淺議如何加強企業內部控制活動

李文可

摘要：內部控制作為企業重要的管理手段，引入中國企業時間已久，但真正得到國內企業的重視與應用才剛起步。有些具備了相當規模的企業，制定了比較完整的內部控制制度，而有些規模較小的企業，對于內部控制的建設投入和重視不夠。本文分析了企業內部控制原則，并針對企業開展內部控制活動應注意的事項，提出了提高企業內部控制活動的建議。

關鍵詞：企業;內部控制;建議

內部控制工作對于企業的發展有著非常重要的作用，科學的內部控制能夠不斷提升企業的管理效率。內部控制工作的順利開展，需要內部控制設計的程序科學合理，而且還要有效的落實執行。尤其是在執行內部控制的每一項工作過程中，有效的反饋和監督是重要的保證措施。因此，內部控制對于企業的重要性是不言而喻的，是其他管理工具不可替代的企業管理手段，規范內部控制活動必須得到我國企業的重視。

一、企業內部控制原則

（一）全面性

內控應該本著全覆蓋的標準，從人員和事情角度，包括過程的全覆蓋和人員的全控制;從行政角度，包括頂層的集團企業和分子公司、二級及三級控股等全部單位的所有業務，努力實現內控無死角。內控是全體員工參與的過程，員工是內控的第一道防火墻，真正讓員工當家做主內部控制才能發揮更好。全面性要求企業在內控方面要考慮周全，涉及面廣。

（二）重要性

在全面性的控制原則基礎上，應該針對企業重點業務和具有較高風險的事項，制定更加詳細或特有的內控管控措施，避免出現重大失誤，帶來巨大的經濟損失。例如，企業對“三重一大”實行集體決策制度。工作中職業判斷很重要，企業應根據所處行的環境和經營特點，從事項的根本性質、投資金額兩個方面制定重點控制措施。公司應根據風險評估，分析風險影響程度，對于“主要的”、“災難性的”風險不應采取風險承受策略，而應采用風險規避、風險分擔和風險降低一項或多項措施。實務中如果是領導一支筆審批，違背了重要性原則。

（三）適應性

企業內部控制制度的制定首先需要考慮其自身的業務、內外部競爭及經營規模應當與企業經營規模，針對現有的風險水平制定合適的制度。同時，還需要具有一定的變化性，可以根據預計的未來發展情況進行調整。另外，對于企業的長期規劃，其還需要具有一定的前瞻性，發現可能存在的問題，并及時采取措施予以補救。

（四）成本效益

盈利是企業的基本目標，因此，企業內部控制制度需要考慮投入與產出效益的關系，就像做一項投資前需要做投資風險分析里的資金回收周期一樣，內部控制應當以適當的成本實現有效控制。

二、企業開展內部控制活動應注意的事項

（一）制定內部控制活動的相關制度是基礎

俗話說：“沒有規矩不成方圓。”企業設置的一系列內部控制活動，首先要制定相關制度，這是內部控制活動得以開展的基礎。企業在制定內部控制的制度規范時，應將企業內部控制活動的內容、流程、處理措施以及職責義務納入其中。例如，制定與國家會計制度相一致的企業會計制度，明確財務機構與財務崗位的設置要求，會計賬簿、會計資料及財務報告的編制規范，規范企業會計處理程序;全面預算辦法，應明確各單位在預算編制與執行過程中，各單位與個人的職責與權限，梳理清晰的預算管理與控制流程;制定內部控制活動的相關制度，是內部控制活動有效開展的前提與基礎。

