新形勢下新三板企業(yè)資金內(nèi)控的優(yōu)化策略探究

葉麗英

摘要：隨著大多數(shù)的中小企業(yè)在新三板掛牌，企業(yè)將面臨更多的挑戰(zhàn)。本文對上市公司及中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題，探究了新三板企業(yè)中的內(nèi)部控制問題，提出應(yīng)加強內(nèi)控基礎(chǔ)，營造良好環(huán)境，設(shè)定明確目標(biāo)，針對與目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險進行識別與管控，加強會計核算與財務(wù)預(yù)算，降低資金風(fēng)險，加強信息披露力度，各部門形成協(xié)力的策略。

關(guān)鍵詞：新三板企業(yè);資金內(nèi)控;策略

新三板市場主要是指對擁有長遠發(fā)展?jié)摿Φ模幱跀U張期及發(fā)展中的中小企業(yè)提供相應(yīng)的融資支持，由于目前的市場經(jīng)濟普遍存在規(guī)模小、風(fēng)險大、融資困難的現(xiàn)象，對于發(fā)展過程中的中小企業(yè)有十分重大的意義。門檻低是新三板的主要優(yōu)點，沒有設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)指標(biāo)，不僅能夠有效促進企業(yè)的股份流通，還能夠在一定程度上擴大企業(yè)的知名度，為企業(yè)上市奠定穩(wěn)固的基礎(chǔ)。因此，新三板已經(jīng)成為中小企業(yè)的發(fā)展趨勢。

一、新三板市場及其對民營企業(yè)發(fā)展的作用

新三板市場是企業(yè)最重要的交易平臺，具有無限的發(fā)展?jié)摿Γ敲駹I企業(yè)發(fā)展中的重要組成部分。加強企業(yè)的內(nèi)控管理，完善民營企業(yè)的治理制度，加強民營企業(yè)的文化建設(shè)及人力資源制度，采取切實可行的改進對策，時刻關(guān)注民營企業(yè)的收支情況，不斷的構(gòu)建健全的內(nèi)控體系，將新三板平臺的應(yīng)用價值最大化，為民營企業(yè)注入新的活力，使民營企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、新三板企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題

（一）內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，控制環(huán)境較差

針對大多數(shù)中小企業(yè)的現(xiàn)狀來看，一般都是由親戚朋友共同成立的，在實際的運營過程中，主要崗位的管理者都是親友的現(xiàn)象時常發(fā)生。這樣的企業(yè)大都對構(gòu)建完善的內(nèi)控體系不重視，員工之間缺乏認同感，無利于提高企業(yè)的工作效率。企業(yè)的實際控制者對治理企業(yè)等方面了解不夠，易造成內(nèi)部控制管理體系難以完善。由于企業(yè)的每名員工的實際成績都與企業(yè)的人力資源政策有直接的關(guān)系。因此，建立健全的人力資源管理體系，能夠在一定程度上提高員工的專業(yè)水平，逐步落實企業(yè)的內(nèi)控管理工作[1]。

（二）資金管控困難，運營風(fēng)險較大

大多數(shù)的中小企業(yè)在新三板實現(xiàn)掛牌后，每年的成本費用都會有一定的增加，稅收及管理成本也隨之提高，最主要是大多數(shù)的掛牌企業(yè)都處于發(fā)展期，資金的調(diào)動問題較多，且某些企業(yè)若無法順利融資，都會使企業(yè)面臨不同的資金問題。掛牌的企業(yè)大都屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，技術(shù)更新過快，因此過度依賴核心技術(shù)人員，抵御市場風(fēng)險的能力較差，導(dǎo)致其運營風(fēng)險較大。

（三）權(quán)責(zé)模糊，崗位分工不明確

由于大部分企業(yè)對人力總資源的掌控力不夠，對內(nèi)部控制的職責(zé)不夠明確。由于企業(yè)掛牌后仍保留原有的經(jīng)營模式，導(dǎo)致員工的工作量不斷的增加，沒有在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立責(zé)任制，導(dǎo)致員工的工作職責(zé)分工不夠明確，甚至于有的財務(wù)工作人員在好幾個企業(yè)進行賬務(wù)處理工作。這些員工專業(yè)知識不夠，在會計方面的知識有所欠缺，沒有接受過規(guī)范的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，甚至企業(yè)中沒有單獨的會計部門，這樣會嚴(yán)重影響內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

