國企內部控制體系框架構建

劉新華

在當今世界經濟大發展大變革的大環境下，企業之間的競爭加劇，各個企業都想盡辦法在這場浪潮中激流勇進，創新變革。在我國現行的經濟制度下，國有企業有著得天獨厚的優勢，但是要是沒有一個合理規范的內控體系，國企的發展速度必然會下降甚至停滯不前，因此，一個好的內部控制體系對于國企的發展至關重要。本文主要對國企的內部控制體系進行概述，找出目前內控體系的不足，并且針對這些不足提出合理化的建議。

一、國有企業內部控制體系概述

所謂內部控制，是指企業內部實施的，旨在保障企業正常合法經營、財務資產安全、財務信息真實準確，使得企業提高經營效率和經營規模，促進企業宏偉藍圖的實現而實施的一種內部管理體系。

早在2008年財政部等5部委聯合發布了《企業內部控制基本規范》和相應的《企業內部控制配套指引》，要求企業根據自身實際情況貫徹執行風 險管理指引，鼓勵大中型企業執行內部控制基本規范。在國有企業集團化過程中，外部審計、巡視、監察等合規稽查通常都會將內控建設情況作為重點，這表明內部控制建設在國企監管方面發揮著越來越重要的作用。

二、當前國企內控體系存在的諸多問題

我國的基本經濟制度是以公有制經濟為主體，多種所有制經濟共同發展，其中國有經濟占據主導地位，而國有經濟中又以國有企業為主，因此，確保國有企業實現快速、良好的發展對于我國經濟狀況具有重要的意義。合理規范的內部控制體系是國企實現其宏偉戰略藍圖的基石。但是當前國企的內控體系還存在諸多問題尚未解決，而這些問題嚴重阻礙國有企業的發展進步。我們需要找出這些問題，并且給予足夠的重視，尋求合理的解決方法。本文將簡要的談論其中幾點的不足之處并給出相應的建議。

（一）內部控制環境有待改善

內部控制環境主要是指企業某項方針政策實施過程中，企業管理者對這項政策的看法態度以及執行力。在企業的發展過程中，難免遇到各種各樣的困擾、難題，為了解決這些問題，就需要對企業的組織結構進行優化，制度進行改革，保障企業的大環境的總體布局。當前企業面臨的內部環境問題主要有：（1）國企的基層員工對內部控制的相關部門和職責知之甚少。很多國有企業雖然設置有內控部門，但是底層員工對于這些部門的職責作用不是很清楚，以至于企業內控部門頒布了一些政策條令沒有得到基層員工的積極響應，使得內控部門的正常工作不能有效展開。（2）由于公司制改革起步較晚，對內控體系的認識和應用經驗不足，而且每個企業都有自身的特點，不能將整套內控體系套用在每個企業上，各個企業應根據自身需要對內控制度進行創新變革，開發出一套適合自己的內部控制體系。

1.內控制度的作用難以彰顯

從當前發展的實際情況入手研究，不難發現，我國有關國企內控體系的制度相對完善，上文提到的《企業內部控制基本規范》和與之配套的《企業內部控制配套指引》早在2008年就已經出臺?？墒沁@些制度的執行卻存在很大問題，內控管理者沒有明確這些規范的重要性，內控部門劃分不細致，有的機構冗余，導致多部門同時參與一項政策，效率低下。還有些企業機構的設置不足，導致部門之間權責不明，效率同樣提不上去。

2.內部控制體系的監督管理不到位

雖然現在很多國企都意識到內部控制體系的重要性，都紛紛建立并實施內控制度，但是并未設立相應的監督管理部門，或者監督管理部門設置不當，直接由內控部門中的領導階層來擔任監督職能，導致制定權、決策權和監督權集與一人之手，相互矛盾，無法發揮出有效的監督職責，出了問題找不到源頭，最后不了了之，使得內控體系得不到完善，跟不上企業發展的腳步，甚至阻礙企業的發展戰略。

