風險管理視角下的會計師事務所內部控制

杜長興

摘要：隨著改革開放的深入，我國的各行各業都有了較大的發展，會計師行業也在此列，為了滿足新的形勢對于行業的新要求，對風險管理視角下的會計師事務所內部控制研討具有重要的現實意義。本文立足于現實，先對會計師事務所及會計師事務所內內部控制管理進行了概述，其次對會計師事務所內的內部控制與風險管理關系進行了辨析，然后闡述了風險管理視角下的會計師事務所內部控制所存在的問題，最后提出了風險管理視角下的會計師事務所內部控制所存在問題的解決策略。

關鍵詞：風險管理;會計師事務所;內部控制

隨著改革開放的不斷深入，我國在綜合國力方面有了極大的提升，作為改革開放象征的社會主義市場經濟體制也不斷完善著，這給各行各業帶來了新機遇，同時也帶來了新的挑戰。會計師事務所的內部控制職能包括了對財務、人、資產、工作流程實行有效監管作用，旨在保證事務所經營和管理活動的正常有序、合法運行。會計師事務所為了迎接挑戰，在新的格局下有更好的發展，建設完善風險管理視角下的會計師事務所內部控制就是當務之急。

一、會計師事務所及會計師事務所內的內部控制管理概述

要對風險管理視角下的會計師事務所內部控制進行研討，我們首先要弄清楚會計師事務所的特點，以及會計師事務所內的內部控制的特點與內容。

（一）會計師事務所特點

會計師事務所是一種典型的經濟組織形式，非公益性，是盈利性的有著獨立開展日常經營以及獨立法人資格，是一種類似于企業的經濟組織形式。屬于服務行業，受到市場經濟體制的規律影響，其主要收入來自于服務對象。但是它又不單單是一種企業，它同樣承擔著一定的社會責任，將社會公眾的利益放在第一線，用公平公開公正的方式，披露審計內容，為服務對象企業及企業相關人員提供客觀真實可靠的數據信息。

（二）會計師事務所內的內部控制的特點

雖然會計師事務所也有企業的一些特性，但是也有著本質上的不同。會計事務所并不需要太多的資本作為基礎，不需要太多的流動資金，它是向特定人群提供相關的智力上的服務，從而收取報酬，對于會計師事務所來說，人力資源與品牌效應是其最大的亮點，所以其內部控制也與企業內的內部控制管理有所區別[1]。具有高職業道德要求的高要求性、實事求是性以及最為重要的合法性等等特點。

（三）會計師事務所內的內部控制的內容

會計師事務所內的內部控制具體包括三大方面，一是對于會計師的專業水平以及職業道德情況有嚴格的監督管理，第二是對于審計工作的合理安排以及信息的披露時間的管理等等，最后一點，是對于會計師在工作中的行為是否完全符合法律法規，合法是會計師工作的最基本原則。

二、會計師事務所內的內部控制與風險管理關系辨析

會計師事務所內的內部控制與風險管理有著不可分割的關系，下面就從聯系與區別兩方面進行詳細的辨析。

（一）會計師事務所內的內部控制與風險管理的聯系

內部控制是為了加強風險管理，降低會計師事務所在正常的運營中所可能面對的各種風險，維護自身的正常有序運營，也維護了自身事務所的品牌。除此之外，內部控制與風險管理也是相輔相成的，做好內部控制管理工作可以有效地降低風險，同樣的開展風險管理工作也可以更快的發現內部控制管理系統的弊病，并及時整改，促進會計師事務所的內部控制管理制度的發展與完善[2]。

（二）會計師事務所內的內部控制與風險管理的區別

會計師事務所內的內部控制與風險管理之間雖然具有著緊密的聯系，但二者也是有著較為明顯的區別的。風險管理主要是在于對業務全程的可能涉及到的風險進行評估和分析，并針對分析結果制定出相應的解決策略，由于涉及到對外界環境的分析與評估，所以是動態與靜態相結合的控制手段。而內部控制管理則是穿插在業務的進展中，實時監測業務進行的狀況，并采取相應的措施，是靜態控制手段。

三、風險管理視角下的會計師事務所內部控制所存在的問題

實際上，在我國的風險管理視角下的會計師事務所內部控制的實行與落實情況中，仍然存在著很多問題，下面就是其中最為普遍也是最為根本、嚴重的四方面的問題。

（一）缺乏大局觀，戰略目標模糊

在我國實際的會計師事務所所的內部控制管理最大的問題便是領導對內部控制重要性的認知不足，所以導致了內部控制工作落實的程度差。而且定位不準確，沒有明確的戰略發展目標，導致其內部控制管理制度難以發揮原有作用。

