稅收籌劃視野下的高校稅務管理完善途徑

張晗迎

當前，為適應稅收籌劃視野的新要求，全國高校稅務管理正在進行一場重要變革，許多高校正在探索新的管理方式和途徑，在這些投石問路的過程中，陸續也暴露出一些問題。高校作為涉稅群體中的重要一員，校園資金的來源多樣化，致使高校稅務管理面臨比其他行業更加劇烈的變革，必須在法律允許范圍內，進行科學嚴謹的稅收統籌才能切實維護自身權益，因此其稅務管理的完善途徑更具有代表性。本文將從稅收的籌劃視野下如何完善高校的稅務管理途徑入手展開分析，為高校進行更加科學合理的稅務管理指明方向。

在稅收籌劃視野下，高校對稅收政策進行正確的解讀和應用非常重要，既要保證依法合規納稅，又要能夠適當合理避稅。通常來講，我國高校的稅務管理相關工作，主要考慮的是國家層面相關優惠政策是否得到具體的落實，稅務的相關核算方法是否對應，社會注資對高校的影響，以及會計核算憑據是否缺失或遺漏等問題。具體可以通過綜合把握高校相關稅收普惠政策、完善健全稅收的相關憑據，以及建立健全高校財務核算的相關制度等方式途徑，對高校的稅務管理進行統籌完善，確保高校合理納稅、科學避稅。

一、稅收籌劃視野下的高校稅務管理的先進經驗

在大數據時代背景下，很多高校對稅收籌劃進行了立項研究，在涉稅的數字化建設、人才培養及安全保護等方面有許多先進經驗值得學習和借鑒。

（一）數字化程度較高。分析國外高校的稅收管理可以發現，進行稅收籌劃的重要基礎就是實現稅收數據信息數字化是。以美國高校為例，自1960年以來，他們國家就著手建立稅收的大數據平臺，并通過立法明確了具體的共享數據內容，這對高校的稅務管理帶來的一定的便利。而與美國同步進行稅收改革的是德國，他們的稅務體系通過公民私人稅務平臺實現網上納稅申報，有效提高納稅義務的符合度。這種數據共享的納稅系統，可以監督納稅人的合法納稅行為，他們的高校在納稅管理上也比較透明，操作更為規范標準，稅務管理效果比較顯著。

（二）人才體系較為健全。隨著信息時代的飛速發展，大數據統籌管理的趨勢勢不可擋。而國外高校在這一人才領域的培養，也有一定的先進經驗。他們在稅收籌劃的實踐中，投入了大量精力和財力，培養了一批稅務管理領域懂數據、善于分析的專家和能手，幫助學校研究稅收大數據，進行稅務管理工作。在稅收籌劃視野下，稅務最核心的問題就是數據，而大數據產業的快速發展，也為全世界提供了數以萬計的稅務相關工作崗位，為高校及社會提供相關稅務服務。

（三）安全措施較為完善。在錯綜復雜的國際環境中，全球各國逐漸從戰略角度構建稅收安全防護網。為了更好地維護自身的涉稅信息安全，哈佛、斯坦福、伯克利等世界著名高校，也針對稅務安全進行課題研究，并建立了更為嚴格的涉稅安全管理制度，進一步規范網絡環境下信息使用者及相關行為的安全，有效保障高校的涉稅信息處于有力的安全保障范圍內，從根本上杜絕數據泄露等安全危機。

二、稅收籌劃視野下的高校稅務管理存在的問題

縱觀國際高校稅務管理中體現出的優勢和特點，比對國內高校在稅務管理中的具體行為和做法，我們不難看出國內高校的稅務管理還存在著一定的差距。

（一）稅收籌劃的意識不強。對于高校而言，稅收是影響其自身發展效益的一項重要因素，但我國大部分高校沒有形成這種意識，也無法認清稅收籌劃對學校的重要作用。通常來講，高校的主要領導及高層管理人員沒有看到稅收籌劃的具體意義，過分重視教學質量和科研所帶來的相關聲譽影響，沒有把稅收看做是必要的，也是學校依法合規生存發展的必要條件。而一部分高校稅務管理人員及學校投資方，僅僅懂得做好相關的稅務申報和數據采集工作，沒有將稅務管理進行全盤思考，也沒有針對稅收籌劃海開展具體的工作。這種現象存在的主要原因是高校的稅務管理思路出現了誤區，根本不考慮稅收籌對學校發展的極端重要性。同事，相關從業人員也沒有及時學習和掌握最新的稅收政策，缺乏稅收法律法規的常識，導致高校處理涉稅問題不準確不合規。

