論“金稅三期”背景下企業(yè)稅務風險管理

陳明暢

伴隨信息時代的來臨，經(jīng)濟環(huán)境和模式都在不斷發(fā)生改變，我國已經(jīng)進入了新科技時代。互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)，標志了我國進入信息化時代的開始，大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，推動了我國各個企業(yè)和部門的信息化改進。在新時代下，每個人和企業(yè)都想抓住時代的機遇，我國政府部門也不例外，利用信息化的科學技術(shù)開展了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的新型管理理念，實現(xiàn)稅務部的現(xiàn)代化信息建設。金稅項目是通過我國國務院批準的國家級電子政務項目。金稅項目總共經(jīng)歷了一期金稅和二期金稅兩個階段，構(gòu)建了多個業(yè)務系統(tǒng)，其中包括“增值稅發(fā)票防偽稅控”“增值稅交叉稽核”等，其主要業(yè)務能力覆蓋全國。并且，在更加完善的金三系統(tǒng)推廣以后，全國各地廣泛進行使用，并且“金稅三期”實行統(tǒng)一稅收管理對國稅地稅實現(xiàn)覆蓋。

一、“金稅三期”的含義

1.“金稅三期”的構(gòu)成。“金稅三期”主要是由“一平臺、 兩處理、 三覆蓋、 四系統(tǒng)” 構(gòu)建而成的全方位大數(shù)據(jù)稅務識別系統(tǒng)。一個平臺是指通過網(wǎng)絡硬件和軟件相結(jié)合的技術(shù)基礎平臺。兩處理是在運行統(tǒng)一技術(shù)基礎平臺過程中，在總局和省局進行數(shù)據(jù)信息的處理和集中。三個覆蓋是指“金稅三期”的使用內(nèi)容對所有的稅種進行全面覆蓋，包括工作程序、國稅、地稅的覆蓋，而且通過網(wǎng)絡相互連接。四系統(tǒng)是指通過重新組合、改進和標準化對業(yè)務形成完善的管理業(yè)務系統(tǒng)。以四個應用系統(tǒng)（征收管理、行政管理、外部系統(tǒng)信息、決策支持）相互組成。

2.大數(shù)據(jù)和云計算機稅務系統(tǒng)平臺。在以前，系統(tǒng)只能對發(fā)票的基礎信息進行識。自從金稅三期系統(tǒng)開始運用，完全采取了智能人工的識別系統(tǒng)，對發(fā)票的收集、儲存、對比、檢查等信息進行一系列的實施。而且，現(xiàn)如今的“金稅三期”系統(tǒng)使用的是計算機云服務，大數(shù)據(jù)的儲存作用無法預估。金稅三期的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)能夠跟蹤企業(yè)的資金流和票據(jù)流。只要大數(shù)據(jù)系統(tǒng)以公司納稅人稅號作為出發(fā)點，對相同的稅收發(fā)票和銷售發(fā)票進行跟蹤，企業(yè)有沒有進行購買虛假發(fā)票和虛開發(fā)票都能一清二楚。現(xiàn)如今開票軟件已經(jīng)對商品編碼進行添加，來控制商品的品目和數(shù)量，系統(tǒng)可以通過監(jiān)控了解企業(yè)的庫存情況，并且對庫存的商品數(shù)量和增值額進行計算。稅務、 工商、 社保、 統(tǒng)計、 銀行這些接口在五證合一后，可以通過稅務系統(tǒng)對個稅社保、 公積金、 銀行賬戶等相關(guān)情況進行了解。通過“金稅三期”項目的使用，大大提升了稅務機關(guān)對企業(yè)稅收違法的監(jiān)控，打擊了企業(yè)掩耳盜鈴的舉動，有效提高了對企業(yè)偷稅漏稅等情況的打擊力度。

二、“金稅三期”對稅務管理的影響

1.實現(xiàn)了稅務管理的規(guī)范化管理制度。金稅三期完成了對于財務信息數(shù)據(jù)的管理和共享，并且對現(xiàn)代化科學技術(shù)實現(xiàn)了充分利用，并且建立了完整的外部統(tǒng)一信息系統(tǒng)以及信息交流渠道的開通、逐步實現(xiàn)對于信息技術(shù)的開采和管理利用，實現(xiàn)完整的稅務管理體系。另外，稅務人員還可以根據(jù)對大數(shù)據(jù)信息的分析來了解企業(yè)的內(nèi)部真實情況。金三系統(tǒng)具有傳統(tǒng)項目不具備的各種優(yōu)點，它針對納稅系統(tǒng)建立了龐大的信息化平臺，構(gòu)建了規(guī)范合理的稅務管理制度，對稅務的標準代碼體系進行統(tǒng)一，完成了全國對于大數(shù)據(jù)的全面收集和應用，統(tǒng)一規(guī)范了業(yè)務系統(tǒng)，并且不斷地對金稅三期系統(tǒng)進行優(yōu)化，使得稅務的管理工作更加規(guī)范和標準。

