基于內部控制視角的企業稅務風險管理策略探析

摘 要 本文首先對稅務風險概述及其影響進行分析，其次分析產生企業稅務風險的三大原因，并基于內部控制原則、要素提出了具體的改進措施。期望能在一定程度上使企業發展與稅務和諧共處，減少企業風險。

關鍵詞 內部控制 稅務風險 管理

一、稅務風險的概述及其影響

（一）聲譽受損

企業的稅務失信問題，都會如實反映在企業征信報告上，企業在對外融資時，會使得資金提供者對企業產生懷疑，難以取得所需資金。且在企業日常采購中，稅務失信也會導致供應商對其賒銷情況更加謹慎，不利于雙方的合作。

（二）相關人員的法律處罰與企業經濟損失

我國對于企業偷、逃稅有很嚴厲的行政處罰，企業的相關人員有可能面臨牢獄之災，當然稅務局也會對稅款進行追回，并且在此基礎上對于偷逃稅的金額進行數倍處罰。可見企業稅務風險的成本還是相當之高。

（三）稅務資格的喪失

稅務局為了應對企業不規范的稅務處理，如監測到企業目前有稅務風險，輕則封鎖企業稅控盤，企業不能正常開具發票；重則，會使得企業喪失一般納稅人資格、稅收優惠資格等，使得企業難以進行日常經營活動。企業想重新獲得這些權利，就要比之前付出更多的代價，造成企業不必要的損失。

（四）經營風險加劇

企業大量的流動資金用于稅務處罰，使得企業經營活動資金減少，可能會導致資金周轉困難。現金流的斷裂會給企業帶來難以應對的經營風險。

二、企業稅務風險產生的原因

（一）企業缺乏財務專業人才

從事本行業人員，并不一定能很好地將企業稅務問題與自己的專業知識結合在一起，部分資歷相對較深的財務人員在面對日新月異的稅務改革時往往會力不從心，跟不上時代的發展。這些情況會使企業面臨極大的稅務風險。

（二）企業管理層缺乏稅務風險意識

在資本運作的作用下，企業管理層都試圖盡可能的少交稅款，對于偷、逃、避稅抱有僥幸心理，且受專業限制，企業管理層大多對稅法只有較為淺薄的了解，但卻對財務人員日常的稅務處理過多干預，實則是犯了外行指導內行的笑話。而財務人員迫于壓力，且認為稅務風險由管理者承擔，大都順從于企業管理者的要求，因此管理層對于稅務的態度決定著整個企業的稅務態度。企業管理層稅務意識的淡薄，影響著整個企業的員工對稅務認識的不足。若公司遭遇補稅、罰款等處罰，同時會損害企業的聲譽，不利于企業長期健康的發展。

（三）風險管理形式化

我國企業的風險管理處于起步階段，沒有形成體系化、規范性的操作流程，一切處于探索階段，企業在發布稅收風險管理制度時，有可能會發生“朝令夕改”的現象，有著很大的隨意性，使得稅務風險政策履行者不能夠有效地開展工作，使得稅務風險管理流于形式。

三、基于內部控制的企業稅務風險管理對策

（一）內部控制下企業稅務風險應遵循的原則

無規矩不成方圓，在實施稅務風險內部控制制度時，因遵循以下三大原則：

1.合法性。企業實施的稅務風險內部控制制度，應符合國家法律、法規，不能與國家的法律有沖突，制度的實施以國家法律為前提。

2.牽制性與授權結合。企業機構的設立能夠互相牽制、互為監督，杜絕個別部門權力極大，無人監督的現象。

3.成本效益。節約成本使得企業利益最大化是企業不懈追求的目標，以上兩種原則的實施也應以此原則為基礎。

（二）從企業內部控制要素入手進行的企業風險管理

1.控制環境。環境對于塑造企業文化有著至關重要的影響。具體體現在以下三個方面：治理結構、內部制度建設、人員分工。企業可根據自身情況，選擇在本企業建立稅務籌劃部門，或在財務部設立專門的稅務崗，對于業務復雜、涉稅事項較多企業，可聘請專業機構進行稅務處理或咨詢。

2.風險評估。重視風險估計與評價。企業在進行重大決策時，相關部門提供與之相關稅務風險概率及何種稅務風險。對企業的稅務風險進行定量、定性的考量，為企業的稅務風險提供理論支持。

3.信息與溝通。信息與溝通相輔相成，信息的價值在于流動性，否則也是空頭文件，不能實施。溝通體現在對內和對外兩個方面。對內，例如近兩年國家稅務總局出臺了大量的稅改制度，急需財務人員把新的稅改制度傳達給企業員工，做到事前控制企業的稅務風險。對外，企業要與財稅部門以及國家、地方稅務機關就存在疑慮或不知如何處理的問題及時溝通、咨詢，12366的稅務電話不失為一個很好的選擇。

4.加強內部監管。上文提到的原則中，企業牽制性的內部機構設立在一定程度上能夠起到內部監管的作用，但同時企業股東也可以聘用獨立的中介機構，不定時的監管企業，使得企業能夠及時發現潛在問題，及時規避，降低企業的稅務風險。

（三）關注企業員工的專業素質

首先，在企業招聘時，HR要充分了解員工的教育背景及工作經驗。其次，公司定期培訓，比如聘用第一線的專業稅務人員。再次，財會員工績效與學習掛鉤，促使其掌握最新的稅務知識。為企業打造一支素質過硬的專業人員，提高企業應對風險的能力。

四、結語

在當前的經濟環境下，企業的每一個決策可能都將攸關生死，企業應加強自身的風險管理。而企業內部控制的有效實施，可在很的程度上規避企業風險。稅務風險意識的加強，在一定程度上又能夠減少企業不必要的損失，增強企業的競爭力，促進企業健康發展。

（作者單位為山東乾誠會計師事務所<普通合伙>）

[作者簡介：張翠翠（1987—），女，山東濟寧人，本科，畢業于山東財經大學，中級會計師，研究方向：企業涉稅及財務管理。]

參考文獻

[1] 鄒新林.基于企業內部控制制度的稅務風險管理[J].中國經貿，2015（13）.

[2] 劉茜.企業稅務風險管理體系構建研究[D].山東大學，2014.