事業(yè)單位預(yù)算管理問題研究

閆麗芳

[摘要]事業(yè)單位預(yù)算管理貫穿財務(wù)管理工作的全過程，優(yōu)質(zhì)的預(yù)算管理能夠加強和推進單位的內(nèi)部管理和發(fā)展，文章通過對事業(yè)單位預(yù)算管理中存在的主要問題進行剖析，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核及績效評價三個方面，對預(yù)算管理提出了相應(yīng)的建議和對策。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；預(yù)算管理；財政資金

[DOI]1013939/jcnkizgsc201910113

事業(yè)單位是向社會提供公益性服務(wù)的組織，各項業(yè)務(wù)不以營利為目的，其經(jīng)費主要來源于財政補助和服務(wù)收費。事業(yè)單位的預(yù)算是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務(wù)收支計劃。加強事業(yè)單位的預(yù)算管理對于提高單位內(nèi)部管理水平、提高財政資金的使用效益有著重要意義。

1事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問題

近年來，各事業(yè)單位在預(yù)算管理方面均在進行不同程度的改進，但在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核及績效評價方面仍然存在較多的問題。

11預(yù)算編制方面存在的問題

111預(yù)算編制重視程度不夠

預(yù)算編制作為預(yù)算管理的源頭，是預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)。事業(yè)單位的預(yù)算編制需圍繞單位的職能及規(guī)劃，一般由財務(wù)部門牽頭，由業(yè)務(wù)部門全力配合，但事業(yè)單位的部分管理人員和業(yè)務(wù)人員不夠重視，缺乏主動性和責(zé)任感，將預(yù)算編制作為一種上級布置的任務(wù)去完成，未做到早打算，計劃性不夠，編制較為匆忙，導(dǎo)致預(yù)算編制整體質(zhì)量不高。

112預(yù)算編制論證不充分

在預(yù)算編制過程中，為了提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，各單位需要對預(yù)算編制的內(nèi)容進行充分論證。但是事業(yè)單位內(nèi)部及上級預(yù)算管理部門對預(yù)算編制的論證往往傾向于各項工作是否圍繞單位職能及規(guī)劃開展進行了宏觀分析和論證，而對于工作的具體開展方式和明細內(nèi)容缺乏詳細論證，影響了預(yù)算編制的準確性。比如一項工作的開展需要舉辦培訓(xùn)，在預(yù)算編制時就需要考慮該項培訓(xùn)的具體開展方式是單位自己組織還是委托培訓(xùn)機構(gòu)開展，哪種形式更有助于達到預(yù)期的培訓(xùn)效果。由于不同培訓(xùn)形式的選擇直接影響預(yù)算編制的經(jīng)濟分類及預(yù)算金額，如果預(yù)算編制時未考慮具體的開展方式就會導(dǎo)致預(yù)算編制不合理、不準確。

113預(yù)算編制人員水平不高

預(yù)算編制需要全員參與，包括財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員，預(yù)算編制人員的水平直接關(guān)系預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和全面性。但是一方面事業(yè)單位的財務(wù)人員對預(yù)算編制的相關(guān)政策仍然掌握得不夠好，不能從預(yù)算編制的源頭做好把控；另一方面由于各業(yè)務(wù)部門是實際支出部門，預(yù)算編制更需要業(yè)務(wù)人員以業(yè)務(wù)的需求為出發(fā)點進行編制，但業(yè)務(wù)人員往往沒有接受過預(yù)算編制的系統(tǒng)培訓(xùn)，不能夠充分了解和掌握預(yù)算編制的相關(guān)要求和政策，對預(yù)算編制的質(zhì)量有直接影響。

12預(yù)算執(zhí)行方面存在的問題

121預(yù)算執(zhí)行不均衡

目前，事業(yè)單位重預(yù)算申報，輕預(yù)算執(zhí)行的狀況仍然存在，預(yù)算批復(fù)下達后，各項預(yù)算支出未根據(jù)業(yè)務(wù)工作開展的計劃進行合理的規(guī)劃，部分業(yè)務(wù)部門開展業(yè)務(wù)工作后不及時報銷結(jié)算，年底集中支付的現(xiàn)象仍然存在。

122部分項目采購周期較長

部分事業(yè)單位的預(yù)算支出涉及大量的采購，其中符合政府采購相關(guān)標準的還要納入政府采購，由于部分采購工作流程較為復(fù)雜，如進口產(chǎn)品的購置，從申報、采購、入關(guān)到支付等一系列的手續(xù)較為繁雜，采購周期較長，影響了單位預(yù)算執(zhí)行的整體進度。