2.“金稅三期”強化了納稅遵從風險管理。稅務局應該不斷地吸收先進的風險管理理念，不斷加強納稅人員的風險管理意識，著重關(guān)注風險較高的領(lǐng)域和目標對象。稅務局在平常工作中應該積極采集納稅人信息，通過不斷地對比納稅人資料信息，發(fā)現(xiàn)納稅風險產(chǎn)生的原因，并且觀察其發(fā)生的規(guī)律，提出相應的科學方法進行有效識別。比如：某企業(yè)在開具企業(yè)增值稅發(fā)票時，在一段時間內(nèi)數(shù)據(jù)波動如果太大，使用數(shù)量急劇增加，那么可能會引起金三系統(tǒng)的注意，進行預警，系統(tǒng)可能會自動認為其存在虛開發(fā)票的現(xiàn)象。如果在一期時間里，當期的存貨數(shù)量與累積的收入差異超過50%就容易引起系統(tǒng)的關(guān)注，認為在庫房中的商品數(shù)量存在虛假，有不及時確定收入的風險。類似這樣的預警系統(tǒng)還有很多，稅務局根據(jù)預警系統(tǒng)中提示的異常指標對企業(yè)發(fā)出風險提示函要求企業(yè)作出合理解釋，這樣也就不斷提升了企業(yè)的稅務風險管理意識。

3.“金稅三期”強化了納稅人稅法遵從程度。“金稅三期”應用的主要戰(zhàn)略目標其實是從本質(zhì)上提高納稅人的納稅意識，監(jiān)控稅務管理中可能出現(xiàn)的偷稅漏稅等情況，通過先進的信息技術(shù)，實現(xiàn)標準化稅務管理體系，防治違法犯罪的行為發(fā)生。并且，“金稅三期”還能對企業(yè)的資產(chǎn)情況進行監(jiān)控，避免出現(xiàn)稅務風險的情況發(fā)生，識別企業(yè)的真實信息，分析申報信息的真實情況，嚴格監(jiān)管納稅人的稅務處理。

三、企業(yè)對“金稅三期”的風險規(guī)避

1.規(guī)范經(jīng)營、依法納稅。在原有的稅收管理制度中，稅務機關(guān)對與企業(yè)的真實信息都不太了解，企業(yè)的生產(chǎn)水平和營業(yè)利潤沒有明確的概念，造成很多的企業(yè)購買虛假發(fā)票。通過對成本，人員、盈利的造假來實現(xiàn)偷稅納稅的犯罪行為。金三系統(tǒng)的運行嚴厲打擊了購買虛假發(fā)票的行為，通過精細化的管理手段，對納稅人稅號相關(guān)的業(yè)務發(fā)票進行跟蹤識別，實時了解企業(yè)的內(nèi)部信息，斷絕企業(yè)購買虛假發(fā)票的道路。并且，在金三系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)支持下，可以得出行業(yè)銷售用率和毛利率等指標的平均情況，如果企業(yè)設置了外賬，將會使得企業(yè)的整體數(shù)據(jù)產(chǎn)生異常，各部門的數(shù)據(jù)連接不上，就不能進行隱藏受益，減少企業(yè)所得稅。稅務、工商、社保在統(tǒng)一發(fā)票和五證合一的背景下，能夠隨時進行接口合并，企業(yè)就不能通過虛報工作人員的數(shù)量來減少社保的支出費用。所以，企業(yè)在金三系統(tǒng)的全方位監(jiān)控下，應該嚴格遵守依法納稅的規(guī)則。

