關(guān)于個(gè)人所得稅改革效果的跟蹤調(diào)研
——以全南縣為例

曹慧敏

（中國(guó)人民銀行全南縣支行，江西 贛州 341800）

一、引言

（一）個(gè)稅改革背景

隨著全社會(huì)對(duì)收入分配制度改革的期待日漸強(qiáng)烈，個(gè)稅改革的呼聲也隨之高漲。2018年8月31日，第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅的決定。決定自2019年1月1日起施行，但“起征點(diǎn)”提高至每月5000元等部分減稅政策，從2018年10月1日起先行實(shí)施。

（二）跟蹤調(diào)研意義

個(gè)稅改革的目的是為了進(jìn)一步便民、惠民、利民。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)稅制度是分類個(gè)人所得稅制，即對(duì)納稅人的各項(xiàng)收入進(jìn)行分類，采取“分別征收、各個(gè)清繳”的征管方式收取個(gè)稅。針對(duì)這種稅制存在的弊端，我國(guó)的個(gè)稅制度要走“綜合與分類相結(jié)合”之路。通過統(tǒng)計(jì)分析的調(diào)研方式，有利于從持續(xù)的改革探索中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、加強(qiáng)完善。

二、全南縣個(gè)稅改革現(xiàn)狀

（一）個(gè)稅改革前后的政策變化

本次個(gè)稅改革的主要內(nèi)容有以下四方面：

一是將個(gè)人經(jīng)常發(fā)生的主要所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍。將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)所得納入綜合征稅范圍，實(shí)行按月或按次分項(xiàng)預(yù)繳、按年匯總計(jì)算、多退少補(bǔ)的征管模式。

二是完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除模式。一方面合理提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每人每月5000元，另一方面設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

三是優(yōu)化調(diào)整個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)行工薪所得3%-45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率為基礎(chǔ)，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔較低稅率的級(jí)距，25%稅率級(jí)距相應(yīng)縮小，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距保持不變。

四是推進(jìn)個(gè)人所得稅配套改革。推進(jìn)部門共治共管和聯(lián)合懲戒，完善自然人稅收管理法律支撐。

（二）全南個(gè)稅改革產(chǎn)生的效果

從改革開始施行的2018年10月至2019年3月，全南縣個(gè)人所得稅收入額及同比增速如表1、圖1所示：

表1:2018年10月-2019年3月全南縣個(gè)稅收入及同比增速表

圖1:2018年10月-2019年3月全南縣個(gè)稅收入及同比增速圖

數(shù)據(jù)顯示，2019年第一季度全南縣個(gè)人所得稅收入為414.31萬(wàn)元，同比減幅72.05%。減少的主要原因是個(gè)稅改革，基本減除費(fèi)用提高至5000元每月，以及適用新的稅率表所致，且新個(gè)人所得稅法自1月1日起開始施行，專項(xiàng)附加扣除政策普遍適用，減稅效果明顯。

2018年10月1日至12月31日全南縣個(gè)人所得稅工資薪金累計(jì)入庫(kù)423.67萬(wàn)元，剔除往年稽查查補(bǔ)稅款以及重點(diǎn)企業(yè)發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金等因素，累計(jì)入庫(kù)162.5萬(wàn)元，而去年同期累計(jì)入庫(kù)200.17萬(wàn)元，同比減收37.67萬(wàn)元，減少比例達(dá)18.82%，個(gè)人所得稅（工資薪金所得）適用每月5000元的減除費(fèi)用和新的稅率表后，減稅效果明顯，納稅人享受到了實(shí)實(shí)在在的改革紅利。2018年12月的個(gè)稅增長(zhǎng)主要有兩方面原因一是企業(yè)年終績(jī)效獎(jiǎng)金和分紅的影響，另一方面是經(jīng)營(yíng)所得的集中申報(bào)，12月份是2018年第四季度經(jīng)營(yíng)所得收入的集中入庫(kù)期。而經(jīng)營(yíng)所得一般都是按季申報(bào)，這樣導(dǎo)致12月的收入高于其他月份。

在稅款所屬期2019年1月1日至1月31日，個(gè)人所得稅工資薪金稅目共計(jì)入庫(kù)77.89萬(wàn)元，比去年同期減收186.6萬(wàn)元，同比減少70.55%。專項(xiàng)附加扣除政策實(shí)施后，減稅效果更為明顯，納稅人享受到了更多更為實(shí)在的改革紅利。

三、個(gè)稅改革效果反映出的不足之處

一是個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策宣傳存有遺漏，尚未對(duì)納稅人形成全覆蓋，有少數(shù)納稅人因?qū)€(gè)稅政策不熟悉而尚未享受專項(xiàng)附加扣除政策的現(xiàn)象。

二是新版本的自然人扣繳客戶端系統(tǒng)與舊系統(tǒng)相比較，變化大，操作步驟增多，稅務(wù)部門的系統(tǒng)問題客觀存在，使納稅人對(duì)系統(tǒng)操作存有較多的疑問。

三是極少數(shù)納稅人誠(chéng)信納稅意識(shí)不強(qiáng)，在專項(xiàng)附加扣除信息采集填寫時(shí)，存在個(gè)別虛填虛報(bào)的現(xiàn)象。

四、對(duì)個(gè)稅改革的思考與建議

一是持續(xù)推進(jìn)個(gè)人所得稅新政策的宣傳輔導(dǎo)。針對(duì)目前有少數(shù)納稅人因?qū)€(gè)稅政策不熟悉而尚未享受專項(xiàng)附加扣除政策的現(xiàn)象，通過對(duì)相關(guān)納稅人情況進(jìn)行深入排查，利用媒體、微信、上門走訪等多種形式進(jìn)行深入宣傳輔導(dǎo)，讓符合專項(xiàng)附加扣除政策享受條件的納稅人應(yīng)享盡享，充分釋放改革紅利。

二是加強(qiáng)誠(chéng)信納稅的宣傳力度。利用媒體、大廳顯示器、制作宣傳單等方式加強(qiáng)誠(chéng)信納稅的宣傳力度，同時(shí)告知納稅人專項(xiàng)附加扣除信息填寫的真實(shí)準(zhǔn)確與否將納入個(gè)人征信系統(tǒng)，加強(qiáng)納稅人的誠(chéng)信意識(shí)。