農村創業企業稅收優惠政策效應研究

文/ 賴崇瑜

一、農村創業企業的定義與現狀

（一）農村創業企業的界定

農村創業企業主要是指農民，利用當地一些自然環境做出的養殖或者特殊資源產品的企業，但還包括當代大學生，利用農村資源以及政策扶持，在農村地區發展的企業。例如，特色小吃部，家庭旅店，大棚種植和人工養殖，農村住宅設計業，自然肥產業，鄉村導游業，承包田地，以及農家樂等中小型企業。

（二）農村創業企業現狀

我國農村創業企業，目前數量多，發展速度快，但規模較小，且較多集中于農村中具有當地特色的地區，較多的依賴自然資源，經營期有明顯的季節性波動。

1.產業扶貧背景下蓬勃發展

近年來我國推行扶貧工作，致力于精準扶貧，主要有教育扶貧、產業扶貧。于是在產業扶貧的背景下國家隊，農業創業企業的扶持力度進一步擴大，各省市對，其企業都有很多的資金扶持，農村創業企業門檻較低，但受到的扶持力度逐年加大，借助這些優惠政策以及資金扶持，農村創業企業迅速發展。

2.規模小且分布較為分散

農村創業企業大多數為當地某個村落或多個村落的部分村民進行組織、領導、發展的企業。因此在農村創業企業，進行選擇，企業發展環境時，會側重于選擇本村落附近的區域，而且由于人手及地域限制，農村創業企業大多數為中小規模企業，且分布較為分散。

3.涉及多種產業但集中依托于當地特色

農村創業企業的首選是養殖業與種植業，市場大，周期短，投資低，但每個地區的發展環境都不一樣，當地特色作物，也會提供農村創業企業的發展方向，因此便形成了，農村創業企業涉及產業較多，但主要會依托于當地特色的現象，而各地區政府也會主要以當地特色、特殊作物與產業扶貧政策相結合促進農村創業企業的發展。

二、稅收優惠政策對農村創業企業的效果

（一）為農村創業企業的規模化，集中化減輕稅負

某省將成本稅收優惠政策，明確了農村企業可以享受政策優惠的范圍，本身就減輕了農村創業企業的稅收負擔，而農村創業企業在享有稅收優惠時，會將企業發展方向調整為能夠進一步享受稅收優惠政策的發展方向以及發展規模，逐漸形成農村創業企業的規模化，而企業的規模化，也能在一定程度上減少企業的發展成本。

（二）稅收優惠激勵農村創業企業研發創新

某省降成本稅收優惠政策，明確了農村創業企業的研發投入，能夠享有一定程度上的稅收優惠，因此激勵了農村創業企業進行研發創新產品，加大研發投入，增加產品附加值，使農村創業企業的產品質量得到上升，或者產品范圍變廣，進一步開拓市場，有利于農村創業企業長遠發展。

（三）吸引更多的資本流入農村

某省將成本稅收優惠政策，優化農村創業企業的發展環境，降低了農村創業企業的發展成本。因此，更多的投資人會愿意將資本投入農村創業企業進行發展。

三、農村創業企業面臨的困難

（一）缺乏資本與技術人才

農村創業企業的創始人大多數為普通農民，掌握的資本以及技術人才較為缺乏，企業發展緩慢，收益成效不明顯，難以吸引投資人對農村創業企業進行投資，而資金的缺乏不能保證企業可以招聘到足夠的技術人才，沒有足夠的技術人才，農村創業企業的核心技術不能更新，產品不能更新，收益可能增長停滯，甚至持續下滑。

（三）難以走出臨近地域

農村創業企業的主要市場在企業的鄰近地區，走出鄰近地區，將市場進一步擴大，會增加農村創業企業的材料成本，運輸成本，以及管理成本，且較遠地區對其他農村創業企業的主要產品態度不能確定，農村創業企業進一步擴大市場，帶來的收益彌補不了成本的提高，不利于農村創業企業的發展。

