國有企業(yè)的預(yù)算管理取得的成效、產(chǎn)生的問題
——以西安鐵路局為例

王子卿

（遼寧對外經(jīng)貿(mào)學院，遼寧 大連 116052）

一、國企預(yù)算管理的特點

在當前中國經(jīng)濟日益強盛和體制改革不斷完善的背景下，經(jīng)濟全球化一再催促著中國企業(yè)施行現(xiàn)代化管理措施，中國的國有企業(yè)也在要這種新經(jīng)濟的格局下進行改革。但國有企業(yè)由于其自身的特殊性導(dǎo)致在進行改革時面對的阻力很大。而在預(yù)算管理這方面的內(nèi)容上中主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）戰(zhàn)略目的的獨特性

第一個是戰(zhàn)略目的，與民營企業(yè)不同在我看來國有企業(yè)在國家中并不是單純以盈利為目的的企業(yè)，在中國他首先要面對的是國家和人民的利益。在制定經(jīng)營戰(zhàn)略的時候首先要考慮是把國家和人民的利益與企業(yè)利益相統(tǒng)一，先實現(xiàn)企業(yè)的社會價值與社會責任，在滿足國家利益和人民日益增長的需求后才會去考慮自身發(fā)展問題，這就是國有企業(yè)與民營企業(yè)之間的矛盾。

（二）預(yù)算目標的獨特性

第二是預(yù)算目標的特殊性，據(jù)我所知在中國大部分的國有企業(yè)都與民生或者是國家戰(zhàn)略有著緊密的聯(lián)系，所以在國有企業(yè)制定預(yù)算時不會純粹地追求經(jīng)濟利益，所以在預(yù)算開支上就不會像很多民營企業(yè)一樣想盡辦法地去縮減其他費用的支出，這樣就使得在企業(yè)會有更多的因素影響預(yù)算的目標，甚至有可能因為這些因素導(dǎo)致企業(yè)虧損，這就是國有企業(yè)預(yù)算目標的特殊性。

（三）控制管理的獨特性

而在控制目標上國有企業(yè)的制度與民營企業(yè)的制度存在著明顯的差異。在民營企業(yè)通常情況下管理層人員的晉升是通過業(yè)績，考評等多項指標，為晉升依據(jù)的，而在國有企業(yè)尤其是大型支柱性國有企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)，很多都是由國家直接任命和指派，這些指派的人員不單單要與民營企業(yè)的管理者一樣為企業(yè)負責，更要為國家和人民負責，所以在選擇控制目標時會在維穩(wěn)和社會責任上會成為國有企業(yè)的首要或重要選擇。

二、國企進行預(yù)算管理的意義

作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，國有企業(yè)是我國經(jīng)濟大動脈，在很多經(jīng)濟領(lǐng)域的方向上國有企業(yè)更是起到指導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)的作用，國有企業(yè)發(fā)展的好壞在很大程度上影響著中國整體經(jīng)濟的發(fā)展。所以怎樣使國有企業(yè)穩(wěn)定有序的發(fā)展是個重要的問題，而預(yù)算管理則是維護企業(yè)發(fā)展上的重要環(huán)節(jié)之一。從國家層面上講讓國企進行系統(tǒng)有效理性的預(yù)算管理是非常必要的，這有利于企業(yè)更好更準確地把企業(yè)狀況報告給國家，使政府通過國有企業(yè)的預(yù)算報表根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展狀況更好地進行資金分配，實現(xiàn)更優(yōu)的資源配置。從企業(yè)的角度上看，做好預(yù)算管理可以更好地安排內(nèi)部工作的事宜，在中國擁有很多大型國有企業(yè)這些企業(yè)存在時間長，體量巨大，部門繁多，這就更需要企業(yè)進行嚴格的預(yù)算管理措施使企業(yè)高層與管理者可以更直觀地了解企業(yè)內(nèi)部的運行情況從而制定相應(yīng)的制度或管理辦法，提升企業(yè)內(nèi)部控制的能力，保障企業(yè)的合理平穩(wěn)運行。除此之外完善的預(yù)算管理機制可以體現(xiàn)人員素質(zhì)管理水平等因素，對企業(yè)的運行有著促進的作用。

三、西安鐵路局概況

（一）西安鐵路局簡介

西安鐵路局是陜西省政府為加大全省綜合交通運輸體系建設(shè)的力度，構(gòu)建的新的鐵路投融資平臺，在重整現(xiàn)有鐵路投融資平臺的大體框架上新建的大型國有企業(yè)，由國資委代表政府行使和履行法人責任，并將管理的職責與權(quán)力委托給交通運輸廳。

鐵路集團主要職責：負責鐵路的運營和管理及路線規(guī)劃；負責鐵路沿線資源的開發(fā)利用。

（二）西安鐵路局預(yù)算管理現(xiàn)狀

西安鐵路局的預(yù)算分為三個部分，業(yè)務(wù)預(yù)算，財務(wù)預(yù)算以及專項預(yù)算，其中財務(wù)預(yù)算又分成主營業(yè)務(wù)預(yù)算與非主營業(yè)務(wù)預(yù)算兩個部分，一共是三個大項與兩個小項。

