基于行政事業單位財務內控制度的探討

王建華

[摘要]行政事業單位的財務監管是一個嚴肅的問題，各種內控制度、外部檢查不少，違規違紀、侵害國家財產的行為和案件仍然很多。必須采取有效對策，構建和完善有效的財務內控制度，切實防止國家財產流失和損害。文章針對行政事業單位財務內控制度問題進行剖析，提出了完善財務內控制度和機制的對策。

[關鍵詞]行政事業單位；財務內控制度；單位財務

[DOI]1013939/jcnkizgsc201910151

1行政事業單位內控的背景意義

11提高行政事業單位服務職能工作的需要

行政事業單位是我國政府實施民生、服務公眾的重要組織和載體。近年來，隨著我國財政資金、民生工程資金的投入加大，尤其是行政事業單位肩負著眾多民生工程項目的實施主體，為確保民生工程項目的正確實施，保障資金的正常運轉，民生工程資金去向、行政事業單位項目資金、經費預算及執行情況等方面越來越被社會關注。因此，加強行政事業單位內控制度的建設，制定切實可行的內控制度，確保行政事業單位資金安全，從而杜絕腐敗行為發生，提高行政事業單位的服務職能工作至關重要。

12順應新時期行政事業單位改革發展的需要

日前，我國對行政事業單位已實施了一系列改革，如：財政預算編制、經費使用和管理、預算的執行等，單憑這些籠統的制度無法更好地提升行政事業單位的管理水平和管理效率，仍有部分行政事業單位存在職責劃分不清、財務管理紊亂、私設“小金庫”、會計信息不真實、貪污腐敗、管理成本過高、“暗箱操作”國有資產等一系列違規違紀行為，從而嚴重影響了我國行政事業單位的健康、穩定發展。因此，如何更好地實現行政事業單位資源配置，有效遏制各種貪腐行為，提升我國行政事業單位的公信力及管理水平，必須建立一整套科學、合理的行政事業單位財務內控制度已迫在眉睫。

2行政事業單位財務內控制度存在的問題

21單位財務內控意識欠缺

現階段，行政事業單位上至管理人員，下至工作人員在一定程度上缺乏對財務內部控制的足夠認識，尤其是單位的領導人對于財務內部控制制度管理的理解不夠透徹、不夠全面，將財務內控簡單地理解為財務部門的內部監督和管理工作。同時，由于行政事業單位領導將財務內控管理同單位的決策及管理工作分割開來，財務部門只有財務管理的職責，沒有經濟決策的權力，也就是說，否認了財務部門在行政事業單位領導決策中的作用，影響了財務工作的安全與公平。

22內部審計制度不完善

行政事業單位財務管理在實際工作中由于領導的過多干預及過多地對財務管理過程起到監督指導作用。內審人員本應是財務內控制度制定和檢查執行監督者、責任人，起著制約、監督財務工作的作用，作用無法體現，也就沒有人愿意投入精力去完善相應的管理制度。此外，行政事業單位特別是一些中小型的行政事業單位的內部審計人員基本由財務人員兼任，或者根本沒有內審人員，在這種情況下，內部審計無法真正地體現其獨立性，也就無法有效地發揮其對財務管理過程的監督作用。

23財務管理制度不完善

好的管理依靠完善的管理制度。首先，行政事業單位財務管理制度還不夠健全，大部分單位沒能根據單位自身的實際情況制定和完善財務管理制度，從而導致了制度與實際工作相脫節，財務內部控制效果較差。沒有好的管理制度，內部控制制度也就無法得到落實。許多行政事業單位財務內控過程中由于人員編制問題，仍然存在一人多崗的現象，極大地增加了單位的財務風險，也極易產生腐敗。其次，財務管理人員內控知識不足，缺乏相應的會計技能，難免會導致工作上出現疏漏，導致了行政事業單位財務內控工作難以順利開展。

