企業預算管理的困境及對策探討

楊帆

[摘要]近年來，隨著國內各行業競爭激烈程度的加劇，越來越多的企業認識到預算管理的重要性。如何科學合理地推行全面預算管理已成為企業發展過程中面臨的重要問題。文章闡述了全面預算管理在企業發展中的重要性，分析了其在現階段存在的問題，并提出了相關解決對策。

[關鍵詞]全面預算管理；戰略發展；管理者

[DOI]1013939/jcnkizgsc201910109

1全面預算管理概念及內容

11全面預算管理概念

全面預算管理是通過業務、資金、信息、人才的整合，適度的分權管理和準確的業績評價，來實現企業最優的資源配置，真實地反映企業需要，進而通過各部門的協同來實現企業既定戰略目標的管理方法。

全面預算管理應包括財務預算、經營預算和投資預算。預算不是短期的財務安排，而是長期的戰略細化，是具體戰略落地實施的過程。

12全面預算管理內容

（1）經營預算。經營預算是企業日常發生的各項成本活動的預算。包括營銷預算、生產、材料采購、存貨、費用等方面的預算，其中營銷預算是企業經營預算的起點和基礎，是銷售預測正式、詳細的目標說明書。沒有營銷預算，企業的全面預算就沒有意義。其他預算均是基于營銷中銷售收入的測定而展開的。

（2）投資預算。投資預算是企業為規劃具有長遠意義的重大項目投資而提供的一種資源支持。

（3）財務預算。財務預算是企業財務部門對企業資金支出、收入、負債等財務信息做出的分析，此種分析是通過預算財務報表表現出來的，可以為企業管理者提供科學有效的數字支持，以便經營者做出合理的職業判斷和經營決策，從而使企業戰略得以逐步落實。

2全面預算管理的作用

21全面預算管理能夠實現企業的戰略目標

預算是通過量化分解和固化數字來逐步實現企業戰略目標的過程。其可以根據企業產品不同的生命周期將企業整體戰略目標分階段層層分解，并通過經營預算、投資預算、財務預算等方法逐步實現。

22全面預算管理能夠提升企業的管理水平

企業戰略目標的實現要依靠層層分解，這就需要管理上的融合，要求通過一種自上而下的思維模式，以全員參與的整體態勢，通過發展規劃、投融資規劃、市場規劃、產品規劃、運營規劃、人才規劃、薪酬規劃、利潤分配規劃來實現戰略目標。在規劃中，各個部門可根據自身情況圍繞公司戰略目標不斷加強自身管理，通過提高部門的管理水平，達到使公司整體管理水平不斷上升的目的，從而實現企業戰略目標。

23全面預算能夠有助于實現企業盈利

企業發展的最終目的是實現利潤的最大化，因此，企業一般會通過凈資產收益率、股東權益報酬率、權益利潤率、凈資產利潤率等指標來反映企業最終盈利情況。為了實現企業既定的盈利指標，企業可通過財務預算、經營預算、投資預算等方法，從預算開始即明確目標，并在實施發展的過程中嚴格執行預算，從而實現企業的既定盈利指標。

3全面預算管理在實施中存在的問題

31預算管理人員的理念不清，無法做到全員參與預算管理

部分企業，尤其是中小型企業，其管理人員往往認為預算管理是財務部門的工作，并不認為預算管理是一項全面系統工程。 企業管理者沒有在公司單獨設立專門的預算管理機構，而是由財務部門獨立完成預算整體工作。由于財務部門自身的局限性，無法對整體企業運行情況和其他部門的運行情況有總體的認知，故無法做出全面完善的預算計劃，使得預算不能為企業管理和決策制定提供有力的幫助。

32預算前期的基礎數據準備不足

部分企業在實行預算前沒有做好大量的基礎數據工作，在前期數據準備不充分的前提下，強行推行預算管理，導致預算編制沒有可靠的數據源，無法提供科學的、合理的預算指標，進而無法做出適合本企業發展的經營政策。

33預算管理制度不健全，造成預算執行困難

企業在執行預算管理的過程中，沒有明確的預算管理制度和相關考核激勵措施，使得費用發生的部門對控制缺乏相關認知，不能將計劃和約束有效結合，打擊了員工的積極性，導致預算執行效果較差。

4執行全面預算的對策及建議

41管理者應樹立正確的全面預算觀念

管理者應明確全面預算管理是一項系統工程，應通過自上而下、自下而上，上下結合的方式將所有關鍵問題融為一體，通過反復的溝通，全員參與形成最終的預算結果，在經過最高決策層審批后要逐級下發到各個部門，并嚴格執行。

在每年度全面預算開始前，企業管理者應充分分析企業內外部環境形成的機會和威脅、優勢和劣勢，審時度勢地制定適合本企業發展的戰略目標，并將其分解為年度計劃，通過切實有效的風險控制、成本控制、績效考核及強有力的執行完成制訂的計劃，使全面預算能夠全面落實并得以正確實施。

42預算編制前期的數據準備工作要充分

企業在制定全面預算前，一定要收集大量的數據資料，以合理科學地確定預算目標，這一系統工程需要各個部門的通力配合。在編制預算前，企業需要對人員、價格、成本、費用、相關盈利指標的大量數據做好比較，并與同行業、同類型的企業做對比，以核定符合本企業的預算數據。