業(yè)務(wù)預(yù)算主要分析用戶需求特點以及預(yù)測市場占有率，產(chǎn)品開發(fā)，市場開拓方向上的問題的項目是預(yù)算管理的基礎(chǔ)組成部分，在整個預(yù)算管理體系中，起到主體性作用。

而在財務(wù)預(yù)算方面則主要負責企業(yè)的現(xiàn)金流量，各種費用，生產(chǎn)成本等一系列方向的問題，同時需要對接下來一段時間內(nèi)的企業(yè)的一切經(jīng)營活動做出全面的預(yù)算，除此之外也要負責對業(yè)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督工作，保證資金使用的科學性與合理性。

最后是專項預(yù)算管理，專項預(yù)算管理在西安鐵路局中有點像救火隊員的角色，主要負責對專項管理和業(yè)務(wù)管理進行補充說明，對業(yè)務(wù)預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算方面涉及較少的方向進行補充，同時也作為一次性專門預(yù)算為，繳納稅金等獨立投入進行管理和預(yù)測。

四、西安鐵路局預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制方面存在的問題

在預(yù)算編制方面可以說不單是西安鐵路局一家，對于大部分大中型國有企業(yè)來說都存在預(yù)算編制上的問題，各個部門在編制預(yù)算之初就會有意無意地加大預(yù)算需求量，由于總體資金量的固定，不同的預(yù)算編制部門通常也只會考慮本部門或本項目的利益，然而這種各預(yù)算部門的明爭暗斗會導(dǎo)致很多不必要的麻煩，很多部門由于多要了預(yù)算，在年末或項目之末會不擇手段地把多余的預(yù)算資金花費掉，完全不考慮實用性和必要性問題。這是造成預(yù)算編制松弛的重要因素。

除此之外在預(yù)算編制的方法上其實也存在著很多的問題，在大型國企中做全面預(yù)算比較困難，涉及范圍廣，項目多，像西安鐵路局這樣的工程多的國有企業(yè)項目的時間期限跨度很長，工作量巨大，對于預(yù)算編制者來說更習慣對于預(yù)算編制進行簡化操作，用過去項目上的數(shù)據(jù)進行新的預(yù)算編纂工作，這樣可以使工作量降低。然而隨著時代的變動與發(fā)展，預(yù)算部門也應(yīng)當跟隨著現(xiàn)代財務(wù)部門的進步與時俱進，但西安鐵路局卻用歷史的過時的數(shù)據(jù)進行預(yù)算編制,這樣的預(yù)算即使編制也沒有太多的用處，沒有任何的意義,反而會成為企業(yè)發(fā)展的絆腳石。

2016年城際鐵路預(yù)算表

比如在2016年的城際鐵路預(yù)算表中我們僅能看到總體預(yù)算和撥款，然而這項工程中的四個項目并沒有在預(yù)算上反映出來，就針對此工程而言，如果項目上沒有具體數(shù)據(jù)和各級預(yù)算部門的有效信息支撐，使預(yù)算管理人員收到的信息與實際不符，這就會導(dǎo)致預(yù)算目標的脫離實際，為未來后續(xù)工程的開展帶來問題。

（二）西安鐵路局預(yù)算執(zhí)行方面存在的問題

而在預(yù)算執(zhí)行階段西安鐵路局也存在著很多問題，很多項目上的員工對于預(yù)算的認識還不全面，很多人僅僅把預(yù)算當成表面工作覺得這些東西就是給領(lǐng)導(dǎo)看的，并不重視。在中國有很多的國有企業(yè)尤其是項目上的人員對于預(yù)算的了解真的很不到位，在我身邊就曾經(jīng)聽到過不少項目在結(jié)項之后用項目數(shù)據(jù)編制預(yù)算表的，這樣編制出來的預(yù)算表還有什么意義呢，通過預(yù)算管理對于很多“小動作”進行的監(jiān)督又如何體現(xiàn)呢。令人更加痛心的是在西安鐵路局中就連財務(wù)人員對于編制預(yù)算報表的重視程度也僅僅只擁有10%左右，這是一個很可怕的數(shù)據(jù)，對于業(yè)務(wù)部門來說對預(yù)算管理上的認識存在知識漏洞聽起來還不是那么難接受，但是如果連財務(wù)工作者都不重視預(yù)算工作。那對于企業(yè)來說后果是很嚴重的，這會直接導(dǎo)致監(jiān)管工作的吃力，各種“小動作”頻發(fā)，影響企業(yè)發(fā)展。所以由此來看，預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營周期起始階段的關(guān)鍵步驟，是不容忽視的，他可以在員工的日常行為中，起到約束的作用，企業(yè)管理者也可以通過預(yù)算管理措施對企業(yè)進行掌握和調(diào)控。