24缺乏科學的激勵機制

隨著我國對事業單位的改革的不斷深入，對事業單位的發展起到一定的作用，但仍存在一些不容忽視的問題：一是管理者的思想認識不足。部分行政事業單位的管理者仍思想僵化，責任感不強，沒有真正實現從管理角色轉變為服務角色。二是績效考核不夠合理。目前，我國行政事業單位考核還是體現在德、能、勤、績等方面，考核指標單一、籠統、不夠細化，不能全方位反映員工的能力。三是論資排輩現象比較嚴重。事業單位的員工在提拔重用及薪酬待遇方面，論資排輩現象比較嚴重，不以實績論英雄，甚至優親厚友，這些機制很難煥發員工的積極性和創造力。因此，內部激勵機制往往影響行政事業單位內控制度的執行。

3完善行政事業單位財務內控制度的對策

31加強單位員工的財務內部控制意識

要想完善行政事業單位財務內控制度建設，首先要強化行政事業單位全體人員的內部控制意識。單位的所有人員財務內控意識增強了，最終將建設成一個能夠高效運行的財務內部控制體系，并且可以促進單位根據實際情況不斷完善和規范財務內部控制制度。單位領導人有了較強的內控意識，才能在工作過程中以高度負責的態度認真對待財務內控工作，才能向單位內部各個部門、每個員工準確傳達財務內控制度的重要性，才能切實提高行政事業單位的財務內控水平。通過這種自上而下的管理理念，才能夠創造良好的財務內部控制環境，才能提高全體員工參與財務內控體系建設的積極性。

32完善內部審計制度

行政事業單位應根據單位自身的實際情況，完善內部審計制度，合理配置內審機構及人員。在經濟業務不太復雜的單位，也可以不用設立專門的內部審計部門，但要有獨立的內部審計人員。內部審計人員定期或者不定期地抽查單位的主要經濟業務活動，對與財務管理工作密切相關的業務部門的重要風險點進行重點檢查，發現問題及時上報主管領導，進行解決。

33完善財務管理制度

財務管理是行政事業單位的內部控制能否得以有效實施的制度保障，完善的財務管理制度能夠提高管理的質量和效率。因此，行政事業單位要及時按照國家相關法律法規完善財務管理制度，合理優化財務流程，按照需求合理配置財務人員。同時，根據財務管理的要求，行政事業單位也要建立完善合理的內部牽制制度，明確崗位分工，嚴格遵循不相容職務、崗位相分離的原則，確保各項經濟業務的有序進行。推動形成“制度管人、流程管事”的常態化、長效化運行機制，實現“監督有重點、管理全覆蓋”。

34建立科學的長效激勵機制

（1）實施差別激勵。根據不同類型的性別、年齡、文化、職務等方面差異制定不同激勵制度，實施有效激勵。

（2）實施量化激勵。按照一定的標準，從員工的”德、能、勤、績”四個方面建立一套科學的績效考核體系，為員工晉升、聘任、獎懲及調整工資待遇等提供依據，真正做到客觀、公正地評價每一位員工的工作業績，激發每一位員工的潛能。

（3）實施競爭激勵。規范競爭行為，為員工搭建展示才華的平臺，設置競爭性崗位， 激勵員工激情，既實現員工自我提升，又激發實現組織的目標，并以此推進行政事業單位管理水平的提高。

（4）實施動態激勵。隨著員工生活水平、收入的不斷提高，低層次的需要滿足后，就會上升到較高層次的需要。要結合實際工作及時調整動態持續的激勵政策，使員工積極性不斷提高，創造力不斷挖掘，為單位創造更多的財富。因此，建立動態長效的激勵機制，才能促進行政事業單位持續健康地發展。

參考文獻：

[1]金玉.行政事業單位內控制度存在的問題及對策分析[J].現代商貿工業，2017（33）.

[2]王波.當前形勢下行政事業單位財務管理的問題及對策[J].中國市場，2017（32）.