降低應收帳款風險保證資金回籠

趙瑞梅

應收賬款的管理和控制對保證企業正常運轉，促進資金回籠有這非常重要的意義。

一、應收帳款引起企業經營風險的原因

（一）企業缺乏風險意識 通常情況下，越是成熟發達的市場，企業之間的競爭越是激烈。企業除了依靠產品質量、價格、售后服務擴大銷售外，賒銷也是擴大銷售的主要手段。然而，賒銷必然形成應收帳款， 賒銷越多，應收帳款占用的資金越多，給企業正常經營帶來的風險越大。企業為了擴大市場占有率，擴大銷售量，大量運用商業信用進行促銷。

（二）企業內部控制制度不嚴格 某些企業實行職工工資總額與經濟效益掛鉤，銷售人員工資與產品銷售量掛鉤。于是只關心銷售任務的增加完成情況多少而定，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，不關心企業應收帳款能否及時完整收回問題，導致大量的應收帳款不能按時收回，從而給企業經營增加了負擔，造成企業資金周轉困難，甚至無法經營的地步。

（三）管理措施不當

1.未對應收帳款進行輔助管理。許多企業僅僅是在其資產負債表的補充資料中按帳齡對應收帳款的數額進行了簡單的分類，平時則沒有對應收帳款進行輔助管理。企業回款情況好時，基本能滿足需求，一旦企業回款不暢，應收帳款中存在的問題便會顯露出來。

2.長期不對帳。由于交易過程中貨物與資金流動的時間上的差異，以及票據傳遞、記錄等，都有發生誤差的可能，所以債權債務的雙方就經濟往來的未了事項進行定期對帳，可以明晰雙方的權利和義務。

二、應收帳款風險的防范措施

（一）制訂合理的信用政策。

1.確定科學的信用標準，謹慎選擇客戶。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對于可接受風險提供的一個基本判別標準。

2.采用恰當的信用條件。信用條件是指企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現金折扣等。信用期限是企業為客戶規定的最長付款期限。

（二）加強內部控制。

1.認真做好賒銷對象的資信調查和監督。廣泛收集有關客戶信用狀況的資料，并據此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質。

2.制訂合理的賒銷方針。對于賒銷業務，必須根據客戶信用等級，按照法律事務部審定的銷售合同標準文本擬定銷售合同。合同管理部門負責審查銷售合同的各項條款是否合理、合法、公正、公平，以避免由于合同條款約定不當而帶業經營風險。

3.建立賒銷審批制度。對于賒銷業務，財務部門應對客戶的信用進行調查，深入調查外，在企業內部分別規定業務部門、業務科長等各級人員或授權人員動態審核客戶信用等級，并且必須經過領導或有關部門的授權批準，將賒銷控制在合理的限度內。

（三）加強應收帳款的日常管理

1.合理分工、明確職責。企業只有建立分工明確、配合協調的應收帳款的內部管理機制，才能有效地降低不必要的應收帳款占用，避免壞帳損失的發生，同時，也可以有效地防止業務處理過程中的舞弊和差錯，避免或及時發現不法分子截留、貪污企業貨款的行為，減少應收帳款風險，企業的應收帳款涉及到銷售、倉儲、財務等部門，企業必須將與應收帳款相關的有關職責落實到各個部門和人員。

2.建立應收帳款壞帳準備制度，及時進行賒銷業務的帳務處理。無論企業采取怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞帳損失的發生總是不可避免的，因此，企業同應遵循謹慎性原則，對壞帳損失的可能性預先進行估計，建立彌補壞帳準備金制度，即提取壞帳準備。

3.加強收帳管理。

（1）實行全面監督。它是通過帳齡分析、平均收帳期分析等判斷客戶是否存在帳款拖欠問題，從而估計潛在的風險損失，正確地估量應收帳款價格，以便及時發現問題，提前采取對策。

（2）確定合理的收帳程序。就是要促使客戶愿意償還貨款和施加適當壓力。以合乎理法的方法收回帳款。

（四）建立信用報告制度。

企業應定期召開不同層次的信用報告會議，相互溝通，以便及時掌握情況，將信用風險減至最低。信用報告會議可分為信用控制部門內部會議，其中心議題可以是：信用控制部門的運作情況，過去的工作績效和未來的工作規劃，時間一般為二周一次；信用控制單位和業務部門的聯席會議，其中心議題可以是：對主要客戶的信用風險以及目前危險客戶進行分析和評價，逾期帳款和超過信用額度銷售帳戶分析，未來市場展望以及新客戶的財務資料等，時間一般為兩月一次；最高財務主管或管理當局會議，其中心議題可以是：報告目前信用控制的運作情況，以及所遇到的困難和信用風險預測，企業信用政策的執行情況以及改進措施等，時間一般為一月一次。

總之，應收帳款的信用風險是可以防范的，只要企業采用有效的措施，加強應收賬款的風險管理，完善內部控制機制，預警在前，防范到位，企業的壞帳風險就會相應減小。也只有進行了科學的防范，才可使企業在市場競爭中既擴大銷售，增加盈利，又使應收帳款風險盡可能地降到最低，保證資金的正常回籠，從而使企業立于不敗之地。（ 作者單位：河南省濮陽市中原油田財務結算中心 ）