發(fā)電企業(yè)專(zhuān)用設(shè)備抵稅存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

朱青

【摘 要】 發(fā)電企業(yè)是資本密集型的傳統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)，擁有大量固定資產(chǎn)，每年在固定資產(chǎn)改造上投入巨額資金。隨著環(huán)保監(jiān)管力度不斷加大，發(fā)電企業(yè)投入節(jié)能、環(huán)保、安全的技改投資占比日益增加。專(zhuān)用設(shè)備抵稅是近十年來(lái)生產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和固定資產(chǎn)投資管理中遇到的新課題、新機(jī)會(huì)，該項(xiàng)稅收優(yōu)惠運(yùn)用得當(dāng)可以為企業(yè)帶來(lái)顯著效益。

【關(guān)鍵詞】 發(fā)電企業(yè) 技改 專(zhuān)用設(shè)備 抵稅

專(zhuān)用設(shè)備抵稅是國(guó)稅總局在2008年出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，《企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。這一條例對(duì)發(fā)電企業(yè)來(lái)講無(wú)疑是一項(xiàng)稅收紅利政策。政策出臺(tái)已十余年，發(fā)電企業(yè)在該項(xiàng)政策運(yùn)用上成效并不顯著，甚至很多企業(yè)未推行該項(xiàng)政策的研究與使用。

一、存在問(wèn)題分析

（一）專(zhuān)用設(shè)備抵稅是哪個(gè)部門(mén)的工作

在發(fā)電企業(yè)傳統(tǒng)管理分工中，看到“稅收”這個(gè)詞就認(rèn)為是財(cái)務(wù)工作，然而專(zhuān)用設(shè)備抵稅是一項(xiàng)涉及多個(gè)專(zhuān)業(yè)部門(mén)、跨期時(shí)間較長(zhǎng)，業(yè)務(wù)復(fù)雜且環(huán)環(huán)相扣的管理工作。財(cái)務(wù)部是專(zhuān)用設(shè)備抵稅的牽頭部門(mén)，大量基礎(chǔ)工作和基礎(chǔ)資料都是需要由各專(zhuān)業(yè)部門(mén)完成和搜集。每一個(gè)專(zhuān)業(yè)部門(mén)尚不清楚自己在該項(xiàng)工作中擔(dān)當(dāng)什么角色，造成該項(xiàng)工作在發(fā)電企業(yè)推動(dòng)困難。

（二）發(fā)電企業(yè)內(nèi)部政策宣傳力度不夠

財(cái)務(wù)部是專(zhuān)用設(shè)備抵稅的牽頭部門(mén)，在該項(xiàng)工作中最重要的角色就是擔(dān)當(dāng)講解員，向企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)業(yè)部門(mén)進(jìn)行政策解讀和答疑工作。精準(zhǔn)理解政策，實(shí)現(xiàn)稅法政策的能動(dòng)運(yùn)用必須做到“嚴(yán)謹(jǐn)鉆研、精準(zhǔn)運(yùn)用、應(yīng)抵盡抵”。發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)人員經(jīng)常陷入繁雜的日常核算和突如其來(lái)的各種檢查，不可能抽出專(zhuān)人專(zhuān)項(xiàng)完成專(zhuān)用設(shè)備抵稅工作，因此造成政策宣傳力度不夠、不能讓企業(yè)內(nèi)部所有涉及部門(mén)及人員精準(zhǔn)把握設(shè)備抵稅的各項(xiàng)嚴(yán)格精細(xì)要求。

（三）發(fā)電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該項(xiàng)工作重視程度不夠

專(zhuān)用設(shè)備抵稅涉及財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、物資部、建設(shè)部、檔案部等多個(gè)部門(mén)，每個(gè)部門(mén)分管領(lǐng)導(dǎo)不同，對(duì)該項(xiàng)工作的了解和重視程度不同，沒(méi)有足夠的推動(dòng)支持，造成發(fā)電企業(yè)專(zhuān)用設(shè)備抵稅成效不足。

二、應(yīng)對(duì)策略分析

發(fā)電企業(yè)專(zhuān)用設(shè)備抵稅即是實(shí)現(xiàn)技改投資所采購(gòu)設(shè)備凡符合四大目錄要求的均要篩選形成清單進(jìn)行備案抵稅。說(shuō)易做難，如何從項(xiàng)目立項(xiàng)到投運(yùn)生產(chǎn)過(guò)程中，在眾多設(shè)備中找出符合目錄要求的設(shè)備，所有支撐性資料的收集貫穿技術(shù)規(guī)范書(shū)編寫(xiě)、設(shè)備清單及參數(shù)確定、合同談判、到貨驗(yàn)收、設(shè)備安裝、發(fā)票開(kāi)具、資金支付、投運(yùn)生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)，該項(xiàng)工作是一項(xiàng)歷時(shí)、費(fèi)力、繁雜的綜合性管理工作。發(fā)電企業(yè)必須建立專(zhuān)用設(shè)備抵稅工作組，從政策研究入手、完善內(nèi)控制度、制定實(shí)施方案、設(shè)計(jì)稅控流程、落實(shí)節(jié)點(diǎn)控制，同時(shí)建立績(jī)效考核保障措施，推行“事前統(tǒng)籌、事中控制、事后分析”專(zhuān)用設(shè)備抵稅全過(guò)程閉環(huán)管理。

