行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策

王曉婷

[摘要]隨著財務會計制度國際化進程加快和我國行政事業單位財政體制改革的不斷推進，內控制度由原先的單一企業主體向行政事業單位領域拓展。我國行政事業單位的內部管理水平得到了有效提升，內部控制比以前更加規范，廉政風險防控機制更加健全。在運行過程中，行政事業單位財務內部控制制度日益凸顯出不足之處。加快優化財務內控制度，對于提升行政事業單位的財務內控顯得尤為重要。文章對行政事業單位財務內控制度存在的問題進行了分析，進而提出了相應的改進對策。

[關鍵詞]行政事業單位；財務內控制度；授權審批制度

[DOI]1013939/jcnkizgsc201918151

為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，使行政事業單位各項財務活動合理、有序、高效，政府財政資金處于有效的監督之下，各行政事業單位配套制定適合本單位實際情況的內控制度勢在必行。

1行政事業單位財務內控制度概述

行政事業單位財務內部控制，是為了對行政事業單位經濟活動的風險進行防范和管控，為實現控制目標，而制定的制度、措施和執行程序。行政事業單位內部控制通過評估和完善單位內部管理制度，建立健全單位內部管理制度框架體系，優化完善制度內部設計，以提升單位內部管理水平、加強廉政風險防控，可以為單位深入開展黨風廉政建設提供抓手，有效預防貪腐現象的滋生和蔓延，保障國家財政資金的安全和完整。

在行政事業單位財務制度發展的過程中，內控制度非常重要。建立健全透明的、相關的財務內控制度，有利于行政事業單位及時對財務數據信息進行分析處理，保證財務信息數據的透明性，防止出現違法違規、貪污腐敗的問題發生，促進單位健康良性發展。

2目前行政事業單位財務內控制度存在的問題

21財務內控意識不足

在國家相關政策發布過程中，許多行政事業單位僅以制度為導向，重視社會服務建設，忽略了財務內控制度的投入力度。單位負責人對內控制度重要性認識不夠，對財務和會計工作重視度不夠；財務人員缺乏財務內控制度的認識，在操作流程過程中操作不規范，在財務內控制度履行過程中態度不積極，從而導致具體工作開展時出現漏洞，理論與實踐脫節。

22僅以合法合規為導向，脫離自身機制及人員編制設置管理的實際情況

在實際工作中行政事業單位僅以合法合規為導向，不能針對本單位人員編制管理的實際情況設置崗位，以人員編制設置少為理由找借口，只有少數業務不相容崗位互相分離了，而一些與財務聯系不是很緊密的非主要業務就由兼職人員分管了，員工責任意識不強，導致事故發生時，責任難以很快落實，出現互相推諉、避重就輕，反應遲緩的現象。

23內控制度體系缺乏相應的監督和責任倒查機制

目前大多數行政事業單位沒有形成一套完整的適合本單位性質的財務內控管理制度。財務內控制度缺乏監督制約機制，造成事業單位工作人員無法對財務工作中存在的風險進行預估，往往等事故發生時，沒有相應的應急預案，給今后的工作埋下了隱患、增加相應的風險。財務內部控制制度只停留在文字上而缺乏可操作性，導致財務工作的監督環節與嚴謹性失去了應有的作用。

24財務制度缺失、散亂，會計管理制度不健全

目前，有些行政事業單位財務、審計、會計基礎工作比較薄弱，部分行政事業單位中，《會計法》、《行政事業單位內部控制規范》等法規、制度沒有建立有效的切合實際的貫徹執行機制，內部牽制制度、內部稽核制度、內部會計監督制度，這些法規制度沒有得到真正落實。有些單位目前仍舊沒有制定獨立的內部財務管理制度，大多財務事項的管理僅靠管理和慣例，沒有成文的制度保證，管理人為的隨意性大。

25財務人員專業水平參差不齊，專業勝任能力有待提高

行政事業單位的人員近十多年來才逐步實行招考制度，以前的人員大多是非招考進編的。好多沒有系統的學習過財務知識，半路出家經過短期培訓就上崗了，專業水平欠缺。會計基礎工作較為薄弱，會計人員綜合素質不高，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監督的作用。有些單位對財務印鑒管理沒有引起足夠重視，有辦公室文秘保管印鑒的，也有單位負責人保管財務印鑒的，各種現象層出不窮。

