我國行政事業單位財務金融內部控制制度探析

周莉

[摘要]我國行政單位發展迅速，大大推動了我國經濟體的改革創新進程，拉動了經濟增長，其中行政單位財務金融內部控制作為有效促進單位經濟制度改革、實現行政單位轉型優化和管理行政工作的重要手段和措施之一，對于新世紀處在改革創新階段的行政單位有著重大意義。文章闡述了財務金融內部控制制度的含義，分析了我國現階段行政事業單位財務金融內部控制工作中的問題，有針對性地對加強我國行政事業單位財務金融內部控制工作提出改進措施。

[關鍵詞]行政事業單位；財務金融內部；整改措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201918051

1財務金融內部控制制度概述

11內部控制的含義

“內部控制”這個理念于1992年首次被提出，其概念本質是一種為了保證企業的效益和財務信息的準確度，在符合國家相關法律法規和相關標準的前提下，進行自我調整、自我約束、自我完善的一種企業內部控制系統。其目地主要是為了幫助企業朝著健康的方向發展，幫助企業員工樹立共同的發展目標，從而拉動企業的利益增長。行政事業單位的財務金融內部控制系統也是如此，金融內部控制系統在促進行政單位的可持續發展的同時，可以很好地幫助事業單位員工去完成發展目標，有效強化行政事業單位對于潛在危急和突發危急的處理能力，對行政單位實現更好、更快的高速發展具有實際意義。

12財務金融內部控制制度的重要意義

（1）對我國行政單位財政運營起著穩定作用。我國行政單位的主要收入都是依靠國家撥款。然后行政單位在此基礎上來進行經濟活動和日常工作，因此保證行政單位內部金融系統的穩定性、確保行政資金的合理配置、做好財務金融監督工作對行政單位更好地開展工作具有非常意義。尤其是一些基層行政單位，由于其受資產規模限制，可獲得的國家撥款資金有限，保障其內部金融的管理就顯得尤為重要。

（2）行政單位不以營利為目的，其主要目的是更好地為人民服務、提高國家整體效益、推動會社會經濟體快速發展。現階段我國正處在向高新型產業發展轉變的過程，在這一特殊階段，就需要行政事業單位最大限度地發揮自身特性，幫助國家和社會完成向由傳統經濟體向高新型產業發展的過程，為我國社會經濟發展起到有力支撐。

2我國行政事業單位財務金融內部控制工作中的問題

21內部控制的制度有待完善

就現階段來看我國行政單位的內部控制制度相對與發達國家來說還有很長的一段路要走，國家對其要求相對也不夠嚴格，針對行政單位制定的相關法律法規相對于企業來說效果差別很大，行政單位內部控制制度還有待完善。除此之外，雖然有一部分行政單位意識到了財務金融的重要性，并設有相關的財務金融制度，但是卻沒有與之相對應的內部控制制度，在此種背景下，如果行政單位的財務管理過程中出現了問題，就會出現沒有標準的規章制度去參照、個人責任界定不明確、領導決策缺少有利的依據等情況，降低了行政事業單位的工作質量，大大制約了行政事業單位的發展。

22預算管理與控制不夠科學

行政事業單位在進行經濟活動前，通常會對活動經費進行一個大致的估算和評估。我國行政單位性質特殊，因此要嚴格按照程序來確保經濟活動財務信息的真實準確，以確保活動的有效開展。但是在實際工作中，行政財務預算的相關標準還不夠科學合理，再加上行政單位通常開展的是不以盈利為目的的公益活動，這就使得行政單位的經濟活動與績效標準很難達到系統的統一，同時還影響了后續績效工作的開展效果。另一方面，我國現階段的行政單位和金融財務是兩個相對獨立的個體，這就使得財務預算與實際支出難以有效結合，從而影響預算管理的精確度。

23缺乏足夠的風險意識

風險意識的建立無論是對企業還是行政單位來說都是非常重要的，部分行政單位風險意識嚴重缺乏，認為本單位是靠國家撥款作為主要財政收入的，不需要建立相關的風險評估體系，忽略了實際的社會活動也會存在風險這一客觀現實，導致財力資源造成不必要的浪費，這一問題在基層行政單位尤其突出。

24監督工作不到位

受行政單位的特殊性和金融財務嚴謹性的影響，財務監督體系主要由外部監督和內部監督兩個方面組成，但是在實際的監督工作中，很多針對行政單位的外部監督系統成了擺設，無法真正發揮其監督作用。再拿內部體系來說，行政單位的內部監督成員大多來自于單位內部，由單位員工兼任，沒有安排專門的人或部門負責財務監督這一工作，其監督力度和約束力度很難得到保障，導致行政單位內部財務信息的混亂不堪。

3加強我國行政事業單位財務金融內部控制工作的措施

31建立完善的內部控制制度

建立完善的行政單位財務金融內部控制制度，并嚴格按照財務金融預算的相關標準和規定去執行，同時對財務預算的范圍進行具體化、科學化、合理化的擴大，從而保證行政單位財務金融系統的穩定性，提升行政單位的金融管理水平。與此同時還要建立嚴格的內部財務金融審核制度，對于財務造假和舞弊現象嚴懲不貸，凈化行政單位內部不良風氣，為社會樹立正確的道德風尚觀念。

32強化風險意識

針對行政單位風險意識薄弱的問題，可以在內部搭建風險管理體系的基礎上，通過對先進企業或卓越風險管控的實例來增加單位的風險評估能力，優化其風險預控能力和潛在風險發現能力，進而保證行政單位的行政資金可以有效的實現資源配置，使得資金效果得到最大限度的發揮。

33加強監督工作

要想有效提升行政單位的監督水平。就需要我們從外部和內部兩個關鍵點入手，多方兼顧。一方面要加強行政單位的外部監督力度，嚴格遵守審計工作的相關標準，另一方面還要保障行政單位內部監督系統的獨立性。加大外部監督力度，不斷優化和豐富審計內容，還要增加內部監督人員的考核評價環節，建立嚴格的工作標準和法律法規，從而由點到面的提升行政單位的整體監督水平，形成科學、嚴謹、規范的行政事業單位內外部監督體系。

34提高金融從業人員綜合素質

財務金融人員的專業素質水平直接影響到行政單位內部制度的有效發揮，因此應當不斷提升相關從業人員的薪資待遇，吸引高素質人才，加強對金融財務人員的培養力度，充分結合本單位實際發展狀態，培養出一支專業素質過硬的高素質團隊。

4結論

綜上所述，建立科學合理的行政單位財務金融內部控制體系，對提升行政單位的工作效率和工作質量方面有著重要意義。因此，需要結合我國現有國情和事業單位金融管理水平現狀，在了解行政單位財務管理中出現的問題的基礎上，建立完善的內部控制系統，強化行政單位的風險意識，加強財務信息的監督工作，不斷總結經驗，不斷探索，最終幫助我國實現經濟體的高速發展。

參考文獻：

[1]杜華新形勢下加強行政事業單位財務內控管理的必要性與對策[J].財會學習，2018（24）：245，247

[2]胡海鋒行政事業單位財務預算管理的現狀及改進建議——基于內部控制視角[J].財經界（學術版），2018（16）：104

[3]任群新時期如何提高行政事業單位財務內部控制的規范性研究[J].納稅，2018，12（21）：82

[4]王晶晶信息化環境下行政事業單位財務管理內部控制的若干思考[J].經濟師，2016（12）：104-105

[5]余華行政事業單位業務層面內部控制建設存在的主要問題及對策探討[J].湖南財政經濟學院學報，2014，30（6）：66-76