基于業財融合視角的企業財務管理轉型升級路徑研究

【摘要】? 管理會計通過將建筑業企業的業務和財務有效融合，能夠對工程項目的全面預算進行深入分析，從而合理控制項目成本，客觀評價項目的相關績效，推進項目精細化管理，提高管理效率，增強建筑業企業效益。基于此，文章從建筑業企業的環境出發，基于業財融合的角度，深入分析建筑業企業財務管理面臨的挑戰，構建建筑業企業新的組織架構及職責分工，設計業財融合系統并探索建筑業企業財務管理轉型升級的路徑。

【關鍵詞】? 業財融合;建筑業企業;財務管理;轉型升級

【中圖分類號】? F275? 【文獻標識碼】? A? 【文章編號】? 1002-5812（2019）07-0004-03

一、引言

伴隨著信息技術和人工智能的迅猛發展，新產品、新業務以及新的商業模式如雨后春筍般不斷涌現，傳統的財務體系已難以有效支撐新興業務的發展需要，促進企業財務體系的轉型升級以實現業務和財務的深度融合成為企業必須補齊的一大“短板”，財務工作能否與業務相結合關乎到財務工作的發展[1]。隨著經濟的高速發展，市場格局不斷變化，產業結構轉型升級，增大了企業的經濟壓力。對于建筑業企業來說，隨著競爭的加劇，利潤空間越來越小，要求其進一步控制成本水平，提高核心競爭力。

目前，建筑業企業的經營模式在不斷發展，經營風險也在增多，并體現在財務上，建筑業企業要想實現長遠的戰略目標，必須重視財務對于業務關鍵問題的預測及分析作用，明確財務活動在整個業務活動中的地位，促進財務人員角色及服務方向的轉變，加強業務部門和財務部門的深度交流與合作，確保財務信息的及時性及業務處理的正確性，使業財融合為建筑業企業實現經營管理的高效率提供更好的服務。

二、業財融合視角下建筑業企業財務管理面臨的挑戰

當前，移動互聯網時代已催生出全新的財務、管控和平臺，建筑業企業也應順應時代的發展趨勢，注重財務轉型升級和管理創新。移動互聯網時代的“新財務”是財務云服務，“新管控”是從財務會計到管理會計的轉型，“新平臺”以連接、融合與安全為特征[2]。傳統的財務雖然是數據中心，但缺乏與業務的對接，不論是財務會計還是管理會計，都傾向于事后的數據處理。在信息化時代，更多的業務數據能夠得到及時共享，財務成為了數據集成中心，反過來可以幫助業務得到更好的提升。從這一角度來看，財務必然要懂業務，深度融入業務，充分配合業務的需要，不能浪費數據資源[3]。對于建筑業企業來說，其組織結構比較繁雜，管理層級多，組織規模比較大，基于業財融合的視角，建筑業企業的財務管理面臨著全新的挑戰。

（一）地域分散引發的財務風險。建筑業企業的項目中有很大一部分是建筑施工項目，項目所在地域比較分散，每個項目又獨立核算經濟業務。地理位置的限制，造成少數業務不能脫離工程項目的實體而單獨核算，從而引發財務風險。此外，建筑業企業總部與施工項目部通常不在一個地理區域，總部對項目部的監督管理存在一定的局限性。同時財務報告的信息具有一定的時限性，對于總部發現的項目部獨立核算的財務報告中存在的問題，無法及時有效地跟蹤和改進，導致施工項目中存在的風險不能被及時控制。

（二）內部控制制度建設不完善。建筑業企業自身的特性導致其負債的規模遠遠高于資產的規模，相關資產難以得到合理運用，工程項目的管理也相對粗獷，內控部門沒能很好地發揮作用。從內控角度來看，大多數國有建筑業企業領導集權化程度較高，對內部控制的重要性認識不足，通常為了保證項目的正常運營而跳過財務及業務部門的內部控制制度。例如，為了不影響施工進程，項目經理可能會要求財務人員在沒有任何合同證明的情況下直接付款購置工程物資，無形中增加了企業的內控風險。

