健全內部控制制度提升綜合管理水平

王丹

【摘要】河北煤炭科學研究院建立健全企業內部的管理和控制，是企業管理者根據形勢發展變化的客觀要求，同時充分考慮企業生存發展內在需要而作出的重要決定，不僅十分必要，而且勢在必行。特別是在產品同質化趨勢加快的條件下，迫切需要企業加強內控制度建設，提升企業競爭能力。

【關鍵詞】河北煤炭科學研究院 內部管理水平 風險防范能力

河北煤炭科學研究院是河北省煤炭行業唯一一家綜合性科研開發機構，主要從事充填采煤技術、礦井水害防治與水資源保護技術、礦井輔助運輸設備技術、選煤用浮選藥劑技術研究、開發和應用。通過嚴格執行內控制度，保證了企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高了經濟效率和效果，提升企業內部管理水平和風險防范能力，促進了企業的穩健發展。

一、內控制度建設的原則和主要做法

1.建立健全企業內控制度建設的原則

（1）“不相容”原則。我院必須建立授權審批體系，明確授權審批的范圍、授權審批的層次、授權審批的程序、授權審批的責任。企業對于重大業務和事項，應當實行集體審批或者聯簽制度。

（2）控制“人的行為”原則。人是內控制度建立和執行過程中最關鍵的因素。既要制定完善符合企業價值理念和經營管理實際的內控制度、操作規程、工作標準和考評辦法，又要制定完善員工的崗位職責、工作程序、職業道德等行為規范。

（3）加強“內部監督”原則。還要建立決策、經辦分離制約制度和經辦分離制度，使決策人員與執行人員之間能夠相互監督、相互制約，防止權力過于集中。同時還要建立財產清查盤點制度，定期盤點和賬實核對，嚴格限制未經授權的人員對資產的直接接觸。

2.建立健全企業內控制度建設的主要做法

（1）建立健全內部控制制度。對過去管理上的薄弱環節和問題進行認真總結與清理，并按照重要性原則確定對各項管理業務流程進行再造；根據形勢變化和需要，針對過去沒有重視或重視不足的管理業務流程進行設計與整合，形成相互協調、科學合理的管理流程集成，以降低、規避生產經營過程中各種風險，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

（2）加強內控制度的宣傳教育工作。在實際工作中，河北煤炭科學研究院各主管部門及時有效宣貫內控制度，對內控制度的宣貫工作形成制度化、長期化和專業化，并宣貫到制度所涉及的各個部門和員工。

（3）嚴格執行內控制度。內控制度是企業管理的基礎，只有嚴格按照制度辦事，做到一視同仁，獎懲明確，考核到位，善始善終，才能使內控走向制度化、規范化的軌道。內控制度本身又是作為一種監督制度，不但對企業經營進行監督控制，還對內控部門本身實施再監督，只有這樣才能使內控真正發揮作用。同時不斷提高領導意識，切實提高單位負責人對建立和完善內控制度重要性的認識，建立良好的適應企業內部控制建設的控制環境。

（4）狠抓和細化業務流程控制：

①資金活動控制。我院按照內控體系要求，在資金活動管理方面，嚴把資金使用關卡，通過做好資金在采購、生產、銷售等個環節的綜合平衡，并以資金預算為指導，組織協調資金調度，確保資金及時收付，實現了資金的合理占用和運營的良性循環，杜絕了資金體外循環。按照內控制度的要求，

②采購業務控制。建立采購制度，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序，建立采購定價機制，充分利用協議采購、招標采購、詢價采購和定向采購的方式，根據確定的供應商和采購方式、采購價格，明確雙方權利、義務和違約責任后，簽訂按規定權限簽訂采購合同。同時強化采購供應過程的管理，由生產經營部、財務部和紀委，參與整個過程，通過采購業務各環節的記錄，確保采購業務的可追溯性，建立健全驗收制度，由負責經營部和使用部門雙方對物資進行驗收。

③資產管理控制。鑒于內控體系建設的完整性，我院建立存貨、固定資產的管理制度和盤點清查制度，明確資產使用部門和責任人，嚴格執行固定資產日常維修計劃，定期維護保養，切實消除安全隱患，關注固定資產處置中的關聯交易的處置定價，以此防范國有資產流失。

④研究與開發控制。一方面要杜絕科研項目未經論證或論證不足、研發人員配備不合理或研發過程管理不善、研究成果轉化應用不足，而導致的創新不足或資源浪費，造成研發成本過高或研發失敗，甚至導致我院利益受損；一方面通過不斷加強研究過程的管理，跟蹤檢查研究項目的推進情況，評估各階段研究成果，對于需要申請專利的研究成果，及時辦理，形成科研、生產、市場一體化的自主創新機制，促進研究成果轉化。同時，建立了研究成果保護制度，加強對專利權、非專利技術研發過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理。

⑤合同管理控制。依據國家相關法律法規，避免合同糾紛；未按合同條款履約的，或應簽訂書面合同而未簽訂的，財務部有權拒絕付款，并及時向院領導匯報。除此之外，為了督促各經營部門認真履行合同，強化內控意識，建立了合同履行情況評估制度，至少每年年末對合同履行的總體情況和重大履行合同規定具體情況進行分析評估，及時改進。

⑥全面預算控制。我院全面預算管理的重點放在對產品主要材料的單耗預算控制上，在項目管理部門，則重點放在項目預算和項目推進上。全院圍繞全年經營指標預算，并將預算指標層層分解，細分為季度、月度預算，通過實施分期預算控制，實現年度預算指標，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系。

三、實施效果

通過實施內部控制管理，煤科院人才隊伍綜合素養不斷增強。從各部門人員配置情況來看，年輕、高素質、高學歷的青年在各部門成為了骨干，在科學研究、技術開發與市場應用等領域發揮了重要作用。經營風險防范能力有效提升，通過對風險點和控制點的對應性程度作出相應判斷，及時發現和糾正了各種錯弊及不合理的行為，使得煤科院在重經營的基礎上更加關注了經營風險，形成了從計劃、執行到控制、監督的全程管控，有效保證了資產安全、完整，為管理者提供了真實可靠的財務信息，提升了煤科院應對風險的能力，善于對各種可能出現的風險進行科學預判和超前準備，增強了危機處置能力，化風險為機遇，化被動為主動，促進企業的可持續發展。綜合管理水平不斷提高，煤科院以內部控制與風險管理為核心，對相關制度進行了修改、補充，制定了《內部控制手冊》，大力推進管控步驟的實施，提高了精細化管理水平。同時極大改善了經營管理中的薄弱環節，統一了績效考核標準，簡化了不必要的業務流程，大幅提升了工作的效率。