論ERP系統環境下的企業內部控制

趙春艷

ERP系統應用于企業內部控制是科學技術發展的延伸，也是企業內部控制與時俱進的必然結果。ERP系統整合互聯網時代信息技術、計算機科學技術、數據庫技術作為系統實現功能的基礎，它將有別于傳統管理模式，將更加科學化的在企業采購、生產、銷售、物流跟資金等方面實現信息的同步，讓信息與數據在企業內部控制中實現共享。另外，ERP系統在企業內部控制中應用需要強化企業內部控制相關制度，更加規范化的流程將有利于ERP工作的實施，它將更加有效的提升企業內部控制的效率。

一、企業內部控制與EPR之間存在的聯系分析

1.EPR系統概念。EPR系統是企業資源計劃的英語簡稱，它的含義是利用信息技術手段，將更加科學化管理思想與先進企業技術相融合的一種現代化企業管理平臺。而ERP系統的誕生其主要作用就是讓企業實現流程化管理，讓企業與企業各個管理部門層次間能夠將信息、數據實現科學化共享，將整個企業環境信息資源實現計算機化的自動控管。

2.企業內部管控與ERP關系。從企業角度來看ERP系統，不難發現ERP系統是在內部控制中實現更加具體化的一種手段，能夠強化內部控制的效率，能夠更加科學、人性化、智能化地為整個管控系統提升管控效率。但是站在系統內部控制與ERP系統目標來講，它的職屬機能是保證整個控制體系下經營的效率、方式以及財務信息都是具有真實科學性的。而從整體環境來講，內部控制與coso內部控制框架做分析可以看出，控制環境將在ERP系統人員所具有的責任跟權利做出明確規定。而企業內部風險評估將以ERP系統管理行使職能來增加ERP系統流程目錄跟報告。而針對整個控管實施的活動手段而言，又分為兩類：人工控制與自動控制。而就ERP系統來說，它說行使職能屬于典型的自動控制范疇，信息化的手段將以滿足整個信息系統與控制系統相融合要求。最終系統內監督職能也會以ERP系統流程與權限規則，來實現ERP系統內控制測試內容的選定。所以縱觀這些因素不難理解，內部控制將融合ERP系統控管職能，將企業相關管理屬性相配合，共同行使控管職能。

二、關于企業ERP系統下內部控制風險研究

1.ERP系統下的風險評估。企業ERP系統下的風險來源于企業內外環境。①企業外部環境下的風險評估，主要指的是外部環境風險，其主要涉及以ERP系統所會造成的外部風險作為研究，這些主要是相關政府法律法規條款或者行業準則是否符合行使規定作為依據。②流程風險也就是風險評估體系下的企業內部風險。這種內部風險將涉及企業內部方方面面，這些就包括了企業內財務風險、運行風險、信息風險以及人員作風問題風險等，它將涉及所有企業內部環境中所有的不利因素作為風險評估對象。而這些內部風險將直接與公司領導相關內部控制系統管制條款有關。此外，內部因素還有企業與企業來往間的風險評估，也是企業內部風險評估范疇，這些供應商是否有滿足企業發展所需的要素等方面。此外企業信息風險也是企業內部風險，這些要涉及企業內部重要的科技財產信息、會計數據是否安全或者會不會被黑客或者內部員工盜取作為風險評估依據。而這些綜合下來的內部因素都將直接性干預ERP系統的運作，給整個內部控制帶來不可以預見的風險。

2.企業信息跟溝通問題。在企業環境體制下，信息所涉及范圍廣，且復雜。企業環境下的信息系統就包含生產、制造、財務、物流等一系列信息資源，而這些信息資源都將作為ERP系統下數據重要依據，從而實現ERP功能的具體化。在整個ERP系統控制環境下，還要充分研究考慮到整個ERP系統內涉及的平臺上線下線分等問題，而這些都是ERP的溝通范疇。ERP系統就需要考慮到溝通平臺的問題。讓整個系統環境下能夠有效通過上、下平臺來對企業風險，資產危害等問題進行預警。此外要讓這個企業內部人員清楚明白，自己所負責的職能與責任，讓整個環境內交流有聯系將變得極為重要，最終才能確保溝通的流暢。

3.企業控制活動問題。ERP是現代科技發展下的一種高科技管理手段，它將更智能化提升自動化工作流程效率。此外相關的各個部門業務管理都需要一個整合，確保系統內部分控制的開展也能夠將財務轉移到前段或者業務部門來行使職能。