（四）信息溝通缺陷，各部門溝通不暢

隨著中小企業(yè)逐漸在新三板掛牌，其必然面對投資者，監(jiān)管機構(gòu)的輿論監(jiān)督，導(dǎo)致了信息出現(xiàn)披露。由于新三板企業(yè)還在擴張時期，其財務(wù)狀況及盈利能力都是在不斷變化的，如若不及時披露這些信息，投資者很難了解到企業(yè)的真實情況。因此企業(yè)的披露力度不夠，各部門之間的溝通不足，無利于投資者做出判斷。大多數(shù)的新三板企業(yè)無形資產(chǎn)占比較大，加強信息溝通，才能有效的體現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力[2]。

（五）財務(wù)控制不成熟，內(nèi)控監(jiān)督不到位

在新三板掛牌的企業(yè)融資比較容易，但由于缺乏對大量資金的管理經(jīng)驗，對資金的實際利用率不高，導(dǎo)致部分資金出現(xiàn)閑置的現(xiàn)象。由于市場競爭壓力過大，大部分企業(yè)不注重用戶的真正需求，僅僅關(guān)注技術(shù)問題，沒有將資金進行合理運用。財務(wù)控制不夠成熟，沒有建立完善的信息系統(tǒng)，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督不到位。

三、新形勢下新三板企業(yè)資金內(nèi)控的優(yōu)化策略

（一）加強內(nèi)控基礎(chǔ)，營造良好環(huán)境

多數(shù)的中小企業(yè)在新三板實現(xiàn)掛牌后仍屬于非上市公司，需要按照國家的要求進行對企業(yè)的治理，建立完善的治理結(jié)構(gòu)，首先要保證人力、機構(gòu)、財力之間處于獨立的狀態(tài)。在新三板進行掛牌的企業(yè)，要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實際情況，對于各個部門工作人員的專業(yè)素養(yǎng)進行培訓(xùn)，從外部聘請專業(yè)素養(yǎng)較強的人才，并在企業(yè)內(nèi)部建立完善的人力資源制度，有效的將企業(yè)文化與內(nèi)控環(huán)境進行結(jié)合，使員工能夠加強對于整個過程的監(jiān)督工作，認識到風(fēng)險控制的重要性，只有強化工作人員的意識，才能夠為內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)[2]。

（二）設(shè)定明確目標(biāo)，針對與目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險進行識別與管控

企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)將樹立明確的財務(wù)報告作為基礎(chǔ)目標(biāo)，并根據(jù)使用者的情況進行判斷。同時，相關(guān)的管理人員務(wù)必要注重對于財務(wù)報表的分析工作，對于財務(wù)報表的經(jīng)營活動范圍做到基本的了解，保證財務(wù)報表中含括了企業(yè)的大型活動。在實際的運營過程中，要結(jié)合新三板企業(yè)的獨特性，時刻關(guān)注財務(wù)報表的規(guī)模，如無形資產(chǎn)在企業(yè)中的占比情況，資金的流動情況和收入的變化趨勢。另外，財務(wù)部門要對會計政策進行定期的審核，確定企業(yè)中運用的會計政策是否符合會計準(zhǔn)則。企業(yè)的管理層應(yīng)確保及時與審計委員會進行討論并設(shè)立明確的目標(biāo)，針對與目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險進行識別，對企業(yè)內(nèi)部進行有效管控。