（一）專(zhuān)用設(shè)備抵稅目標(biāo)

1.專(zhuān)用設(shè)備抵稅依法合規(guī)，不打擦邊球。

2.全過(guò)程管控?zé)o盲點(diǎn)，設(shè)備無(wú)遺漏。

（二）主要實(shí)施路徑

1.專(zhuān)用設(shè)備抵稅工作涉及多個(gè)責(zé)任部門(mén)，每項(xiàng)工作都需要落腳點(diǎn)，財(cái)務(wù)部應(yīng)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)該項(xiàng)工作的必要性和成效性，由主要領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)全程推動(dòng)。建立以財(cái)務(wù)部為中心的輻射所有專(zhuān)業(yè)的“網(wǎng)絡(luò)機(jī)構(gòu)”，每個(gè)專(zhuān)業(yè)部門(mén)權(quán)責(zé)清晰，責(zé)任到人。

2.定位政策“精專(zhuān)”研究，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)“融會(huì)貫通”。發(fā)電企業(yè)內(nèi)部力量可以完成政策研究的可以自我實(shí)現(xiàn)，如果力量不夠可以外聘專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行培訓(xùn)或者到兄弟單位收資學(xué)習(xí)，務(wù)必做到百分之百把握政策。

3.制定可行的“實(shí)施方案”，政策是理論，理論的運(yùn)用在現(xiàn)實(shí)中會(huì)出現(xiàn)各種情況，沒(méi)有千篇一律的實(shí)操。專(zhuān)用設(shè)備抵稅跨部門(mén)、跨專(zhuān)業(yè)、跨年度，為保證節(jié)點(diǎn)環(huán)環(huán)相扣無(wú)遺漏，發(fā)電企業(yè)需要廣泛收資反復(fù)論證效益目標(biāo)、流程節(jié)點(diǎn)、保障措施和部門(mén)分工等要素，精準(zhǔn)設(shè)計(jì)滾動(dòng)實(shí)施方案。同時(shí)，建立節(jié)點(diǎn)分析考核機(jī)制，以保障實(shí)施成效。

三、結(jié)束語(yǔ)

適時(shí)運(yùn)用政策。節(jié)能、減排、環(huán)保、安全是近些年生產(chǎn)型企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展之路的必然條件。國(guó)家為鼓勵(lì)企業(yè)在生產(chǎn)中投入大額資金進(jìn)行設(shè)備性能改造對(duì)應(yīng)出臺(tái)的財(cái)稅優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)產(chǎn)生積極導(dǎo)向作用。取得節(jié)稅效益是依法合規(guī)的運(yùn)用政策，而不是走政策偏鋒鉆制度空子。適時(shí)的運(yùn)用政策是效益的有力保障。

人和方可成效。專(zhuān)用設(shè)備抵稅工作的推行有賴(lài)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視，該項(xiàng)工作由開(kāi)始的攤派責(zé)任到后期的自動(dòng)自發(fā)是一個(gè)艱難的融合過(guò)程。所有參與部門(mén)心手一體是做好工作的必要保證。

未來(lái)大展拳腳。為推進(jìn)科技強(qiáng)企、綠色發(fā)展，打造清潔能源，2017年，財(cái)政部、國(guó)稅總局更新專(zhuān)用設(shè)備其中的兩大目錄，豐富目錄中設(shè)備類(lèi)型，該項(xiàng)調(diào)整對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)是一個(gè)利好導(dǎo)向，日后在專(zhuān)用設(shè)備抵免所得稅中企業(yè)可以做的更多、走的更遠(yuǎn)。

依法是安全保障。《企業(yè)所得稅法》三十四條的規(guī)定是一個(gè)原則性規(guī)定，政策的全過(guò)程把握運(yùn)用如抵免年限、可抵免投資額、備案具體要求、抵稅后的申報(bào)及會(huì)計(jì)處理等具體工作必須嚴(yán)格依法把握。整個(gè)納稅籌劃工作中要杜絕不安全經(jīng)濟(jì)行為。