（三）稅務籌劃能力與規模化程度不相匹配

農村創業人員普遍缺乏納稅籌劃能力，并且對稅率條款沒有直接認識，對他們而言稅率條款較為復雜，并且農村創業人員納稅籌劃能力的缺乏導致了對稅收條款，特別是特別條款，不能進行合理籌劃，使得稅收優惠政策不能得到很好的落實。

四、造成農村創業企業當前困難的原因

（一）農村創業企業融資渠道狹窄

根據數據顯示，某省農村創業企業的平均年資金需求預計是20萬左右。但農村創業企業融資主要依賴于銀行貸款，銀行貸款在短期內可緩解企業資金不足的尷尬，卻在一定程度上限制了企業自身長遠的發展。農村創業企業融資渠道的狹窄，也造成了其融資的不穩定性，在或有事件的情況下，銀行停止提供貸款，農村創業企業將難以維持企業的進一步發展。

（二）發展方向依賴當地環境

農村創業發展方向主要依托當地特色，而且主要依托當地的自然資源或者重要的經濟作物，在原材料的獲取以及種植養殖上，就限制了農村創業企業的發展規模，抑制了農村創業企業向其他地區進一步發展，擴大規模。

（三）員工普遍教育程度不高

近兩年來，全國教育程度逐漸上升，農村地區，特別是貧困人口密集地區，教育程度普遍不高，大多數為小學、初中水平，少數為高中水平。而農村創業企業員工大多數為當地農村村民，其受到的教育水平在一定程度上限制了農村創業企業的長遠發展，不能及時的根據優惠政策調整企業發展方向，實現資源的最優化配置。

（四）企業同稅務部門間信息溝通不暢

相關負責人對稅務的相關條例理解不足，不能及時解答企業自身對稅收相關問題的困惑，而且企業并未充分了解到優惠政策中賦予企業的權利，因此不能充分利用優惠政策進行減少企業的成本支出，優化企業發展環境,

五、更好服務于農村創業企業的建議

（一）實行簡單稅制

筆者認為，降成本稅收優惠政策還可以提出簡單稅制，按照一定的稅率收取農村創業企業所有稅負，簡化農村創業企業的納稅程序，同時還可以降低納稅成本。同時，需要政府部門加大經監管力度，提高征收效率。

（二）實行分期納稅

農村創業企業相較于普通企業融資渠道狹窄，運營水平較低，發展較慢，因此，一次性足額繳納稅款會給農村創業企業帶來經濟困境，因此可實行農村創業企業分期納稅政策，在農村創業企業前期，每年繳納較低比例的稅額，在農村創業企業穩定發展后進行繳納剩余稅額，這就是對農村創業企業較大的扶持。

（三）擴大對農村創業企業稅收優惠范圍

某省各地區的農村創業企業會根據當地區的經濟發展狀況，制定相關的發展方向，往往有不在稅收優惠政策的確認范圍之內的現象。因此，應該放寬對農村創業企業稅收優惠的范圍，將不同地區的農村創業企業發展方向，所可能遇到的成本進行認定，使更多農村創業企業享受稅收優惠政策，降低企業發展成本，優化企業發展環境，增強企業競爭力。

（四）加強稅收優惠政策的宣傳

當稅收優惠政策出臺后，相關部門應該加強政策宣傳，對相關農村創業企業進行稅收優惠政策的解說，讓農村創業企業更加深刻了解到稅收優惠政策賦予農村創業企業的權利。同時進行說明之后，也能更好的指導農村創業企業，在正確的方法下，正確的道路下，進行稅務規劃，利用稅收優惠促進企業發展，結合企業自身發展現實條件貫徹落實稅收優惠政策。

六、結論

本文主要針對產業扶貧背景下與農村產業扶貧相關的創業企業的降息降成本稅收優惠政策效應研究，幫助農村創業企業，能夠以一個新的角度理解降成本稅收優惠政策，更好的享有政策帶給農村創業企業的紅利，使農村創業企業獲得更好的發展。