（三）全員參與，分工明確

在實際的運營過程中，企業(yè)將提升全體員工的專業(yè)水平作為基礎(chǔ)目標(biāo)，不論是企業(yè)的管理人員還是基層員工，都要逐步強化企業(yè)內(nèi)部控制管理意識，積極的參與到實際的管理過程中。另外，要遵照相關(guān)的規(guī)定，合理的分配各個崗位要承擔(dān)的職責(zé)。與此同時，中小企業(yè)逐步實現(xiàn)在新三板掛牌，企業(yè)的資本也逐漸擴張，但相關(guān)的管理者要明確財務(wù)部門的工作職責(zé)不僅僅是出納，在實際的工作中，要聘請專業(yè)水平較高的財務(wù)人員，做到持證上崗，并在企業(yè)中設(shè)立相應(yīng)的財務(wù)崗位。從根本上減少企業(yè)的風(fēng)險，不斷的構(gòu)建內(nèi)部控制機制，使每一名員工都能夠積極參與進來[3]。

（四）加強會計核算與財務(wù)預(yù)算，降低資金風(fēng)險

在實際的管理過程中，強化會計核算工作，能夠為企業(yè)提供重要的數(shù)據(jù)，從根本上減少企業(yè)資金的使用風(fēng)險，在新三板掛牌的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部構(gòu)建相對完善的會計核算體系，將財務(wù)支出問題作為工作的中心，進一步明確授權(quán)管理。與此同時，樹立健全的風(fēng)險預(yù)警機制，在財務(wù)部門內(nèi)部進行準(zhǔn)確的財務(wù)預(yù)算，對于企業(yè)控制成本，降低風(fēng)險尤為重要。企業(yè)根據(jù)對各部門需要的資源進行合理分配，對資金合理調(diào)度，使資金達到最大程度的利用。通過對應(yīng)收的賬款，籌資活動等活動進行有效評估，有效的預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。

（五）加強信息披露力度，各部門形成協(xié)力

不同類型的投資者對信息的需求力度與風(fēng)險也是不盡相同，新三板的企業(yè)也應(yīng)在一定程度上公布企業(yè)的經(jīng)營狀況、收支情況、及交易情況等信息，并保證披露的信息的真實性。中小企業(yè)要不斷的完善信息披露制度，根據(jù)與上市公司的設(shè)置，有效的加強信息的披露力度。潛在的投資者需要這些信息資料來對企業(yè)進行充分的詳細的觀察，根據(jù)真實的信息來評估企業(yè)的運營能力，并作出是否對企業(yè)進行投資的決策。不真實的信息會增加企業(yè)的交易成本，容易導(dǎo)致錯誤的資源配置。新三板企業(yè)應(yīng)逐漸提高企業(yè)的披露標(biāo)準(zhǔn)，例如披露企業(yè)更詳盡的財務(wù)信息，加大對企業(yè)無形資產(chǎn)的披露，使企業(yè)管理更規(guī)范化，透明化，有利于對企業(yè)的長期健康發(fā)展。

（六）健全完善內(nèi)部監(jiān)督職能

內(nèi)部控制機制必須受到監(jiān)督，以確保相關(guān)制度的完善并保證執(zhí)行效果良好。在如今的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)下，內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)由內(nèi)部審計和監(jiān)事會構(gòu)成，雖然企業(yè)的規(guī)模有限，沒有建立完善的內(nèi)部審計制度，但也可以設(shè)立小型的審計機構(gòu)便于更好地完善內(nèi)控管理職能，確保內(nèi)部控制的實施。企業(yè)以自身的需要配備適當(dāng)?shù)娜肆ξ锪Γぐl(fā)員工的積極性，更好地發(fā)揮對內(nèi)部控制的監(jiān)督職能。

四、結(jié)束語

新三板企業(yè)需要充分認識到自身具有一定的不穩(wěn)定性與高風(fēng)險性，要做到全員參與內(nèi)部控制的實施。從內(nèi)部環(huán)境及控制活動等方面構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系，為今后企業(yè)上市奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]王夕梅.企業(yè)內(nèi)控管理中資金風(fēng)險的把控[J].環(huán)渤海經(jīng)濟瞭望，2018 （01）：95-96.

[2]仲秋.新形勢下企業(yè)資金內(nèi)控管理研究[J].中國商論，2017 （01）：87-88.

[3]何楊.企業(yè)內(nèi)控管理中資金風(fēng)險的把控[J].時代金融，2016 （36）：117.