淺析民營企業(yè)內部控制存在的問題及對策

董海靜

摘 要 隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，民營經(jīng)濟發(fā)揮的作用越來越顯著，民營企業(yè)的內部控制受到了越來越多的關注，本文主要就民營企業(yè)普遍存在的內控管理問題提出了幾點看法和應對策略，希望對企業(yè)建立完善內部控制制度、提高企業(yè)管理能力有所幫助。

關鍵詞 民營企業(yè) 內控 問題 對策

一、民營企業(yè)加強內部控制的意義

（一）促進民營企業(yè)遵守國家法律法規(guī)

民營企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，隨著改革開放的不斷深入，民營經(jīng)濟的作用越來越重要。2017年民營經(jīng)濟貢獻了50%以上的稅收，60%以上的國內生產(chǎn)總值，70%以上的技術創(chuàng)新成果，80%以上的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)和90%以上的企業(yè)數(shù)量。這些數(shù)據(jù)充分說明了民營經(jīng)濟的重要地位和作用。但不可否認，民營企業(yè)由于歷史原因仍然存在著誠信度不高、管理水平相對較弱等問題。守法和誠信是企業(yè)健康發(fā)展的基石，因此內部控制要求必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎上實現(xiàn)自身的發(fā)展。

（二）合理保障民營企業(yè)的資產(chǎn)安全

完善的內部控制能夠有效地對民營企業(yè)采購、使用、保管、處置各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和制約，確保公司有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)安全、高效。

（三）合理保障提高財務信息報告的質量

健全的內控管理可以及時可靠的為管理者提供準確、完整的財務及相關信息，為企業(yè)決策起到參謀作用。同時保證對外披露的信息報告真實、完整，有利于提升企業(yè)的誠信度和公信力，維護企業(yè)浪花的聲譽和形象。

（四）促使民營企業(yè)提高經(jīng)營效率和效果

有效的內控管理能夠結合公司實際情況，促使公司各部門形成合力，更好的發(fā)揮資源優(yōu)勢、減少掣肘，完成目標規(guī)劃。監(jiān)督和激勵措施能夠調動員工積極參與管理、主動創(chuàng)新，提高企業(yè)的盈利能力和管理效率。

（五）幫助民營企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

這是民營企業(yè)實施內部控制的目標所在。在分析內外部環(huán)境的基礎上，通過內部控制將企業(yè)的近期目標和長期目標相結合，選擇能夠帶來競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略，促進企業(yè)目標完成，實現(xiàn)民營企業(yè)長足的發(fā)展。

二、民營企業(yè)內部控制存在的問題

（一）公司治理結構不完善，對內控活動的認知不清晰，對內控管理不重視

內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的一個旨在實現(xiàn)控制目標的過程。很多民營企業(yè)雖然都設立了董事會監(jiān)事會，但實際工作中兩會的監(jiān)管職能嚴重弱化，企業(yè)沒有從根本上建立符合企業(yè)發(fā)展需要的公司治理機制。治理層面更多的是將日常工作流程的管控納入內控管理，而對于企業(yè)重大決策、重大事項、重要人事任免以及大額資金支付業(yè)務沒有與內控聯(lián)系起來，只是在經(jīng)理會層面進行研究和決定，沒有按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，“一言堂”的情況時有發(fā)生。很多民營企業(yè)將內部控制作為部分職能部門的一項工作，如審計部、督查部，通過事后審計部內審以及督察部督查來發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀事項，降低了內控管理的層次，大大縮小了內控管理的范圍。

（二）內控制度不健全，碎片化情況普遍存在

內控制度建設是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、審計委員會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內部各職能部門共同參與并承擔相應的職責。但實際情況是很多民營企業(yè)沒有將內控制度建設置于董事會監(jiān)事會的組織框架內，大多只在業(yè)務層面進行建立且制度不系統(tǒng)，呈碎片化。

（三）民營企業(yè)內部控制執(zhí)行不到位

內控制度執(zhí)行不到位也是制約民營經(jīng)濟健康發(fā)展的一個主要因素。因資源限制沒有實現(xiàn)不相容崗位相分離，未形成有效的制衡；業(yè)務流程發(fā)生變化沒有及時調整內控制度；關鍵崗位人員勝任能力不足或關鍵崗位人才流失等等。

三、完善內部控制的措施和建議

（一）完善治理結構，重視內部控制，建立良好的控制環(huán)境

一是董事會要樹立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，樹立內部控制的意識，對內部控制的建立和有效實施負責。這就要求董事會成員要加強公司治理方面的學習，不能靠老經(jīng)驗老辦法治理現(xiàn)代企業(yè)。具體包括科學選擇經(jīng)理層并對其實施有效監(jiān)督；清晰了解企業(yè)內部控制的范圍；就企業(yè)的最大風險承受度形成一致意見；及時知曉企業(yè)最大風險以及經(jīng)理層是否恰當?shù)赜枰詰獙Α?/p>