（二）風險意識差

由于會計師事務所所具有的非企業的屬性，會計師事務所的領導管理階層普遍缺乏足夠的風險意識，而且相關從業者，如事務所管理者、會計師等等也缺乏相應的風險意識，在進行業務時沒能夠及時規避風險[3]。

（三）內部控制制度不完善

我國會計師事務所的內部控制制度發展的時間短暫，所以還沒能建立起完善完整的內部控制制度，這是急需后期整改的一個問題。

（四）內部控制監管機制不健全

健全的監管機制對于內部控制的監管，可以有效的保證整個會計師事務所內部控制管理的全面正確的落到實處，保證會計師事務所相關從業人員能夠及時開展和完成業務。而我國的大部分會計師事務所的監管機制都不夠健全，所以可能會造成極大的影響。

四、風險管理視角下的會計師事務所內部控制所存在問題的解決策略

針對上述的風險管理視角下的會計師事務所內部控制中所存在的問題，我們不難在科學思想的指導下，參考發達國家會計師事務所內部控制的建設情況，結合自身實際、社會背景，實事求是的制定出最為合理完善的解決策略。

（一）重視內控制度，確立明確的戰略目標

要在會計師事務所的領導管理階層中加大對于內部控制管理制度重要性的認知，讓內部控制管理制度在執行上能夠有領導的支持。這是非常關鍵的一步，只有得到了領導的支持，內部控制管理制度才能夠真正的落實到位。除此之外，讓領導決策層為事務所確立一個明確的戰略目標，如打造品牌等等，讓內部控制管理有明確的發展方向。

（二）提高全員風險意識

要落實風險管理，加強內部控制，那么就一定要提高全員的風險意識。要對會計師事務所內的相關從業人員以及管理人員進行風險意識培訓，讓他們對會計師事務所在日常運營中可能會遇到的風險有清晰的了解，并學習如何規避這些風險的規范化應對策略，掌握相關知識，以便于在進行業務的過程中能夠對風險有更多的認知與警覺，從而達到降低從業風險的目的[4]。

（三）完善事務所內的內部控制制度

完善的制度是保證效率的前提，我們可以借鑒發達國家的會計師事務所的內部管理的經驗，然后結合自身實際進行調整，完善現行的會計師事務所的內部控制制度。讓科學的制度作為會計信息化的基礎。此外，還要加強監督力度、完善事務所人事結構和完善事務所的組織結構。建設完善的內部控制制度。讓會計事務所的內部控制管理工作的完善有堅實的制度支持。

（四）建立內控信息管理平臺，完善監管評價機制

隨著計算機網絡技術的不斷發展與完善，全球已經進入了一個信息化時代，各行各業為了順應時代發展的大趨勢，都將計算機網絡技術運用到了具體的工作管理之中。會計師事務所也要充分利用計算機信息技術的優點，建立完善先進的內控信息管理平臺，并制定相關規定，并將工作落實到位，讓會計師事務所的內部控制管理監管評價機制更加現代化、智能化、自動化。

五、結束語

為了使會計師事務所能夠跟上時代發展的步伐，我們必須要在風險管理視角下加強建設完善的內部控制管理制度，要從戰略目標、風險意識、內部控制制度以及監管機制上著手，進行改進，推進會計師事務所的風險管理與內部控制管理制度的執行落實與發展。要在科學思想的指導下，實事求是的在實踐中發現問題，并及時整改問題，讓實踐成為制度合理性的唯一標準。同時也要與信息化技術緊密結合，建立信息化的內部控制管理平臺，跟上時代的步伐。

參考文獻：

[1]龍世棋.風險管理視角下的會計師事務所內部控制[J].時代金融，2016 （8）：206-207.

[2]陳香梅.風險管理視角下的會計師事務所內部控制制度的建設[J].中國國際財經（中英文），2017 （13）：80-81.

[3]艾玉霞.風險管理視角下對企業內部控制評價研究[J].行政事業資產與財務，2017 （18）：56-56.

[4]井一涵.基于風險管理的會計師事務所內部控制研究——以利安達為例[J].商業會計，2017 （12）：86-87.