企業內部審計遇到的困難及改進對策研究

摘 要：市場競爭性環境下，企業開展有效的內部審計，不僅能夠及時發現問題，還可以確保各個環節成本具有合理性。因此，本文闡述了企業內部審計存在的困難，并提出了相應的改進對策。

關鍵詞：內部審計；獨立性

前言：新常態下，隨著市場競爭加劇，企業紛紛開始轉型升級，導致企業對其內部審計工作更加重視。內部審計作為現代企業管理的重要構成，兼具價值增值和價值守護的功能。但由于內部審計工作存在一些實際困難，已經阻礙行業的升級和企業的轉型。因此，企業應對內部審計予以重新審視，采取多方面改進措施，保證其內審工作高效推進。

一、內部審計存在的困難

1.內部審計隊伍不穩定

企業內部審計對審計人員的專業素質、審計經驗、溝通技巧具有更高的要求，所以內審人員的綜合素質高低對于企業內部審計具有直接影響作用。企業的性質，以及其發展水平和行業地位，影響其內部審計工作者的待遇及職業素養，一些高素質的審計人員為謀求更好的待遇往往會選擇轉崗或者跳槽，這致使審計隊伍具有不穩定性，并降低內部審計隊伍的整體素質。另外，企業內部審計工作具有特殊性質，內審工作常被誤解，人際工作關系難以相處，容易導致內審人員缺乏工作主動性與積極性，不能夠全身心投入工作，無法有效發揮自身價值。

2.內部審計范圍狹小

除受限于內部審計工作者的專業知識素養及技能水平不足，審計目標的差異也對內部審計的審計范圍提出了更高要求。如施工行業具有生產周期長、項目規模大、行業復雜、專業性強等特點，導致施工企業內部審計范圍不大，一般情況下，會在事后審計工作上受到限制，像是經營績效審計，認為只要實現上級下達的目標即可，不知如何對企業內部的制度建設及防護進行審計。另外，內部審計工作大多維持在財務層面，這導致一些審計工作帶有較強的財務性質，甚至歸口財務部門管理。

3.缺少先進的審計方法與技術

伴隨企業治理架構不斷進化，企業內部審計工作的思路及方法也在不斷升級補充。但實際上，對于發展中的企業，其管理者大多會重視對項目的競爭工作，對于審計工作處于輕視狀態。當前多數中國企業對在治理、風險管理與合規（GRC）等先進的審計方法的使用率不超過50%，企業內部審計的思路、方法和技術的發展與時代發展不銜接，也嚴重限制了企業的改革進步。

4.內部審計的獨立性、權威性較差

獨立性是內部審計的基石，對于企業內部審計來說，其審計機構和被審單位之間必須具有相對獨立性，由于企業帶有組織結構，內部審計部門往往被認作企業的一個普通部門，若是和被審單位處在同一水平，就會受到企業的管理制約。比如：在進行績效考核時，審計人員如果和被審單位間存在著較強的利益關系，就會導致一些審計人員會做出違規操作，無法獨立。像是綠大地審計的失敗，一部分是因為其事務所和被審單位不獨立，出現了信息泄露等違規操作，另一部分是由于其內部審計權威性較差，使得其具體工作無法推進，不能夠有效發揮出其職能作用。

二、企業內部審計的改進對策

新常態下，隨著中國市場的進一步開放，行業競爭日漸殘酷，市場競爭呈現優勝劣汰的形式，企業若想在激烈的經營競爭中取得先機，應當牢牢把握時機，了解并認清企業內審的重要意義，改革企業內審工作，使用科學合理的審計方法，增強企業運營效率和管理水平。具體解決策略如下：

1.提升企業內部審計人員的素質

第一，可以仿照注冊會計師的制度，將考試與考評進行有效結合，實行企業內部審計師認證，使內部審計向職業化進行轉變。在對內部審計工作進行監督、評價時，可以轉變傳統評價方式，通過建立激勵機制的方式認定成績，并按照實際貢獻對審計人員發放獎勵，增加審計工作者的成就感與歸屬感，激發其工作積極性與主動性，更好地服務于企業。另外，企業的內審部門應當與其他審計監督機關、民間審計組織、科研院校等機構維持良好的關系，及時了解最新審計法規，并從外部汲取優秀的技術手段與方法。