（三）業務和財務數據不一致。由于建筑業的工程項目實體結構較為復雜，所處的環境也隨時可能發生較大的變化，當遇到一些特殊情況時，財務人員依舊按照傳統的賬務處理程序核算相關業務，可能導致業務和財務的矛盾隨著項目的深入而逐漸突出，業務和財務的數據不一致，大大減弱了會計信息的可靠性，無法真實有效地反映建筑業企業施工項目具體的經營及財務狀況。例如，在實務中，對于收入的確認，不同的部門所采用的方法有所差異，計劃部門根據單價并結合項目工程量清單確認收入，財務部門按照企業會計準則規定采用完工百分比法確認收入，而施工管理部門則按照系統錄入的工程量及工程項目的整體進度確認收入。在最終編制財務報表時，財務部門為了保證數據的一致性，會對相關業務部門的財務數據進行修改，從而大大削弱了數據的真實性及時效性。此外，工程項目的相似度較高，財務處理也較為類似，財務人員的會計基礎工作比較繁雜，缺乏時間去接觸企業的業務活動，從而導致建筑業企業業務和財務不能有效融合。

（四）信息管理系統尚存不足。大部分建筑業企業均采用浪潮ERP管理系統，企業下設運維部門進行管理，而運維部門的大部分人員為財務人員，對ERP系統的維護和開發知識相對比較缺乏，當系統在運行過程中出現問題時，只能依靠軟件公司的專業人員進行維護，軟件公司人員對財會知識的缺乏，使其很難精準地解決財務人員在實際運用軟件過程中存在的問題，財務人員的實際問題無法從根本上得到解決。

三、業財融合視角下建筑業企業的組織架構及系統設計

（一）業財融合視角下建筑業企業的組織架構設計及職責分工。業財融合視角下，建筑業企業應建立以財務信息為基礎、以業財融合與協同為路徑、以決策智庫為手段、以價值創造與提升為目標的財務管理運行模式。簡單來說，就是由以核算與監督為主轉向以價值創造為目標的管控型財務管理，使財務管理真正成為決策信息的掌控者、戰略管理的規劃者、內部控制的實施者、績效評價的評判者。立足于信息化而自然呈現企業價值創造嶄新的完整圖景，在人、財、物自然融合即一體化背景下找到企業價值創造的基本單元，從而使企業價值創造獲得生物細胞意義上的生命力，為企業價值管理在信息化環境下如何與時俱進闖出了一條新路[4]。通過現金流管理、風險管理、綜合協調權衡各相關者利益，與各級管理者一道謀求公司價值創造及能力的不斷提升。要想實現建筑業企業的業財融合，必須促使傳統的財務轉向戰略財務、業務財務及共享財務，加強建筑業企業的信息溝通，構建促進業財融合的組織架構。業財融合視角下建筑業企業的組織架構設計及職責分工如圖1所示。

1.戰略財務系統。實現財務與戰略的結合，服務組織戰略實施。下設預算規劃、風險管控、考評分析等部門。預算規劃部門：按照戰略規劃的要求，開展戰略規劃與分析、全面預算管理與控制、組織運營與財務監測、資產資源配置等工作。風險管控部門：負責經營風險與財務風險的識別、測度、預警機制與防范、政策研究、制度制定等工作。考評分析部門：按照戰略及預算管理的要求，開展分析評價、業績考核等工作。

2.業務財務系統。實現業務與財務的結合，服務組織管理。下設管理會計、價格稅務、項目財務等部門。管理會計部門：按照管理會計的要求，開展各種決策分析、重組計劃、成本管理、內部控制、內部管理報告等工作。價格稅務部門：按照各項政策的要求，開展價格管理、財政稅務政策研判、納稅管理等工作。項目財務部門：按照技術與經濟協同管理的要求，開展固定資產投資、對外投資、項目投資、科研財務管理等工作，在重大項目中推行項目總會計師制度。