4.監督。針對于監督來講，它是企業對整個環境下內部控制實施效果的一次評估檢測手段，它是企業對于內部環境發展做出相應調整的重要依據。而企業將通過更高層面出發，具有獨立進一步做出管控，所以它是企業完整內部控制中不可缺少的重要環節，也是整個內部控制的延續，它將對整個內部人員，部門做出相應監管與交流。

三、在ERP系統下內部控制所扮演作用分析

新時代大背景下的企業發展都將以科技手段作為企業發展的重要墊腳石，來刺激企業發展。而就目前環境來分析，我國很多企業所實施的企業內部控制還處于初級階段，不過有一些企業在企業內部控制體系中運用了ERP來輔助內部控制，其在企業內部管理中收獲了明顯效果。企業實施ERP系統后，系統將會更加完善內部控制活動，提高工作效率。

1.ERP系統將強化企業采購力度，降低相應成本。企業ERP系統建立了有效的庫存安全點，這在企業中，如何發現庫存不足或者庫存達到相應要求，整個系統會自動生成請購單據。這些請購單據會進一步拿到相關部門做審批要求，系統化的做出分析處理能夠有效避免企業對資源的浪費，還能及時為企業發展做好物資儲備，很大程度上也是對成本的一種優化手段。

2.企業ERP系統化預算，節約成本。企業的發展都需要在財務管理上做好預算準備，而企業ERP系統的實施能夠有效的對企業費用做好相關預算工作，它將對每一個環節的費用做細分，然后落實到費用使用者身上。將整個流程系統化進行，嚴格執行相關費用審批過程，最終通過系統內科學化的手段進行分析預判做出決定，在符合企業預算標準下提交審批。而整個系統會在預算或者特殊環節下的要求做好預算外成本控制，讓整個企業預算更加合理科學化管控來實現企業成本最大化節約。

3.企業ERP系統更加科學化數據分析，強化企業經營策略。企業ERP系統能夠有效地將企業財務相關數據進行處理分析，這可以讓財務部門能夠通過系統來實現各行業業務處理。而ERP系統由于有很多數據分析手段，能夠很快將相關數據處理之后做分類匯總，能夠大大提升企業財務管理水平，并通過科學化手段對企業經營業績做分析研究，最終結果將成為企業決策重要依據。

四、有關于ERP系統布局中的問題研究與改進策略

1.企業ERP系統下內部控制缺陷分析。企業實施ERP系統雖然很大程度上提升了企業內部控制管理能力，但是作為企業管理手段之一它也有不足的地方，比如企業內部ERP的實施有很大的難度，運行維護成本也很高，另外它還有一定的使用范圍，并不是所有企業都適用，一些規模比較小的企業就不適用此系統。此外ERP系統主要應用范圍以財務為導向，所以它的針對方向也比較明確，并不是涉及企業管理各個層次，另外不同企業使用此系統所要管控的也有所不同。以下是企業ERP系統實施上遇到的問題分析。①內部控制關鍵點沒有落實：很多企業內部實施了ERP系統，但是在實際操作中不按相關正常流程來使用，出現違規操作等問題。此外內部控制沒有具體效績指標，也會造成企業內部控制達不到實際要求，相關財務部門也沒有履行實施跟監督職能，從而導致整個環節控制沒落實到點上。②企業內部控制不合科學：企業不合理的內部控制也會導致ERP系統落實出現問題，而這些問題主要集中于內部控制與企業制度不相符問題，企業管理管控點有問題以及整個企業內部控制并不全面等問題。③管理層不夠重視，制度不完善：此外企業內部過分重視企業業務數據，對于內部控制嚴重忽視，并且相關管理制度也不完善。④現有的內部控制與ERP系統不匹配：企業內部控制系統與當下ERP信息化控制系統不能完美融合，這也會導致整個ERP系統出現問題。

2.有關于ERP系統實施改進措施。①加強人員管理意識，完善相關制度：企業相關人員管理層強化人員管理意識，在相關企業工作會議中將企業內部控制作為企業發展重點工作，并以此提高員工重視度，另外企業要制定相關內部控制制度，讓科學化的制度來與ERP系統相融合，提升整個企業在內部控制中的效率。②加上工作分工，提高管理效率：由于ERP系統在實施上有一定復雜性，所以企業就應該明確企業人員崗位分工，明確職能屬性，將相關ERP系統要求落實到人員工作崗位，強化企業內部控制管理效率。③強化網絡管理意識，加強網絡管理：由于企業ERP系統很大程度上結合了現代科技手段，所以在整個企業內部控制中，就需要強化企業抗網絡風險能力，讓整個企業信息財產能夠有安全保證，強化ERP系統職能。

（作者單位：廣東滿天星云信息技術有限公司）