3.內部控制體系的風險評估不全面

風險評估是企業及時、敏銳地感知企業內部及外部面臨的風險，以便于合理的制定風險防范策略。目前，國企的風險防范意識較為薄弱，全面系統地收集相關信息的能力欠缺，企業不光要注重外部風險的影響，同時還要防范企業內部可能出現的各種風險可能性，企業的管理層對于風險的嗅覺還不夠敏感，不能及時作出防范對策。風險評估是內部控制體系中非常重要的一個環節，這關系著企業的生死存亡，不可小覷。

三、內控體系創新框架構建

（一）內控體系環境建設的優化

創新建設內控體系，首先要做的就是加強企業的內控意識，加強領導階層的內控意識，加強基層員工的內控意識。上到領導，下到基層員工，都應強化內控意識，使得領導人具備大局觀，做一個稱職的舵手，使企業這艘大船在波濤洶涌的商海中乘風破浪，越走越遠;使基層員工服從企業的管理，規范自身的行為。企業可以組織宣講會，以演講的形式來向員工介紹內控的重要性。

當前的國企中內控體系還不完善，權責不明，各機構部門設置不合理。內部控制體系就是在企業內部建立一個分權制衡、相互控制、相互制約的，合理分工，責任明確的內部控制系統。這就需要企業根據自身發展需要，制定一套完整的內部控制體系，能有效的控制企業各部門之間的業務往來，加強各部門之間的協同作戰能力。在實際操作中，企業應當將組織結構圖、業務流程圖、崗位說明書和權限指引等管理制度加入員工手冊，使員工全面了解整體組織架構設計及自身崗位職責。

1.提升內控制度的執行力

對應上文所述，針對目前內控制度的作用難以發揮作用的情況，企業領導必須轉變固有理念，實施嚴格監管，遵循制度內容實施嚴格的管理。

一方面，要結合企業發展的實際情況，在嚴格遵循國企內控體系的基礎上，對相應的業務流程進行梳理，明確內控的重點方向，按規矩辦事。對于經常出現內控問題的關鍵環節，要做好全方位把關，降低內控管理問題發生的幾率。另一方面，基于國企內控管理的現狀，不僅要建立核心管理部門，還要落實好多部門協調管理方針，組建與內控執行機構相配套的崗位，開展部門之間的協同發展，明確職責，保證各司其職，遇到問題不會互相推諉。

2.提高監督管理的有效性

對于國企內控管理工作而言，僅僅設置審計機構是遠遠不夠的，早在十年之前企業內部就專門配備了監督部門，可是內部管理水平依舊達不到要求。所以，更重要的是應該提高相關人員的綜合能力，發揮出審計人員內控審計職能，提高他們的專業能力。對此，國有企業要做好人員的選拔，從高校聘請接受過專業學習的人，并在上崗前開展培訓，讓他們對企業總體狀況加以了解，熟悉企業內控管理的原則和方法。同時，要定期組織集體學習與培訓，強化他們的責任感和使命感，唯有如此才能更好的實施管理，幫助國企內控制度更好的發揮作用。

3.建立螺旋式上升的管理渠道，以便更好的實施風險防范

國有企業的內控管理不是獨立存在的，它是一個多部門、內部與外部協同管理的環節。若想解決企業風險，強化內部控制與管理，就必須建立螺旋式上升管理的渠道，并保證合理管控。具體而言，要強化監督檢查工作，為了更準確的實施監管，必須通過嚴格審計來發現問題，并在自我評價中找到解決對策。同時，要確保執行的有效性，還應該在企業內部實施嚴格的考評，確立部門之間互相評價的體系，以便更及時的發現問題。

四、結語

在當今經濟高速發展的時代下，國有企業面臨著新的挑戰，為應對這些挑戰，需要作出一些應有的改變和變革。內部控制體系對國企發展前景的影響不言而喻，如何在新的挑戰下對現有的內控體系做出創新性構建，這是一個值得思考的問題。內控體系包含著企業運營的許多方面，任何一處出現錯誤，都將對企業造成或大或小的損失，為避免出現重大的經濟損失，國企應健全內控體系，尋找一套行之有效的、適合企業自身發展特點的一套內控體系，以科學的體系來防御任何到來的風險，保障國有企業在我國市場經濟中的主導地位。（作者單位：中國空間技術研究院）