123部分項目建設(shè)周期較長

部分新建信息化項目的建設(shè)周期較長，從項目前期需求調(diào)研、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)開發(fā)、系統(tǒng)測試、系統(tǒng)試運行到系統(tǒng)驗收，涉及的內(nèi)容繁雜，整個建設(shè)過程需要信息化項目管理的專業(yè)人才，項目執(zhí)行和管理的難度較大，存在延期執(zhí)行的現(xiàn)象。此外，工程類項目的項目建設(shè)周期也普遍較長，延期執(zhí)行的現(xiàn)象也較為普遍。

124預(yù)算執(zhí)行情況反饋不暢通

目前，事業(yè)單位一般按月或按季度將預(yù)算執(zhí)行情況反饋至各執(zhí)行部門，各預(yù)算執(zhí)行部門不能實時掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，且對于預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題無法通過信息化手段進行追蹤，直接影響了預(yù)算執(zhí)行的管理效率。

13預(yù)算考核及績效評價方面存在的問題

131預(yù)算考核缺乏有效的激勵機制

目前，事業(yè)單位的預(yù)算考核沒有相應(yīng)的激勵機制或獎懲制度，考核責(zé)任未落實到個人，督促力度不強，即使事業(yè)單位的財務(wù)部門定期對預(yù)算的執(zhí)行情況進行通報，并要求相關(guān)執(zhí)行部門進行執(zhí)行情況分析，但仍然不能引起相關(guān)執(zhí)行部門的足夠重視，預(yù)算的執(zhí)行力度仍然不理想。

132內(nèi)部績效評價缺失或不足

預(yù)算績效評價在事業(yè)單位的預(yù)算管理中至關(guān)重要，目前事業(yè)單位的績效評價多是財政部門或事業(yè)單位的主管部門組織實施，單位內(nèi)部一般不開展績效評價，即使開展內(nèi)部績效評價的，由于績效評價隊伍中的人員不同時具備預(yù)算管理、財務(wù)管理及相關(guān)支出領(lǐng)域的專業(yè)知識，績效評價往往不夠?qū)I(yè)。而由于內(nèi)部績效評價有較強的主動性和及時性，其缺失或薄弱也直接影響了預(yù)算考核的及時性和全面性。

2加強事業(yè)單位預(yù)算管理的措施

21提高預(yù)算編制質(zhì)量的主要措施

211增大宣傳力度，加強單位內(nèi)部對預(yù)算編制的重視程度

各事業(yè)單位應(yīng)加強預(yù)算編制重要性的宣傳力度，從領(lǐng)導(dǎo)層到一線員工均要意識到預(yù)算編制的重要性，引導(dǎo)單位全員積極配合預(yù)算編制工作。財務(wù)部門作為預(yù)算編制的牽頭部門，更要充分意識到預(yù)算編制的重要性，將預(yù)算編制的流程、時間節(jié)點及各個階段應(yīng)該完成的主要工作進行梳理，盡早、有序地組織單位預(yù)算的編制工作，并積極引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門加強對預(yù)算編制的重視程度，在做好業(yè)務(wù)工作規(guī)劃的基礎(chǔ)上進一步做好預(yù)算編制工作。

212通過多種形式，加強對預(yù)算編制的詳細論證

針對預(yù)算編制論證不充分的現(xiàn)象，事業(yè)單位可從財務(wù)部門等職能管理部門和業(yè)務(wù)部門抽調(diào)精干人員組成預(yù)算評審小組，對項目具體工作的實施方案及預(yù)算明細進行詳細的審核和論證。此外，對于一些專業(yè)性較強的項目也可通過聘請外部專家或購買第三方服務(wù)的形式對項目開展詳細論證和評審。

213加強培訓(xùn)，提高預(yù)算編制人員的編制水平

為提高預(yù)算編制人員的編制水平，事業(yè)單位應(yīng)加強對預(yù)算編制人員的培訓(xùn)，包括財務(wù)人員和業(yè)務(wù)部門的預(yù)算編制人員。一方面，要加強對財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，加強對財務(wù)專業(yè)知識、預(yù)算編制、項目管理、內(nèi)部控制及最新政策制度的學(xué)習(xí)，從源頭上把控預(yù)算編制的明細內(nèi)容、編制標準、經(jīng)濟分類、政府采購計劃、績效目標等的規(guī)范性、科學(xué)性和合理性；另一方面，要加強對業(yè)務(wù)部門的預(yù)算編制培訓(xùn)，每年預(yù)算啟動之時，財務(wù)部門將該年度的預(yù)算編制工作進度安排、以前年度預(yù)算編制及執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題和注意事項、最新的政策制度等通過培訓(xùn)會的形式對業(yè)務(wù)部門進行系統(tǒng)的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)人員編制預(yù)算的能力。