（二）落實獎懲考核是關鍵

有了制度規范，是不是可以認為內部控制就可以順利開展，答案是否定的。企業建立相關規范對內部控制活動的開展是必要的，但同時也依賴于企業的執行力。如果企業員工對于內部控制的認識或重視不夠，致使內部控制活動效果不理想。基于此，落實企業的獎懲考核，制定相關的內部控制績效考核指標，設置相應的獎勵懲罰舉措。如在各項內部控制活動中，明確該控制措施實施過程中各方的職責權限與義務，圍繞內部控制相關考核指標，當出現不合理行為或違規行為，結合員工績效工資，職位降級、辭退等人力資源管理手段，進行相應程度的懲罰，在處罰的同時，也警醒其他企業員工對內部控制活動執行的嚴肅性;而為企業的經營管理和內部控制做出突出貢獻的員工，也要必須進行對等的獎勵，提高企業員工執行內部控制活動的積極性。

（三）成立企業內部控制管理機構是必要的

在有些企業內部控制實施過程中，我們會發現，企業制定的內部控制相關制度可以說是比較完整，覆蓋面也比較廣，但是，往往存在制度如林，執行無人的現象。內部管理機構的缺失是上述這種現象的重要原因。這里說的內部控制機構，是企業專門負責內部控制管控的機構，也可以是對企業負責的內部控制管控小組。對于企業規模比較大，多元化戰略發展的企業，成立獨立的內部控制部門是必要的;而對于一般規模或規模較小的企業，受限于人員成本或企業管理成本，無法成立獨立部門，而抽調各專業人員成立內部控制管理小組，也是有助于企業內部控制活動的具體實施。

三、提高企業內部控制活動的建議

（一）強化企業內控管理意識

內控管理部分首先需要做好企業內部控制基本規范的宣傳，讓企業內的每個員工都能時刻了解和執行相關規定，從而合理科學的建設管理體系，為企業的健康發展提供助力。同時，在相關內控宣貫會議中，需要選出典型的因為內控管理失誤造成的企業經營失敗或倒閉的案例，不斷的讓員工認識到內控管理的重要性。另外，對于企業高層領導，需要讓他們逐步的認識，并且親力親為的去及時解決內控管理發現的問題。

（二）建立科學合理的授權審批與崗位體系

不相容職務分離控制、授權審批、會計系統控制是企業內部控制的重要控制措施。企業崗位體系設置要合理，對于如計劃與采購、會計與出納等關鍵不相容崗位還必須進行輪值，如單位的項目負責人可以兩年一換，財務機構的負責人可以定期更換，防止徇私舞弊。此外，企業還要注重內外部之間的信息溝通，建立與經營管理相適應的信息系統，完善合理的信息溝通制度，為內部監督評價工作創造良好的環境。企業可以通過周會、月會、調度會、座談會等形式，快速將各種指令、計劃信息向下傳達。也可以設置合理化建議箱，鼓勵員工就行政管理、技術改造、成本控制等各個方面提出建議，為企業發展獻計獻策。也可以將每周五或每月最后一天設為溝通日，管理層拿出一天時間專門接待員工，員工有任何問題，都可以和管理層無障礙溝通。基于此，我國企業應建立清晰合理的授權審批與崗位體系。

（三）加強預算控制體系

預算管理應該是我國企業實施比較早的內部控制活動，大部分企業也都建立比較完整的預算管理體系，但是從大部分企業預算管控的實施效果來看，離預期目標差距不小。這體現了我國預算管控活動開展的不規范性，具體表現在：一是預算的定位不準，企業未將預算管控的定位提高到戰略層次，導致預算管控趨于表面，基于此，企業可以以預算立項作為開展企業一切業務的前提，提高預算控制活動的重要性;二是預算層級范圍不夠全面。基于此，我國企業應分析既定預算與預算執行效果產生偏差的原因，完善預算控制體系，動態化的進行預算管理。

四、結語

內部控制的建立與執行是企業管理制度的重要組成部分，是企業規避風險、規范管理及實現戰略目標的必要手段和保證，是企業各項經營活動得以順利進行的基礎。建立健全適當而有效的內部控制不僅僅是企業科學管理的要求，也是法律的要求，更是企業預測防范風險、面臨風險時權衡成本和效益以最小化控制成本的選擇結果。

參考文獻：

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[2]許慧君.強化企業內部控制工作的策略分析[J].會計師，2018 （02）.