

總之，加強內控工作對于農商銀行經營水平的提高，金融資源的優化和培養，以及農商銀行體系的推進和發展都有著十分重要的作用，面對現在日益復雜的金融環境，內控工作由于種種主客觀因素依舊存在著這樣那樣的問題，農商銀行要結合自身的特點以及行業現狀提出切實可行的強化內控工作的措施，也只有這樣，才能使農商銀行內控工作的效果得以在穩步提高的基礎上實現更好更快的發展和進步。

（作者單位為遼寧海城農村商業銀行股份有限公司）

參考文獻

[1] 中國銀監會印發修訂的《商業銀行內部控制指引》（銀監發【2014】40號）[Z].