水泥企業環保稅效益分析及其納稅籌劃

周凱

（金隅冀東水泥（唐山）有限責任公司唐山分公司，河北 唐山 063000）

環境污染一直作為一種負外部性問題，也就是個人或者企業開展某種活動給其他個人或者企業造成的不良影響。從負外部性問題角度來說，無法借助市場體系進行處理，換句話說，環境污染導致的社會成本不能在市場經濟發展中加以消除或者轉移。由于市場主體一般需要從自身角度入手對各個成本及效益進行思考，在開展經濟活動時，因為受到負外部性因素影響，使得其遠遠高于個人成本，也就是把環境成本轉移到其他領域中。于2015年，我國相關部門就當前環境問題，頒布了環境保護法，并由之前每一污染物當量0.6元的納稅標準更改成1.2元，在這種情況下，給諸多企業運營帶來了影響，其中也包含了水泥企業。基于此，水泥企業需要進行環保稅繳納測算分析，擇優選擇納稅方案，做好納稅籌劃工作，加強稅務管理，減少稅收風險出現，在緩解企業納稅壓力的同時，引導企業穩定發展。

一、環保稅的基本概述

所謂的環保稅也被稱之為環保關稅，也就是綠色關稅后者生態關稅，是一種為了保護國家環境，對各種污染行為征收的一種稅款。于2018年開始，《中華人民共和國環境保護稅法》正式執行，根據該法律相關標準要求相關企業進行環境保護稅的繳納，在此過程中，無須繳納排污費[1]。環境保護稅納稅人作為中華人民共和國內及中華人民共和國管轄其他領域，直接向環境排放應稅污染物的企業或者個人。該法律體系已經明確指出，不直接向環境排放應稅污染物的，無須征收環境保護稅；居民個人不包含在納稅范疇內的，無須征收環境保護稅。

二、水泥企業環保稅效益分析

（一）環保稅繳納情況

某水泥企業第二季度環保稅申報繳納情況如下：

根據上述數據得知，氮氧化物作為環保稅的納稅主體，以此氮氧化物排放濃度作為水泥企業重點關注的內容。根據稅法相關要求，水泥企業環保稅繳納公式是：

=∑窯運行時間（變動）×流量（變動）×排放物月均濃度值（變動）÷污染當量值（常數）×單位稅額（常數）×減免系數（變動）[2]

在公式中，變動也就是變動控制標準；常數則是環保稅執行標準；流量可以劃分為兩種，一個是自動檢測干煙氣流量，另一個是檢測機構給出的標桿流量。水泥企業在進行環保稅繳納時，減免25%的情況有兩種，一個是月均排放濃度數值高于標注排放濃度的50%且低于標準排放數值的70%，同時最高濃度值應該不超過標準濃度值，另一個是月均排放濃度值低于標準排放數值的50%，同時最高濃度值高于標準數值。減免50%的情況是，月均濃度數值小于標準數值的50%，同時最高濃度數值應該不超過標準數值。

（二）環保稅效益分析

根據水泥企業近幾個月的生產情況來說，同時結合實驗前后兩種氨水添加量對比結果，相關數據如下：

1、4月和5月對比結果如下：

效益差異（元/噸）環保稅效益項目 氨水加量之前（4月）氨水加量之后（5月）本期實繳噸稅額 1.15 0.48 0.67氨水 氨水噸成本 1.45 1.98 -0.54合計 2.60 2.46 0.13

2、4月和6月對比結果如下：

效益差異（元/噸）環保稅效益項目 氨水加量之前（4月）氨水加量之后（6月）本期實繳噸稅額 1.15 0.32 0.83氨水 氨水噸成本 1.45 2.20 -0.76合計 2.60 2.53 0.07

根據數據得知，通過提高氨水應用數量，稅率優惠由之前的25%更改成50%，氨水成本的提升逐漸轉變成抵減優惠項，和提升氨水應用量前期進行比較，5月度效益差異是0.13元/噸，6月度效益差異是0.07元/噸，由此可見，5月氨水消耗量背景下的成本效益最為理想[3]。要想確保企業成本效益最高，同時在享有優惠政策的同時，還能確保氨水應用量滿足相關標準，防止出現資源浪費，應該從兩個方面入手，首先，確保環保稅享有一定的優惠政策；其次，加強氨水應用量的把控。

三、加強水泥企業納稅籌劃的優化對策

（一）科學設定納稅籌劃管理框架

納稅籌劃管理框架作為各項納稅活動順利開展的依據，在納稅籌劃管理框架設定的過程中，水泥企業需要給予納稅籌劃環節中存在的各項風險充分注重，明確風險產生因素，根據納稅籌劃風險管理情況引出對應的管理體系，并且優化企業現有的納稅籌劃目標。企業在進行納稅籌劃管理框架設定的過程中，應該要求各個部門工作人員均參與其中，給予對應的意見，把編制的框架經由上級部門審核，審核通過之后才能將其下發的各個部門。企業應該根據現有的環保稅法要求，結合企業實際狀況，做好企業納稅籌劃工作，并加強納稅籌劃管理，從而減少納稅風險出現，保證企業整體運營安全。

（二）加強納稅籌劃風險控制

完善的納稅籌劃風險管理體系可以給企業納稅籌劃工作的有序落實提供引導。在納稅籌劃風險管理體系的作用下，能夠及時找出和識別企業日常運營活動中存在的各種納稅籌劃風險。如果存在無效納稅籌劃風險管理體系的狀況，將會使得納稅籌劃行為和相關法律標準相背離，造成籌劃違背法律法規，從而給企業整體運營和發展帶來嚴重影響[4]。因此，水泥企業需要明確自身潛在的各種納稅風險，并做好對應管理對策有效性分析工作。同時，水泥企業還要加強納稅籌劃風險管理系統構建，對納稅籌劃流程進行監管，定期追蹤和考核，從而保證納稅籌劃可以順利運行。

（三）深入探究相關優惠政策

在短時間內，隨著環保稅的正式實施，給水泥企業運營發展帶來了直接影響，我國相關部門也因此給予稅務改革充分重視。在這種情況下，根據當前水泥企業運營需求，應該和稅務部門及政府部門做好交流工作，深入對現有的優惠政策進行學習，實現企業稅務的減免。只有對稅法有所認識之后，才能根據企業實際情況，對各種優惠政策及減免政策進行合理應用，在緩解企業納稅壓力的同時，還能有效地減少納稅份額，提升企業自身效益，從而引導企業健康發展。

結束語

總而言之，隨著環保稅的全面頒布，這給水泥企業整體運營提出了挑戰。在實施環保稅之后，企業在各個方面均出現了改變。所以，水泥企業需要根據自身實際狀況，趨利避害，防止各種不良因素出現，加強納稅籌劃，在迎合當前稅法需求的同時，減少企業納稅成本，給水泥企業今后發展奠定良好基礎。