2.設立獨立的監(jiān)管部門。金稅三期有著很強的預警能力，在企業(yè)的納稅中金稅三期能夠做到全面監(jiān)控企業(yè)情況。如果企業(yè)的數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常情況，該企業(yè)就會成為稅收警示的主要關(guān)注對象。所以，在這樣的情況下，企業(yè)應該建立獨立的監(jiān)管部門，建設完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。首先，需要企業(yè)領(lǐng)導強化風險意識和管理意識，明確企業(yè)運行發(fā)生風險的重要影響。樹立各部門具有相關(guān)的風險控制意識，能夠在企業(yè)運營中進行合理的生產(chǎn)和銷售，并針對重要的決策警醒風險的預估，最大化減少企業(yè)風險的發(fā)生。其次，針對企業(yè)各部門可能出現(xiàn)的風險建立標準體系，并對風險的程度進行排序，制定相關(guān)的處理措施，在工作中進行實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)風險避免風險。企業(yè)需要培養(yǎng)專業(yè)的管理人員進行監(jiān)督，進行專業(yè)的職前培訓，注重內(nèi)控監(jiān)督人員的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，保證及時的信息溝通交流，準確的識別納稅風險預警，塑造內(nèi)控部門的威嚴。

3.改變原有的稅務管理理念，對合理納稅進行規(guī)劃。自從“金稅三期”進行全國運用以后，原有的稅務管理體系已經(jīng)不能滿足稅務工作的需求。隨著傳統(tǒng)的稅務管理體系的問題不斷出現(xiàn)，企業(yè)必須進行新管理體系的創(chuàng)建，減少企業(yè)運行的成本和稅務風險。企業(yè)可以建立科學合理的稅務籌劃，來進行節(jié)稅和避稅。企業(yè)可以用改變組織形式的方法以及銷售方法和會計計算方法等來實現(xiàn)節(jié)稅的目的。比如：增值稅納稅人主要分為兩種類型（一般納稅人和小規(guī)模納稅人），以上兩種納稅人具有不同的納稅方式，并且因為選擇的不同所產(chǎn)生的稅負也不一樣。另外，我國現(xiàn)目前實行的稅收優(yōu)惠政策在稅收籌劃的發(fā)展給予了良好的發(fā)展機會。

4.通過溝通交流實現(xiàn)和諧稅企關(guān)系。通過互相溝通，實現(xiàn)雙方工作的有效進行，面對不懂的稅務問題，企業(yè)應該積極向稅務機關(guān)詢問，獲得有效的解決辦法，在遵守法律的情況下，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟提升。并且，企業(yè)可以向稅務機關(guān)反饋企業(yè)中遇到的稅務問題，根據(jù)企業(yè)的真實情況，提出建議，維護企業(yè)的合法權(quán)益。同時積極配合稅務機構(gòu)的檢查，獲得稅務局的支持，從而使企業(yè)成為值得信賴的優(yōu)質(zhì)企業(yè)。所以，通過不斷加強稅企之間的溝通交流，使融洽的稅企關(guān)系促進雙方的業(yè)務發(fā)展。

5.進行專業(yè)的人才培養(yǎng)。在企業(yè)稅務風險預防中，高素質(zhì)的管理團隊是企業(yè)發(fā)展的核心。企業(yè)應該積極開展稅務人員的相關(guān)培訓，加強稅務人員的納稅意識，稅務人員應該與時代共同進步，不斷學習新的知識，深入研究稅管信息，準確使用國家的稅收政策進行稅務管理。稅務部應該進行嚴格地分工合作，劃分相應的崗位職責。并且，企業(yè)可以關(guān)注對于高端技術(shù)人才資源的吸收，積極推廣“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的時代背景，不斷吸收“財務+IT”的優(yōu)秀人才，這樣的技能不僅能解決企業(yè)內(nèi)部稅務問題和信息技術(shù)，還能促進企業(yè)納稅管理水平的提升。

隨著時代的進步，科學技術(shù)的不斷提高，信息技術(shù)在各個方面都有不同的發(fā)展。“金稅三期”在一定程度上提高了涉稅信息收集效率，同時也是數(shù)據(jù)管理時代來臨的前兆。為稅收管理提供了強大的數(shù)據(jù)基礎，讓管理工作從明到暗。在“金稅三期”系統(tǒng)下，企業(yè)就是一個透明的存在，只有科學合理的規(guī)范運作，才是企業(yè)發(fā)展的道路。在企業(yè)的運行中，只有做到誠信才能使企業(yè)更加長遠的經(jīng)營，只有做一個誠信的納稅人，才能推動企業(yè)在新時代下實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：廣州電裝有限公司）