行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題與對策

章永飛

摘要：長期以來，公眾對行政事業(yè)單位的認識都存在偏差，認為有國家作為后盾的情況下，行政事業(yè)單位不需要考慮風(fēng)險及內(nèi)部控制工作。這種錯誤的認知不僅會影響行政事業(yè)單位的發(fā)展，也會給國家?guī)砭薮髶p失。基于此，本文對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的一些問題進行闡述，并提出相關(guān)對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;建設(shè);問題與對策

對于行政事業(yè)單位而言，做好內(nèi)部控制也極為重要。通過內(nèi)部控制能夠保障行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的正常開展，同時提高單位內(nèi)部的工作效率和工作質(zhì)量，保障國家的財政安全。因此，在行政事業(yè)單位內(nèi)部需要建立一套完整的內(nèi)部控制體系。然而，當前大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)存在著一些問題，對事業(yè)單位經(jīng)濟活動的開展產(chǎn)生了不良的影響，同時還滋生了貪腐行為，極大的威脅了國家財產(chǎn)的安全。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）績效考核機制不透明

當前，部分行政事業(yè)單位盡管在人力資源控制上制定有一定的章程;但在績效考核方面卻很少公開，難以看到職工的實際執(zhí)行情況，以及并未建立有懲罰制度。另一方面，一些行政事業(yè)單位在人事管理問題上，未能做到與時俱進，沒能結(jié)合實際情況也制定相應(yīng)的考核機制，缺乏一定的科學(xué)性與創(chuàng)新性。制度的設(shè)定未能結(jié)合自身單位的實際，相應(yīng)的考核機制就會是一紙空談，職工還有可能因為自身的付出與獲得相差懸殊而產(chǎn)生抵觸。

（二）缺乏健全的內(nèi)部控制制度

針對某一體育行政事業(yè)單位的經(jīng)營管理活動，筆者發(fā)現(xiàn)在其內(nèi)部缺乏一套完善的內(nèi)部控制制度。雖然根據(jù)相關(guān)要求，事業(yè)單位內(nèi)部有制定內(nèi)部控制制度，但是卻存在幾點問題。第一，該制度的制定沒有參考該體育行政事業(yè)單位的實際經(jīng)營狀況，這樣一來就導(dǎo)致該制度完全無法解決事業(yè)單位內(nèi)部存在的問題[1]。第二，就是該制度已經(jīng)與當代社會經(jīng)濟發(fā)展脫節(jié)，較為陳舊，沒有考慮到國家新推出的法律法規(guī)，也沒有充分考慮社會現(xiàn)實，這就使得即便執(zhí)行了內(nèi)部控制制度也無法按照實現(xiàn)對事業(yè)單位的保護。第三，內(nèi)部控制制度沒有得到有效的執(zhí)行。在該體育行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制制度只是一紙空文，員工包含管理人員都沒有按照內(nèi)部控制制度來執(zhí)行事業(yè)單位內(nèi)的管理工作，這樣一來就使得內(nèi)部控制成為空談，自然無法實現(xiàn)對國家財產(chǎn)的保護。

（三）缺乏內(nèi)外監(jiān)督機制

缺乏內(nèi)外監(jiān)督機制是筆者在某一行政事業(yè)單位中所觀察的另一問題。眾所周知，在行政事業(yè)單位內(nèi)，要想保障內(nèi)部控制的有效實施必須要有一套完善的內(nèi)外監(jiān)督機制，這個內(nèi)外監(jiān)督機制的內(nèi)容包含了內(nèi)部審計以及外部監(jiān)督兩方面的工作。然而，在該行政事業(yè)單位中，兩方面工作都沒有落實到位。根據(jù)筆者的調(diào)查了解，導(dǎo)致這一問題發(fā)生的原因有兩個，首先是在行政事業(yè)單位內(nèi)部對內(nèi)部審計工作沒有充分的認識，因此忽略了內(nèi)部審計工作的開展。其次，就是沒有完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，自然而然外部監(jiān)督部門無法發(fā)揮作用。在這樣的情況下，就導(dǎo)致內(nèi)外監(jiān)督機制的缺乏，從而影響了事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。

二、解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在問題的對策

（一）強化風(fēng)險意識

要想解決當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在的問題，首先需要做的就是強化單位內(nèi)部的風(fēng)險控制意識，這樣才能讓單位員工主動參與到內(nèi)部控制建設(shè)工作當中，以此為行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動保駕護航。當然，要做到這一點可以從三個方面出發(fā)。第一，行政事業(yè)單位可以向具有相關(guān)成功經(jīng)驗的單位學(xué)習(xí)，吸納其優(yōu)秀的管理經(jīng)驗，并根據(jù)體育行政事業(yè)單位的特點予以改良，從而使得對方的成功經(jīng)驗可以更好的應(yīng)用與體育事業(yè)單位的管理與內(nèi)部控制工作當中[2]。其次，體育事業(yè)單位需要充分發(fā)揮自身的職能，通過這樣的方式來造福民眾并且獲得政府以及相關(guān)單位的支持，這對于推動事業(yè)單位的發(fā)展有著巨大幫助。最后，需要進一步提高行政事業(yè)單位員工的職業(yè)素養(yǎng)，不僅要讓他們意識到內(nèi)部控制工作的重要性，同時也要讓他們具備相關(guān)知識以及學(xué)習(xí)更多的實踐經(jīng)驗，這樣才能改善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀，加強內(nèi)部控制建設(shè)工作，幫助行政事業(yè)單位未來的健康良性發(fā)展。