3.共享財務系統。有效控制現金流，統一部署組織的財務管理制度和財務流程，實現對分支機構的高效管理，為集團子公司或業務部門提供基于流程和數據的財務服務。下設會計信息、司庫管理等部門。會計信息部門：按照信息智庫的要求，開展財務會計信息集中收集、加工、處理、信息監督、決策支持、財務稽核、財務分析、對外財務報告、財務檔案管理等工作。司庫管理部門：按照司庫管理的要求，負責賬戶管理、資金往來結算管理、資金池管理（資金配置）、融資管理、投資管理等工作。

（二）業財融合視角下建筑業企業業務與財務系統的融合設計。作為建筑業企業管理的核心部分，企業的財務系統和業務系統是否能夠有效融合，對于財務管理質量和水平的提高有著至關重要的作用。由于各系統高度集成，信息使用者可以根據自己的需要實時掌握企業的經營現狀與資金流向，真實反映企業各個時點的真實狀況，為各個層面的決策者提供有用的信息[5]。現階段，建筑業企業財務和業務系統能否有效融合的關鍵問題在于能否建立一整套符合建筑業企業經營實務的業務和財務數據交換系統。通過這套系統，幫助建筑業企業在開展經營業務的同時，自動生成財務核算憑證。而在設立這套業財融合的數據交換系統時，建筑業企業必須在充分考慮自身經營業務實際情況的前提下，建立一整套適合企業自身發展的數據交換系統，實現數據交換傳輸，提高數據交換的效率。建筑業企業業財融合的應用模式如下頁圖2所示。

1.將建筑業企業業務及財務系統的所有相關單元有效地連接起來，連接相關業務所涉及的消費者、供貨商、分銷商等，并建立相關單位的對照表，依據對照表對企業相關業務進行有效監管，并將相關業務所涉及的費用信息提交財務部門進行審核。

2.將各系統的組織架構與企業的會計實體進行有效對接，由于地理位置原因導致建筑業企業的內部信息在傳遞過程中存在障礙，需要通過中間的數據庫幫助財務系統和業務系統的信息實現及時交流。同時，通過對照表能夠幫助企業掌握所有經辦人開展業務的方向，在保證業務規范性的同時，能夠提升企業的內控能力。

四、業財融合視角下建筑業企業財務管理轉型升級的路徑

（一）促進建筑業企業傳統的財務人員向業務財務、融合性財務、專家型財務轉型。

1.業務財務人員。此類財務人員充當著業務和財務的潤滑劑，可以把財務信息通過業務語言傳遞給業務部門，還能把業務部門遇到的困難及時反映到財務部門，使財務部門理解業務部門面臨的市場和經營環境的巨大變化。同時，因為熟悉業務部門的情況，對于財務部門出臺的政策到底可不可行，此類財務人員也最具有判斷力。

2.融合性財務人員。此類財務人員熟悉財務領域的“通識知識”：計劃、預算、融資、理財、并購、上市、稅務籌劃等;同時具備非常強的軟技能：領導力、跨界溝通能力、談判能力、影響與說服能力;主要以管理崗位為主（財務管理、業務管理、全面預算管理等）;業績評價主要以資源整合的協同效益為主。

3.專家型財務人員。此類財務人員充分體現了“術業有專攻”的原則，在財務的某一職能領域有明顯的優勢和業績表現，比如業務支持（財務分析）、控制與合規（風險管理和內部控制）、財務效率（ERP和財務共享中心）;崗位包括財務分析總監、稅務總監、內控總監等，崗位描述更側重于專業技術級別;業績評價主要以某一領域的業績達成為主。

