個體工商戶雇用家人的稅收籌劃

李俞嬋 楊奕 楊曌 陳杰

[摘要]在個體工商戶進行日常經營的時候，普遍出現經營者的家人在其中工作，卻未支付任何報酬的情況。這個環節存在極大的稅收籌劃空間，而大多個體工商戶并沒有籌劃節稅的意識。若個體工商戶通過和家人建立雇傭關系，并且實施一系列的籌劃措施，就能減輕個體工商戶的稅負。與此同時，也能為家人帶來福利。

[關鍵詞]個體工商戶；稅收籌劃；雇用家人

[DOI]1013939/jcnkizgsc201913141

1引言

個體工商戶是指公民在法律允許的范圍內，依法經核準登記，從事工商經營的家庭或戶。目前，如何合法節稅應該是值得個體工商戶深思的問題。個體工商戶可合理利用雇用家人的工資支出、保險支出、職工福利費支出以及其他稅法允許扣除的費用支出進行合法稅收籌劃，達到節稅的目的。

2相關稅收法律法規

21個體工商戶個稅的征收方法

個體工商戶應納稅額=（收入總額-成本費用以及損失-準予扣除的稅金）×適用稅率-速算扣除數

22準予稅前扣除的項目

（1）個體工商戶實際支付給從業人員合理的工資薪金支出，準予扣除。

（2）個體工商戶為從業人員繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過從業人員工資總額5%標準內的部分據實扣除；個體工商戶按照規定的范圍和標準為其業主和從業人員繳納的五險一金，準予據實扣除。

（3）個體工商戶實際發生的職工福利費支出在工資薪金總額的14%的標準內可據實扣除。

3籌劃方法

在我國現行的稅法中，沒有明確的法律條款規定個體工商戶不能雇用自己的家人，給自己的家人發放工資，所以基于稅法，個體工商戶可以進行合法的籌劃，若個體工商戶能聘用自己的家人作為員工，這部分的工資支出就可以在稅前扣除。這樣一來，個體工商戶就能夠有效地減小稅基，降低稅負。

個體工商戶可為員工建立一定的福利制度，一方面，個體工商戶可為具有員工身份的家人（業主除外）購買五險一金及補充保險，根據稅法規定，為從業人員購買的五險一金可全額扣除，補充保險在不超過限額的標準內扣除。在為家人購買基本保險的基礎上，為其購買不超過從業人員工資總額5%的補充保險，就可通過這一途徑極大限度的增大成本費用的列支。另一方面，當員工發生了與經營相關的交通費，或者出現生病住院發生了相關的伙食費時，個體工商戶可為他們報銷一定的費用。將這一部分支出作為職工福利費進行扣除。在這個過程中需要注意的是，個體工商戶應盡量避免把經營費用和個人、家庭的費用混合在一起，如果出現混淆的情況，只能按照其總額的40%扣除，可能會增加納稅負擔。

4案例分析

個體工商戶張老板經營一家咖啡廳，由于經營得當，咖啡廳在20X9年咖啡廳營運狀況良好，共獲得稅前經營收入360000元。張老板的遠方表弟李某沒有穩定工作，所以平時在咖啡廳幫忙。張老板十分信任李某，李某在幫張老板進貨時發生交通費共計1000元，期間李某因為生病住院，發生的伙食費共計500元，最后張老板以私人的名義為李某報銷了這兩筆開支。

方案一：若張老板不與李某建立雇傭關系，張老板私人為李某報銷的費用是用于家庭的開支，與經營不相關，不得稅前扣除。

應繳納個稅=（360000-60000）×20%-10500=49500（元）

方案二：若張老板雇用李某，則李某的工資可以在稅前據實扣除。且報銷的伙食費和交通費用就不再是用于家庭的支出，而是計入職工福利費按規定扣除。假設張老板每月支付李某工資2000元，為其購買基本保險共計800元。

職工福利費扣除限額為2000×12×14%=3360（元）

1000+500=1500（元）<3360（元），可據實扣除。

應繳納個稅=（360000-60000-2000×12-1500-800）×20%-10500=44240（元）

方案三：若同時雇用兩個家人，其他條件與方案二相同。

應繳納個稅（360000-60000-2000×12×2-1500×2-800×2）×20%-10500=38980（元）

與方案一相比，方案二節稅5260元，方案三節稅10520元，通過對比可以明顯看出，雇用家人的人數會影響節稅的力度，相比之下，方案三是最優的選擇，也充分體現了籌劃的優勢和重要性。

5結論

個體工商戶可以通過雇用家人發放工資，福利費，和交通補貼等途徑，增大成本費用減小稅基的同時，有時也可改變個體工商戶適用的個稅稅率檔次，達到了雙重效果的節稅。個體工商戶應加強對稅收籌劃的重視力度和對稅法的學習，做到誠信守法，不能抱著僥幸的心理，觸犯法律的底線。在進行籌劃時，個體工商戶一定要準確劃分節稅和逃稅的界限，以稅法為基準，在不違反法律法規的情況下，制定籌劃方案，對比分析后選擇較優的途徑節稅，增大節稅的效率。

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