（二）管理體制機制不健全。高校具備優秀的教育團隊，隊伍中的專業人才和技術人才充滿創新活力。高素質、高能力是高校人才隊伍的顯著特征和重要優勢。正因如此，高校相關稅收管理更應體現出合理科學的特點，但我國高校稅務管理缺乏整體的規劃性和合規性。因此，建立健全相關的管理制度十分必要。高校內部稅務管理制度通常采用分級與統一相結合的管理方式，維持學校稅收管理的正常運營。在高校中，稅務管理工作主要有財務部門負責，因此首先要對財務部門的相關制度進行規范，確保高校的財務管理體系比較科學完善，相關的財務工作也趨于標準法、規范化。但是，許多高校的財務部門并沒有設置與稅務部門相對應的稅收籌劃工作人員，導致校園的稅收籌劃缺乏嚴謹性和條理性，使高校的稅務管理工作趨于落后。

（三）普遍缺乏專業人才。在當前稅收籌劃的背景下，高校對涉稅工作的認識越來越深刻，也意識到人才對于高校的稅務管理工作起著重要作用，因此對于稅務人才的需求量也在不斷攀增。但是，我國的稅收籌劃工作還處于剛剛起步的初級階段，相關發展和配套都不夠完善，以往從事財務工作的相關人員，整體對稅收籌劃和稅務管理工作的了解都不夠全面深入，加上高校的財務系統對員工的在職培養力度不夠，導致高校內部的稅收籌劃人員專業水平低、業務素質不高、經驗能力較為落后，致使高校無法正確掌握和運用稅務政策，浪費了許多降稅減費、增加效益的好機會。因此，高校培養專業稅務人才的任務刻不容緩。

（四）稅收籌劃存在安全風險。分析當前的財務稅收情況，可以發現高校的稅收籌劃存在著以下幾種風險。一是操作風險，指的是高校在對學校相關的涉稅事項進行具體操作時，由于操作環節或者是人員的某個失誤，帶來的相關風險。二是合規風險，合指的是由于高校里專業做好稅務管理工作的人員，對國家稅收相關的法律法規認識不清楚、了解不透徹，導致學校財務進行了錯誤或者違法的稅務操作，帶來不確定的風險。三是政策風險，指的是高校在進行稅收籌劃過程中，由于政策和法規的調整和變動，沒有針對性的進行完善更改，導致稅收管理工作滯后落后，不是最合理最優化的籌劃方案。

三、稅收籌劃視野下的高校稅務管理的方法途徑

認清稅收籌劃視野下的高校稅務管理存在的誤區和問題，我們就可以對癥下藥找到適合我國高校稅務管理的有效方法和途徑。

（一）要進一步加大對稅務管理相關人員的培訓力度。工作人員作為稅務管理工作的主體，要依靠個人掌握的稅務知識和相應的運用能力，來幫助高校盡量抓住降低稅務、增加高校效益的重要節點和機會。而對于高校的而言，在發展中進行稅務籌劃工作，必須要讓更加專業靠譜的人員擔任稅務管理工作，并通過培訓和鍛煉的方式，建立一支素質過硬、經驗豐富、能力拔尖的專業隊伍，對當下的相關稅收問題進行正確的解讀和全面的分析，并能及時有效地排除稅務管理中可能出現的安全問題和風險隱患，讓稅務籌劃工作從低起點的模式邁入高發展的軌道，全面提升高校的稅務籌劃和管理工作效益。高校如果要進行開展完善科學的稅收籌劃，必須全體上下加深對設計稅務的法律法規的學習和認識，了解稅務的法律法規時刻隨社會發展而不斷進步，稅收籌劃的相關政策法規也在不斷更新，不同地區、行業也會出臺相應的制度和規范。高校管理人員只有深刻讀懂稅法稅規，及時準確掌握稅收新政，精準把握政策導向，才能做出符合高校實際、確保高校利益最大化的籌劃方案。具體操作如下：首先要提升校園管理層的稅收籌劃意識，明確稅收籌劃絕對不是偷稅、漏稅和逃稅，是高校采用科學合理方式進行規劃安排，讓高校實現限期延遲或整體降低稅費的納稅目標；其次要投入人力物力集中培專業人才。高校要想鼓勵校內的財務管理人員進行稅務管理的相關知識學習，就必須讓他們及時了解最新最全的稅法稅規，切實提高全校財務人員的稅務管理素質，進而使他們充分運用國家的稅收優惠政策，來為學校節支降本。國家也必須花力氣培養稅務管理的專業人才，讓更多的專業人員對企業稅收進行正確的指導，建立稅務管理的中介機構，幫助高校及社會企業科學避稅，規避稅務管理的風險。國家稅務系統也應發揮政府部門的優勢，要及時普及稅收相關的優惠政策和法規，幫助高校和企業進一步了解相關政策。同時，高校要運用大數據思維，收集整合稅務數據，進行有效的分析比對，以此為依據開展行業知識推廣，引導稅收管理人員應用大數據開展工作，培養數字化整合的思維方式，為高校的稅收管理夯實思想基礎。