五、西安鐵路局預(yù)算管理問題解決辦法

（一）預(yù)算管理意識培養(yǎng)

首先西安鐵路局應(yīng)發(fā)揮自身的優(yōu)勢，根據(jù)國家政策與自身情況建立完善的預(yù)算管理體系，將各個項目與工程進行具體化詳細化的分析，對財務(wù)崗位進行考察，避免機構(gòu)臃腫，人浮于事的現(xiàn)象產(chǎn)生，為不同部門的人員進行預(yù)算管理意識的培訓，把經(jīng)營目標與實際項目緊密地聯(lián)系起來，保障預(yù)算管理制度的落實與實施。

專業(yè)全面的預(yù)算管理制度進入中國的時間其實并不是很長，所以在預(yù)算管理方面國內(nèi)的一部分企業(yè)并不認同，尤其對于大型企業(yè)來說對于這種新事物并不能很好地接受，員工對于預(yù)算管理制度并不重視，這就要求企業(yè)必須在這方面下力氣來解決問題。所以西安鐵路局在針對這種狀況時必須從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者本身開始擺正心態(tài)，從專業(yè)的角度來了解預(yù)算管理制度對企業(yè)的重要性，并對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)方面的員工進行相應(yīng)的培訓，除了進行預(yù)算報表制作的同時，也要制訂出相應(yīng)預(yù)算報表的執(zhí)行表，把握預(yù)算執(zhí)行情況，檢察員工執(zhí)行力度，甚至可以把預(yù)算執(zhí)行情況計入績效，通過激勵的手段讓員工重視預(yù)算，從而完善本企業(yè)的預(yù)算管理體系。

（二）預(yù)算管理執(zhí)行改革

其次西安鐵路局應(yīng)根據(jù)不同的項目管理部門的實際情況使用“超越預(yù)算”的方法，調(diào)動各部門的積極性，進行各部門的獨立預(yù)算工作，企業(yè)僅進行對項目的監(jiān)督和審查工作，要做到積極創(chuàng)新，敢于放權(quán)，舍得分權(quán)，嚴格監(jiān)管，讓各個部門尋找或者創(chuàng)新出合理的合適的預(yù)算編制方法。而對于已經(jīng)持續(xù)很長時間的老項目應(yīng)當采用“改進預(yù)算”的方法，盡可能地扭轉(zhuǎn)項目成員對于預(yù)算的成見或者不重視，以穩(wěn)定方式過渡到下一項目。

預(yù)算管理最大的特點是用來實現(xiàn)資源的合理配置，提高資金的有效利用率，為了防止企業(yè)中有人用“小動作”影響企業(yè)的發(fā)展，西安鐵路局應(yīng)該做到年度預(yù)算，并且在編制預(yù)算的過程中結(jié)合以往年度的資料數(shù)據(jù)實行資金收支，這樣有利于實現(xiàn)資源的合理配置，對不同的項目起到強化權(quán)責的作用，并且為之后的工作提供保障。

（三）保證預(yù)算數(shù)據(jù)準確性

通過上述的描述西安鐵路局應(yīng)該針對企業(yè)預(yù)算管理中的問題進行針對性改變，使預(yù)算管理變得更具有針對性，在進行預(yù)算管理的時候保證提供數(shù)據(jù)的完整性和準確性，這樣才能使得企業(yè)可以根據(jù)市場的變化得到關(guān)鍵數(shù)據(jù)，及時地做出改變，發(fā)現(xiàn)和解決問題，更好地滿足市場需求，為企業(yè)帶來更大的收益。

六、總結(jié)

本文通過對西安鐵路局預(yù)算管理問題的研究，應(yīng)當引起相關(guān)國有企業(yè)的關(guān)注。在企業(yè)規(guī)劃中加強針對預(yù)算管理體系的任務(wù)，以求從經(jīng)營年度之初就能快速地實現(xiàn)本年目標，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資源整合配置的問題上更加的全面與科學，從而提升國有企業(yè)在中國市場中的核心競爭水平，利用具有科學性，合理性，有效性的預(yù)算管理措施，使企業(yè)在進行制定戰(zhàn)略目標時，擁有更加專業(yè)性的數(shù)據(jù)支撐，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標制定更加合理。

而在進行預(yù)算管理的執(zhí)行任務(wù)時，企業(yè)各個部門必須更加的嚴謹，在執(zhí)行中需要不斷針對預(yù)算報表進行及時反饋，使企業(yè)可以及時得到準確的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)資源的更高效利用。使預(yù)算管理與企業(yè)績效等考核手段的結(jié)合建立相應(yīng)的激勵制度，也有助于提高企業(yè)員工的工作積極性，激勵全體部門對預(yù)算管理制度完善的工作熱情，提升員工的主人翁意識，使企業(yè)得到長足的發(fā)展。由此可見，在國有企業(yè)經(jīng)營活動中企業(yè)必須全面認識到自身預(yù)算管理所存在的問題，并予以改革或更正，借此來解決企業(yè)自身矛盾，提高企業(yè)的核心競爭水平。