（二）加強建筑業企業財務中心信息系統的開發及維護。首先，提高建筑業企業財務信息系統服務器的容量和承載量，保證財務人員和業務人員在共同處理信息時的高效率，增設服務器地址，減少數據遺失的風險。其次，加強數據的查詢功能及導出速度，使系統能夠從多個維度對建筑業企業的生產經營活動進行全方位、多層次的分析。目前，建筑業企業在施工管理過程中，高層管理者會定期考核每一個施工項目的工作成果，包括施工的成本、稅費、利潤等，如果建筑業企業財務中心信息系統查詢數據的范圍較廣，導出數據的速度較快，有助于高層管理者分析每一個施工項目的投資報酬、各施工項目在行業的盈利水平及發展前景，以合理規劃投資策略，提高建筑業企業的盈利水平。最后，要加強建筑業企業所使用的ERP系統與業務系統相關單據的聯系，實現財務和業務數據的互聯互查，能夠通過一系列業務信息追查財務信息，同時，也能夠通過相關的財務信息反向追溯至其所發生的業務信息。會計集中核算后，結算業務由專崗每日進行跟蹤核對，發現問題及時督促業務部門進行處理，根據核對無誤的數據定期生成憑證，緩解月末集中核對數據的壓力，提升核算業務的準確性[6]。這就要求建筑業企業在設計相關業財融合系統時，要詳細考慮各業務及財務的相互關聯性、整個系統的實用性及合理性，形成真正的業財融合數據網鏈，滿足企業各種業務的查詢要求，真正實現業務與財務的有效融合。

（三）實現建筑業企業業務與財務的深度融合。首先，通過業財融合系統的設計使財務系統追溯查詢至業務系統，提高企業的業務管理水平，同時提高對企業相關業務事項真實性的管控程度，提高企業的內部控制能力。其次，調整業務部門的工作程序，逐步改善業務部門的工作習慣，聯合各業務部門深度協商，改進相關業務操作細節，促使企業的財務工作向前不斷地追溯監控業務工作，使企業的價值鏈與財務鏈有效融合。從加強業務管控水平出發，以業財融合為目的，不斷加強財務的管控作用，進一步規范業務的操作，實現企業業務和財務的深度融合，有效地促進建筑業企業財務管理模式的轉型。

（四）加強建筑業企業全面預算管理的轉型升級。首先，在進行投標活動之前，要結合企業的整體發展戰略多角度評估投標對象，對將承接的項目進行全面評價，有效預測評估項目能夠為企業帶來的收入及運行項目所發生的支出，選擇對于企業來說盈利較大的項目。其次，對于已經中標的項目，要根據合同的相關內容及工程進度，預算項目運營過程中的機、物、料的消耗，合理估算項目的預計現金凈流量。最后，依據所承接的項目進行工程造價預算、施工預算等，并根據預算制定相應的目標成本，在項目實際運營中有效控制成本。此外，還要將工程預算的指標層層分解為若干子目標，層層分解至部門及個人，防止實際與預算相差過大。S

【主要參考文獻】

[ 1 ] 徐晨陽，王滿，沙秀娟等.財務共享、供應鏈管理與業財融合——中國會計學會管理會計專業委員會2017年度專題研討會[J].會計研究，2017，（11）：93-95.

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[ 3 ] 陸興鳳.基于業財融合的新型財務信息化系統構建思考——以零售業為例[J].財會月刊，2018，（9）：6-13.

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[ 6 ] 李聞一，王嘉良，陳禎.基于“業財融合”的一體化管控——中石油湖北銷售公司案例[J].財會月刊，2015，（28）：11-15.

[ 7 ] 曹翠珍，姚昱杉，賈毛毛.共享經濟下“業財融合”的管理實踐——以陜西移動公司為例[J].商業會計，2018，（01）：65-67.

封面人物：

陳志，男，1973年4月生，陜西富平人，主要從事財務管理理論與實踐研究，曾任陜西省建筑構件公司總會計師、陜西省建筑基礎工程公司總會計師，現任陜西建工機械施工集團有限公司總會計師，榮獲陜西省國資委2011—2012年度、2018年度“省屬企業財務管理工作先進個人”，所在公司被陜西省國資委評為“2016年度財務管理工作先進集體”。多年的大型國有企業高管履歷，沉淀了資深的高級管理從業經驗，形成了系統性、先進性、實操性的企業管理思想和理論;多次在財經類核心期刊發表學術論文，具有重要的學術影響力和參考價值，特別是對建筑施工行業、資本運作、上市公司管理等領域具有較高的實踐意義。