第二，為了實現更好的內部審計，要對審計團隊進行合理調整，從組織結構上看，要對單一的財務人員結構進行整改，將其轉變為高素質、高能力的綜合人才結構，在審計團隊中多引入一些專業能力較強的人才，像是技術人才、物資人才等。企業的內部審計人員要對項目運作流程、關鍵管控環節有一定的了解，清楚行業未來方向及自身經營狀況，以此選擇科學的審計措施，保證審計建議的合理性，使其最大職能效用得以發揮。

第三，組織內部審計工作者開展外部交流培訓，提升其審計技能水平和項目實踐經驗，完善內部審計方法與手段。

2.健全機構設置，擴展審計范圍

內部審計作為企業不可缺少的一部分，服務于企業總體目標，應該具有更高的格局及站位，不但應履行監督職能，及時發現企業內部的違規問題，夯實企業經營業績，規范企業經營管理，保證生產經營的合法性與合規性。同時應對其經營活動與內部控制進行審查與評價，有效解決企業內部問題，提升企業管理效率與質量。

對于審計范圍問題，企業應改革各級內審機構，擴大審計監督范圍。比如在一些集團公司，可對審計機構進行優化，對審計資源進行集中化處理，加強一、二級企業內部審計部門，提升審計機構規格層級，而且在其自身范圍內設計監督審計機構，相對于審計單位來說，審計機構的層級較高，將使得審計工作更具有權威性，擴大了企業內部審計工作范圍。同時，推行審計垂直化管理，在三、四級公司內部設立審計辦事處，審計人員輪班工作。擁有合理的機構設置，不僅可以使審計工作者在工作時保持一定的獨立性，同時還可以確保審計工作可以順利進行。

3.保證審計方法的科學性

為了更有效地開展審計工作，擴大審計的職能效用，要保證審計方法具有較強科學性。從審計方法上看，審計工作者可以使用多元化的審計方式，企業內部審計人員可以結合實際工作過程中獲取一些審計依據，科學地、合理地制定符合自身需求的內審流程及底稿樣式，推行審計程序標準化，保障審計工作順利進行。在審計工作過程中，也可以引進跨職能部門的工作表、高級測試分析程序等先進的審計方法，以此獲取到最佳審計意見與建議。企業內部審計人員還可以在工作中結合科技信息技術，加強內部審計信息的收集、整理、分析、共享等工作，實現內部審計信息化和現代化，比如：可以按照企業發展狀況，研發或引進與企業業務匹配的審計軟件，建立統一信息資料庫等，發揮網絡監管作用，對關鍵流程及指標進行精準監督，及時發現企業管理中存在問題，并及時通知相關責任人，并找出原因落實整改。

4.增強內部審計的獨立性、權威性

為了增加企業內部審計的獨立性，要建設一支具有高專業、高水準的審計隊伍，以此對企業內部的審查及監督工作進行良好的控制。企業管理人員、內部審計人員、內部審計機構應當一同參與內審體系設計，組成三維一體的內審體系，審計團隊負責審計業務開展，而審計機構需要向企業管理層上報審計工作情況，企業管理層應該督促審計整改落實。因此，在設立企業內審機構時，要確保其在企業內部地位處于較高層級，以此增強其獨立性。另外，要建立健全企業內部審計的自律制度，強化對內部審計工作的監管，促進內部審計的規范性。

除此之外，還要做好內部審計的風險防范工作，像是著名的“廣國投”事件，又或是“鐵本”事件等，都表明了在任何時期都要做好風險防控工作，以此保證企業內部審計能得到有效發揮。

三、結束語

綜上所述，現階段，我國企業在內部審計上還存在著眾多現實難題亟需化解，為了推進我國產業升級及企業的轉型，應當提升企業內部審計人員的素質；健全機構設置，擴展審計范圍；保證審計方法的科學性；改革完善內部審計機構設置；做好內部審計的自身風險防范工作，從而使企業內部審計發揮出最大職能作用，提升企業在同行業中的地位。

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作者簡介：俞汪洋（1990.03- ），男，籍貫：福建省沙縣，學歷：本科，畢業于福建農林大學，現有職稱：注冊會計師、中級會計師，研究方向：審計理論