（二）建立完善的內(nèi)部控制體系

建立完善的內(nèi)部控制體系是加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要舉措之一。通過內(nèi)部控制體系的建立能夠進一步實現(xiàn)內(nèi)部控制工作，并且保障內(nèi)部控制工作能夠落實到位。要做到這一點，同樣可以從三個方面出發(fā)。第一，需要制定完善的內(nèi)部控制規(guī)章制度，讓員工意識到行政事業(yè)單位內(nèi)部對內(nèi)部控制工作的重視，這樣才能讓員工予以重視，使他們能夠主動參與到內(nèi)部控制工作當中。其次，要加強負責(zé)內(nèi)部控制工作人員對意識，同時還需要提高他們的綜合素養(yǎng)，讓他們意識到自己有義務(wù)和職責(zé)開展內(nèi)部控制工作，也讓他們有能力去完成內(nèi)部控制的建設(shè)。最后，是內(nèi)部控制體系的建設(shè)一定要根據(jù)體育行政事業(yè)單位的實際狀況來進行，絕對不能脫離了實際，也不能脫離事業(yè)單位所處的大環(huán)境，將外部環(huán)境與內(nèi)部控制工作相結(jié)合，這樣才能確保內(nèi)部控制的科學(xué)性、合理性以及實用性，使得內(nèi)部控制建設(shè)能夠發(fā)揮更大的作用，保障行政事業(yè)單位經(jīng)營活動的開展，讓行政事業(yè)單位在未來也有更好的發(fā)展。

（三）建立健全的內(nèi)外監(jiān)督體系

根據(jù)筆者對某一行政事業(yè)單位的觀察來看，要想加強該單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作，就必須要建立健全的內(nèi)外監(jiān)督體系。通過這樣的方式才能保障內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度，并維持內(nèi)部控制體系的正常運轉(zhuǎn)，使其為行政事業(yè)單位的發(fā)展保駕護航。而要做到這一點，首先行政事業(yè)單位需要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，當然體系的建立需要參考相關(guān)法律法規(guī)以及行政事業(yè)單位的實際情況，這樣才能保障監(jiān)督工作的科學(xué)性、合法性，并進一步加強內(nèi)部控制工作。其次，一定要保障內(nèi)部監(jiān)督部門的獨立性，避免內(nèi)部監(jiān)督工作受到某個人或者某個部門的影響，確保整個監(jiān)督工作的公正性[2]。當然，內(nèi)部監(jiān)督工作的開展離不開企業(yè)員工的努力，因此一定要提高相關(guān)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，這樣才能保障員工的工作質(zhì)量和工作效率。如果事業(yè)單位內(nèi)部由于資源的缺乏無法長期雇傭此類人才，也可以考慮邀請相關(guān)專家進行指導(dǎo)和幫助，盡可能提升內(nèi)部工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。當內(nèi)部監(jiān)督體系建立完成之后，就可以開始外部監(jiān)督體系的完善，必須要實現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)督的雙管齊下，這樣才能發(fā)揮內(nèi)外監(jiān)督工作的真正作用，強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，讓事業(yè)單位在未來也能取得更好的發(fā)展。

（四）明確內(nèi)控責(zé)任，建立獎懲機制

行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的實際情況對自身的預(yù)算、資產(chǎn)、經(jīng)費等方面的管理，建立起相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任制度，制定出科學(xué)的考評制度，并在日常工作中嚴格執(zhí)行。例如在審計時發(fā)現(xiàn)有不合規(guī)事件，發(fā)現(xiàn)有經(jīng)費事項管理不明或過多超額的現(xiàn)象，在處理并改正的過程中，要把握住責(zé)任到人，所有環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的負責(zé)人。行政事業(yè)單位應(yīng)建立起科學(xué)完善客觀系統(tǒng)的考核評價體系，在實際工作中對于獎勵或懲罰才能做到有章可循、有據(jù)可依。科學(xué)合理的獎懲制度可以提高相應(yīng)職工的工作積極性，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的落實起到一定的促進作用。

三、結(jié)束語

綜上所述，對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制同樣重要，對事業(yè)單位的發(fā)展有著直接的影響。行政事業(yè)單位應(yīng)當對自身內(nèi)部控制存在的不足，采取必要的措施來改進;要不斷提高對單位內(nèi)部風(fēng)險控制的意識、并建立起科學(xué)的內(nèi)部控制制度、及建立健全的內(nèi)外監(jiān)督體系。這樣一來才能保障內(nèi)部控制在實際工作中的有序開展及落實到位，在日常內(nèi)部控制工作中也要做好相應(yīng)的監(jiān)督和管理，以此強化事業(yè)單位的經(jīng)營活動，幫助事業(yè)單位在活動中獲得更大的效益，這對于國家政策的實現(xiàn)以及國家財產(chǎn)的保護也有著巨大幫助。

參考文獻：

[1]朱曉麗.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2017，20 （19）：255-256.

[2]袁順珂.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題與對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017，20 （9）：217-218.

[3]馮艷霞.新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及對策[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2018 （7）.