二是對于中大型民營企業(yè)要在董事會下設審計委員會，委員會負責人和成員要具有相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。負責審查企業(yè)內部控制設計，監(jiān)督內控控制有效實施，領導開展自我評價，與中介機構就內部控制審計等事宜溝通協(xié)調。對于規(guī)模較小的企業(yè)可以由內審部門擔負委員會職能。

三是監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制實施監(jiān)督。目前相當多的民營企業(yè)監(jiān)事會形同虛設，平時不開展任何形式的檢查與監(jiān)督。監(jiān)事會監(jiān)督是一種層次更高獨立性更強的再監(jiān)督，股東大會應明確監(jiān)事會的具體監(jiān)督職責，對監(jiān)事會的監(jiān)督程序做到細化和明確規(guī)定。

四是經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。總經(jīng)理作為企業(yè)經(jīng)營管理活動的最高執(zhí)行者，不但要負責開疆擴土，更要在內部控制過程中承擔重要職責，要為其他管理人員提供指引。對采購、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、財務、人事等主要職能部門控制風險的措施及效果進行督導和檢查。

五是企業(yè)還要建立專門的內部控制部門，負責制定內部控制手冊并組織落實，確定各職能部門對內部控制的權利和義務，向董事會及其審計委員會或經(jīng)理層報告內部控制建設情況和存在的問題。

六是內部審計部門在評價內部控制的有效性以及提出改進建議等方面起著關鍵作用，企業(yè)應當賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力。

七是財務部門在保證與財務報告相關的內控有效性方面發(fā)揮著重要的作用。財務部門視野不能僅僅局限于財務活動，應貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，總經(jīng)理應賦予財務部門負責人參與決策的權利，并指出和指導其關注經(jīng)營管理的更廣范疇。

八是其他職能部門及其全體員工在建立與實施內部控制過程中成大相應責任并發(fā)揮積極作用。例如知識產(chǎn)權部門應建立知識產(chǎn)權制度和相關案件糾紛備案制度，確保企業(yè)合法經(jīng)營。采購部門應做好采購合同的簽訂與執(zhí)行，并合理防范采購中款項支付和貨物驗收等風險。

（二）建立科學的內部控制制度體系，實現(xiàn)企業(yè)層面、業(yè)務層面的控制

一是加強企業(yè)層面的內控制度建設。企業(yè)層面控制是指對企業(yè)控制目標的實現(xiàn)具有重大影響，與內部環(huán)境、風險評估、信息與溝通、內部監(jiān)督直接相關的控制。包括組織架構控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會責任控制、企業(yè)文化控制。企業(yè)的決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權應當相互分離，形成制衡。任何人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。企業(yè)應當根據(jù)規(guī)劃戰(zhàn)略制定年度工作計劃，編制全面預算，配套各項保障措施確保發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施。根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要制定人力資源計劃，并定期總結人力資源政策，促使企業(yè)整體團隊保持活力。在發(fā)展過程中履行社會責任和義務。

二是建立業(yè)務層面的控制制度。業(yè)務層面控制指綜合運用各種控制手段，針對具體任務和事項實施控制。包括資金業(yè)務控制、采購業(yè)務控制、資產(chǎn)管理控制、銷售業(yè)務控制、研究與開發(fā)控制、工程項目控制、財務報告班長對外提供與分析利用控制、全面預算控制等等。例如，科研項目，首先要經(jīng)過充分論證提出研發(fā)計劃，經(jīng)過規(guī)定的程序進行審批，批準后應加強研究過程的管理，跟蹤檢查研究進展情況，評估各階段成果，項目完成應組織專業(yè)人員對項目成果就那些進行獨立評價和驗收。對于需要申請專利保護的成果，要及時辦理有關專利申請手續(xù)。

三是加強內部控制信息系統(tǒng)建設。企業(yè)要充分利用信息化手段整合和優(yōu)化內部控制系統(tǒng)，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，將內部控制融入企業(yè)經(jīng)營管理和業(yè)務流程中，力求以較低的成本實現(xiàn)較好的控制結果，進而提高內部控制體系建設的效率和效果。

（三）日常監(jiān)督覆蓋面要廣，專項監(jiān)督針對性要強

民營企業(yè)沒有來自政府部門的內控審計來防范風險，因此只能靠自我內部監(jiān)督來進行風險控制。自我監(jiān)督包括兩方面，日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督要盡量覆蓋企業(yè)經(jīng)營的各個層面各個流程，對內控情況進行常規(guī)的持續(xù)性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督要在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織架構、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位人員發(fā)生較大調整或變化的情況下，進行有針對性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督和日常監(jiān)督要有機結合，執(zhí)行到位，確保內控制度實施到位。

四、結語

內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理普遍采用的一種控制機制，統(tǒng)一的高質量的企業(yè)內控體系能夠提升民營企業(yè)內部管理水平和風險防范能力，有效利用資源，促使民營企業(yè)敢于跟國家隊競爭，甚至走出國門參與國際市場競爭，實現(xiàn)更高目標的發(fā)展。

（作者單位為迪沙藥業(yè)集團有限公司）

參考文獻

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