22加強預(yù)算執(zhí)行的主要措施

221建立并完善預(yù)算執(zhí)行管理制度，保證預(yù)算執(zhí)行的均衡性

事業(yè)單位需建立完善的預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督管理制度，在定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，成立由財務(wù)部門及其他相關(guān)職能部門組成的預(yù)算管理小組，定期督導(dǎo)各執(zhí)行部門的預(yù)算執(zhí)行情況，督促各部門在按計劃完成業(yè)務(wù)工作的同時及時完成相關(guān)費用的報銷結(jié)算，及時聽取、發(fā)現(xiàn)并協(xié)助解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，從而避免預(yù)算執(zhí)行不均衡情況的發(fā)生。

222提前啟動采購項目，保證采購項目的按時完成

對于采購流程較長的采購類項目，單位可在預(yù)算批復(fù)前就啟動采購需求梳理和填報工作，其中剛性的或常規(guī)的政府采購項目還可申請?zhí)崆皩嵤员泐A(yù)留更充分的執(zhí)行時間，保證采購工作在預(yù)算年度內(nèi)按時完成。

223重點跟蹤信息化、工程類項目，避免延期情況的發(fā)生

對于建設(shè)周期較長、執(zhí)行難度較大的信息化和工程類項目，單位除需在預(yù)算批復(fù)前做好充分的調(diào)研、資料收集等準備工作外，還要加強執(zhí)行過程中的重點跟蹤，及時掌握項目執(zhí)行過程中遇到的難點，并及時反饋單位分管領(lǐng)導(dǎo)協(xié)助推進，必要時還可聘請相關(guān)專家出謀劃策。

224完善信息化建設(shè)，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行情況的實時監(jiān)控

事業(yè)單位應(yīng)建立預(yù)算編審、預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)核算、績效評價一體聯(lián)動的財務(wù)信息化系統(tǒng)，在系統(tǒng)中將各預(yù)算指標分解下達至各執(zhí)行部門，確保各相關(guān)部門能實時查詢并管控各預(yù)算指標的執(zhí)行余額，避免超預(yù)算的情況發(fā)生，并將常用費用標準、報銷流程及注意事項在系統(tǒng)中設(shè)置管控點或提醒，以確保預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性。此外，財務(wù)系統(tǒng)還應(yīng)實現(xiàn)預(yù)算指標執(zhí)行情況的各環(huán)節(jié)追蹤，包括經(jīng)費申請、招標采購、合同簽訂、報銷結(jié)算等各個執(zhí)行階段的進展情況，以便執(zhí)行部門督促相關(guān)部門及時辦理相關(guān)業(yè)務(wù)、預(yù)算管理小組及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。

23做實預(yù)算考核及績效評價的主要措施

231建立獎懲機制，考核預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算考核應(yīng)建立獎懲分明的激勵機制，月度考核可采用通報公示的方式，對低于計劃進度的予以警告，季度考核和年度考核可采取與績效工資掛鉤的方式，確保預(yù)算執(zhí)行工作的順利開展。預(yù)算考核應(yīng)同時包括預(yù)算編制考核和預(yù)算執(zhí)行考核兩個方面，建立預(yù)算考核指標體系，通過指標量化打分，考核預(yù)算編制的全面性、科學(xué)性和合理性，預(yù)算執(zhí)行的時效性和規(guī)范性。

232組建預(yù)算績效評價小組，提升預(yù)算考核的主動性和全面性

事業(yè)單位尤其是規(guī)模較大的事業(yè)單位，應(yīng)從財務(wù)部門等職能部門及業(yè)務(wù)部門抽取骨干人員，主動在單位內(nèi)部組建預(yù)算績效評價小組，加強預(yù)算績效的自評工作，及時、主動地考核預(yù)算資金的使用效益，提升預(yù)算管理水平。此外，為加強預(yù)算績效評價小組的專業(yè)性，單位也要安排相應(yīng)的資金，組織小組成員至外單位交流學(xué)習(xí)或參加相關(guān)培訓(xùn)，不斷提升相應(yīng)的技能水平和專業(yè)能力。

3結(jié)論

綜上所述，事業(yè)單位要在認清預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核及績效評價問題的基礎(chǔ)上，積極采取有效的措施提高預(yù)算編制的科學(xué)性、強化預(yù)算執(zhí)行管理、做實預(yù)算考核和績效評價，逐步實現(xiàn)“預(yù)算編制有目標、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算管理目標。

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