3行政事業單位財務內控制度的改進建議

31加大宣傳力度，提高全員對內控制度的認知

從各種媒體網絡，通過各種介質，加大宣傳力度，要加強行政事業單位財務工作人員科學的內控意識，提高全員對內控制度的認知，準確地落實財務控制管理標準，提升控制效果。對于行政事業單位財務工作人員財務內控制度的認知不能只局限于形式，要加大可操作性，在實際工作中準確把握財務資金的收支平衡，財務審核細致，杜絕資金賬目名不屬實的問題。

32以單位自身實際情況出發，健全事業單位內控制度

行政事業單位的性質有全額、差額、自收自支，資金來源渠道不同，資金的監督管理方式也略有不同，各單位要結合自身情況，建立健全的財務內控制度，確保落實單位內部控制工作的有效執行。在強化責任制度的落實上，要求做到有章可循、違章必究的原則；創建統一的財務管理平臺，找出自己單位的風險控制點，對應相關的關鍵崗位辦理人員，從風險控制點上找原因，想對策，把風險控制在萌芽狀態。第一時間找出問題所在，反映出單位內部真實的財務狀況，為領導班子決策提供及時、有效、真實的信息。通過建立健全的內部控制制度和不斷完善，不相容崗位的有效分離，預算業務管理和收支業務管理的分離、支出審批環節與資產處置業務審批流程的分離，不斷規范，不斷完善，使本單位的財務內控制度走上良性循環的運轉軌道。

33強化領導責任追究制度，建立長效的內部審計機制

行政事業單位的負責人是一個單位的第一責任人，也是一個單位的最高行政級別領導，負有對本單位所有人員管理、派遣、分工、監督、考核的職責和權利。同時，對單位領導人的管理、派遣、分工、監督、考核權限不在本單位職工，而在于上一級行政管理部門。目前，對行政事業單位內部控制、監督及領導班子進行責任追究的主要手段是行政事業單位內部審計。強化領導責任追究制度，加強內部審計工作力度，除了履行手續的離任審計以外，應當進行定期審計以及不定期抽查審計，對一些高危行業領導進行大額資金審計，只有這樣，單位負責人以及財務內控中出現的問題才能夠及時被發現。因此，必須不斷完善行政事業單位內部審計制度，強化領導班子責任追究制度，對于單位的“三重一大”事項要進行集體決策和聯簽，對單位內部的日常經濟業務開展長效的監管與審計工作，確保財務內控制度能夠在行政事業單位內部的所有經濟活動中發揮作用，提升行政事業單位預算內以及預算外資金的安全性與專用性。

34建立授權審批制度，通過內控將集中的權利分散化

行政事業單位既有預算內資金又有預算外資金，資金數額往往較大，經費支出和業務支出審批應當有規范的財務制度來約束。各單位要明確各崗位辦理業務和有關事項的權限范圍、審批程序和相關責任，明確領導、業務人員和財務工作人員的職責，應當對業務支出聯系緊密的支出層層把關，按照一定的資金限度實行分層授權審批，大額資金應當實行集體聯簽。單位應當按照經濟業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。一般的公務經費報銷程序要按照由下至上的程序辦理，不能讓一個人一次完成整個公務經費報銷程序，月末或者季末將單位日常開支在單位內部網站進行相關公示，確保財務支出的真實性和內控制度的有效性。

35強化會計人員準入機制，提高專業勝任能力

加強財務工作人員的業務培訓，強化會計人員準入機制，提高準入門檻，確保財務工作人員的專業化。另外行政事業單位的內部控制制度是針對包括財務人員在內的所有員工的，因此內部控制工作人員一定要具備一定的綜合素質，不僅要懂得財務知識，同時還要懂得本單位與資金往來有關的專業知識，掌握相關的財經法律法規，這些都至關重要。內部控制人員要立足于本職工作，不斷積累工作經驗，提高自身素質，在干好本職工作的同時不斷學習，學理論、學業務，不斷提高自己的職業道德和業務能力。各單位也要加強對內控重要崗位工作人員的職業道德教育和業務技能培訓，不斷提升重要崗位人員的業務水平和綜合素質。

4結論

行政事業單位財務內控制度是確保國家財政資金在陽光下安全運行、確保財務核算準確高效的有力措施，也是加強廉政風險防控機制的重要保障。行政事業單位要緊密結合本單位實際情況和工作中遇到的現實問題，積極探索，與時俱進，緊跟形勢，在總結相關理論和實踐經驗的基礎上，探索一套適合本單位的財務內控制度。

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