（二）要進一步夯實稅務籌劃及管理工作的基礎。具有稅務法律知識是對從事稅務管理的工作人員的基本要求，高校在進行全盤稅務籌劃時，要確保每一個環節、每一個步驟都法律合規。而高校進行稅務籌劃工作必須建立在開稅務法律之上，必須在稅法的支持和允許范圍內開展相關工作，高校如果想保證學校的基本運作和社會經濟效益，就一定要依法辦事，最大限度減少實收，這是高校發展的社會責任。當前，我國稅法已經有了很大的進步，整個體系也有了相當的完善，但是部分細節還需要隨國家發展進行適當的調整，稅務情況依然嚴峻復雜，高校在財務管理中如不遵守規章，就會容易出現違法決策，嚴重影響高校的公信力，導致社會經濟效益不斷下滑。因此高校的稅務籌劃必須比對法律的標準，進行跟蹤動態分析，做出符合實際的適當調整。與此同時，高校要進一步加強內部稅收籌劃的數字化系統建設。 建立一套囊括行業信息、企業分析、風險評估、審計查賬于一體的大數據系統，結合高校的實際營運情況，找到適合自身發展的個性化服務及管理配套方案。這套系統還能讓稅務管理人員，更加精確地掌握校園的稅務風險防控點，幫助高校規避稅務風險，促進稅務工作開展。

（三）要進一步改善高校現行的稅務籌劃管理方式。國內的稅收體系決定了高校的稅務風險主源是內部遵守國家稅法的情況，及其在此基礎上進一步開展稅務管理工作的情況，因此高校必須針對稅務管理工作與學校的經營管控一樣進行全面加強和優化。高校的稅務管理中，通常存在制度不健全不完善的問題，但對高校進行稅收的科學籌劃，必須要有一個完善的會計核算體系，對高校自身的運營情況及發展趨勢進行綜合評價，因此高校必須企結合自身發展，建立完善稅務的管理制度，為稅收籌劃夯實基礎。高校領導及管理層務必首先從制度管理方面入手，對稅務管控進行具體改進工作，探索適合本校在稅務管理方面需要形成和完善的具體制度和體系，進而通過嚴格防范涉稅風險點，從改進財務稅務工作方式的角度出發，構建一套適合新時代新形勢的高校稅務管理相關制度，推動高校的稅務管理工作取得新的進展。另一方面，高校的稅務管理工作中常常出現需要定期檢查的票據和證明。以此為依據，不斷強化稅務增值防偽的行政審批事項，并取消了即時辦理的相關規定。高校稅務管理人員必須結合這些新的改革舉措，全面提升籌劃工作的發票管理能力，減少不必要的時間浪費，提升處理票據的工作效率，防止出現票據錯誤的問題和情況。

（四）要進一步抓好稅務管理的風險的防控。高校的稅收籌劃應該進一步加強風險管控，不斷完善網絡安全系統的硬件和軟件平臺建設，提供一個安全的網絡環境進行稅務管理，加大數據信息系統維護等資金的投入力度必須從三個方面嚴格加強安全防范措施。一是必須要與國家的政府部門進行積極的溝通進和協調，探索建立一部完善的稅收籌劃服務規程及相關法律法規，以法律法規來嚴格規范稅收籌劃工作和行業的科學發展，避免高校的納稅人出現隱私被泄露的問題。另外，為了規范稅收籌劃行業，約束他們的執業行為和范圍，國家應該探索研究一套出臺囊括稅務師法、稅收籌劃法和稅務代理程序法等法律法規在內的一部新綜合法，進一步來規范和規范高校與企業的稅務管理行業，讓國家為稅收籌劃行業的發展，營造出一個完善和諧的大環境大氛圍；二是必須積極探索和完善稅收籌劃背景下的大數據設施，通過建立信息數據平臺，保護納稅人的隱私安全和信息安全，讓高校在安全的大環境下進行合理的稅務管理工作；三是必須積極加強涉稅網絡的安全人才鍛煉和培養，加大涉稅信息安全管理人員的培訓力度，讓稅收管理人員更加充分認識網絡信息安全的關鍵性和重要性，通過相關業務的技術運用和實施，進一步完善高校和企業稅收籌劃中常常出現的問題和漏洞，不給任何違法分子可乘之機。

綜上所述，在信息化時代，面對稅收籌劃的大環境，高校稅務管理工作必須踏上時代的步伐，在符合國家法律條例的基礎上，不斷改進稅務的管理模式，完善相關的制度和規范，全面降低非必要性的投資成本，減少無關緊要的資金投入，通過靈活多樣的稅收管理方式做好稅收籌劃，加大稅收業務管理人員的培訓和教育力度、夯實稅收管理和籌劃工作基礎，做好稅收管理與籌劃工作的安全風險防控，切實增強學校的自身競爭力，從而在激烈的高校競爭中脫穎而出，成為依法合規的校園經營者，為學校創造更大社會和經濟價值。（作者單位：天津外國語大學）