43制定的預算目標要符合企業的實際情況

企業在制定年度預算時，要根據企業實際情況制訂切實可行的計劃，用公正的角度去審視企業未來的發展。

在編制預算前首先要考慮經營預算，以經營預算作為編制預算的起點，而經營預算中的銷售預算最為關鍵。企業需要將銷售收入的確認通過分析現狀、分析趨勢并結合自身產品在市場上的分類確定目標，編制符合自身情況的銷售預算，然后再編制生產成本預算、銷售與管理預算。根據生產成本預算編制直接材料、人工、制造費用的預算。最后根據銷售預算、銷售與管理預算、生產成本預算編制利潤預算，形成現金預算，這樣編制的經營預算才是切實可行的。后續的投資預算與財務預算也應緊緊圍繞經營預算做出相輔相成的數據支持，這樣才能使企業年度計劃得以真正的實施，戰略目標才能逐步實現。

在編制預算的方法上企業也應該根據自身實際情況在固定預算編制、定期預算編制、彈性預算編制、零基礎預算編制、滾動預算編制方法中選擇適合自身的方法，這樣才能讓預算在執行中更加貼近企業，更好地為企業服務。 其中，固定預算編制適合業務量變動小的企業；定期預算編制適用于處于衰退期的企業；彈性預算編制有很強的適應性，但是工作量比較大；零基礎預算能預防企業內部的隨意性，有利于短期目標與長期目標的結合，但是主觀性強，不利于各部門協調；滾動預算能夠反映企業的戰略隨時做出調整。

44建立完善的預算管理組織體系

建立預算管理組織系統是為了企業全面預算工作的順利開展，企業應該結合自身情況設立預算管理部門，如預算管理委員會、預算管理的責任部門和管理辦公室等。

預算管理委員會是預算管理的決策機構同時也是組織領導全面預算的最高權力機構。預算管理委員會負責提出企業的戰略方針，保證預算內容符合戰略目標，為企業制定相關預算流程把關，財務總監專門為預算提供專業的建議和支持。

各部門經理是預算委員會的成員同時也是預算執行的責任部門，通過部門經理與本部門人員商討預算指標可以使得預算在下發前做到全員參與。

預算管理辦公室，主要負責預算的執行過程中的監督審核，制定預算管理的詳細制度。如企業規模較小，預算管理辦公室的工作也可以從財務部抽調一名人員專人負責。

45在全面預算管理過程中要建立反饋與調整機制

在預算執行的管控過程中，及時做好預算反饋非常必要，各個部門負責人員應清楚本部門的實際情況，通過每月的經營業績考評對出現的異常及時調整，對于在每月預算反饋中有差異的部分要編制差異分析報告，并在會議結束后采取相應的補救措施，以便預算在調整后得以延續執行。

46實行全面預算要建立相應的考評機制

企業在預算執行過程中要進行績效考核，只有建立考評機制才能使預算得到有效執行。企業在制訂年度預算計劃時，應落實到每個月末做月底績效考核，通過量化指標與業務流程和行為指標共同來衡量員工績效，人力資源部門要結合預算建立完善的獎懲措施以激發員工工作的積極性。

47實現全面預算信息化，提升全面預算的實時監控水平

全面預算需要大量的基礎數據和相關信息，在預算下發后更需要將計劃與實際執行情況進行及時溝通與比對，這個比對就是數據的反饋，是預算反饋機制中的重要基礎環節，需要借助先進的管理系統對預算進行合理的管控。因此，企業應搭建信息共享平臺，借助先進的管理系統平臺將數據同步，及時掌握實時信息，通過平臺上實際數據與預算的比對，及時調整個別預算指標，確保總體目標的實現。

48提升預算管理人員專業素質

全面預算管理是財務管理工作中重要的組成部分，要做好全面預算管理工作，企業應定期組織內部學習及相關管理知識的培訓，讓預算編制人員更好都了解預算的流程和企業的業務情況，這樣才能在預算執行過程中更好地將理論與實際相結合。

特別是一些中小型企業，其第一次做預算時可以請專業的第三方人員做好前期的輔導培訓后再進行預算的編制，這樣既可以提升相關人員的職業技能，也可以讓業務部門與財務部門互相融合、相互學習。

5結束語

在現今激烈的市場競爭中，企業推行全面預算管理勢在必行，其是企業管理中不可或缺的組成部分。沒有預算管理或預算管理執行不力，往往會給企業造成巨大的損失，所以企業應加強全面預算管理，以實現企業的生存及戰略發展。

參考文獻：

[1]崔娟.企業管理中全面預算管理的應用探究[J].中國集體經濟，2018（10）： 29-30.

[2]徐瓊.關于企業預算管理問題及對策的思考[J].中國商論，2018（9）：98-100.

[3]李巖.企業預算管理中存在的問題及對策[J].中國商論，2018（9）：102-103.

[4]宋淑萍.淺談企業如何提高全面預算管理水平[J].當代會計，2018（9）：35-36.