淺析稅收風險管理存在的問題與對策

摘 要：近年來，隨著我國市場經濟的高速發展，企業和個體戶的數量如同雨后春筍一般，迅速發展壯大起來，作為國家財政收入重要來源的稅收收入也伴隨著這樣的環境相應增加，市場經濟環境變得越來越復雜的同時，也加大了國家稅務機關對稅收風險管理的難度，我國稅收風險管理水平的高低直接影響著稅收收入的取得，稅收風險管理水平的低下，會導致稅收收入的流失，對國家造成不可挽救的損失?，F目前，雖然我國稅收風險管理還存在著這樣那樣一些問題，但只要能夠制定出相應的有效對策，便能為稅收風險管理工作保駕護航，并能營造良好的社會經濟秩序，促進我國的經濟發展。

關鍵詞：稅收風險；資源；對策

一、稅收風險管理概述

稅收風險是稅務機關在進行稅收征管的過程中所遇到的阻礙，指的是國家在稅收征管過程中，由于一系列不能由人所能控制的因素的存在，致使納稅人不能完全遵守稅法的規定，結果導致稅收收入具有流失可能性的存在，并使稅收的實際征收結果與預期稅收之間產生一定的差距。稅收風險除了具有一般風險共有的特征外，其本身還具有隱蔽性和潛伏性的特征，稅收風險形成的原因是復雜而多變的，這就會導致稅收風險不能被及時發現并加以有效的管理。納稅人出于自身利益的考慮，通常會采用特殊的隱蔽的技術手段將稅收風險進行人為的轉化成不容易被發現的風險，致使稅收風險的積累，在一定程度上就會造成國家實際的稅收流失，與此同時，稅收風險還與國家的方方面面密切相關，例如：政治制度、經濟體制、稅收政策等。這些制度將會使稅收征管部門對稅收風險的防范、控制、消除的難度加大。稅收風險普遍具有傳導性，它能夠在上下級稅收部門之間進行傳導和擴散，導致稅收風險造成的后果由整個稅收系統承擔。

稅收風險管理是一種近些年產生的新的稅收管理模式，對它的一般理解就是：稅務管理部門將風險管理的理念引入到稅收征管工作當中，目的在于應對當前復雜的經濟環境，盡最大的努力保證稅收流失的可能性降到最低程度；避免稅收的執法風險；稅務部門如果采取積極主動的管理手段，將能夠最大程度地降低稅收征收成本，也能夠營造健康穩定的征管環境。稅收風險管理水平的提高對提高稅收征收管理質

量與效率的有重大的意義。

二、我國稅收風險管理存在的問題

（1）日常管理中風險意識較為薄弱。由于市場經濟的龐大，稅務部門在日常的工作中并不能夠完全掌握每個納稅人的真實信息，在納稅人辦理相關業務的時候，只是審核應當提交的資料，工作人員并不能深入了解納稅人生產經營的實際情況。如果稅源管理部門在以后的管理過程中，不能夠及時掌握納稅人其他有用的信息時，這就很容易把某些重要的信息資料忽略掉，就算有的部門發現了納稅人提供的信息資料有疑點，也會因為信息資料不能及時將傳遞給風險監控部門，從而造成后續工作人員對風險識別不力的結果。

（2）與納稅人溝通不到位。稅務工作人員的服務在現實情況中并不能滿足納稅人的需求。比如在新的政策出臺以后，稅務管理人員未能與納稅人進行及時的溝通，導致納稅人未能及時地了解稅收政策，如：納稅人未能利用相關稅收優惠政策，產生較高的稅費；又如某些稅收政策變動之后，納稅人卻未能及時獲悉，還按原來的政策進行核算等。這樣一來很容易讓納稅人主觀上產生不滿意情緒，造成征納雙方之間的矛盾。有的納稅人會通過偷稅漏稅等方式來達到增加自身經濟利益的目的，作為稅務機關當然有權里對其進行處罰，但這是一種事后的控制手段，并沒有從源頭提高納稅人對稅收法律的遵從度，這也使得稅收風險管理越來越嚴峻。

（3）征管資源未能得到合理配置。稅收征管部門受征管機構、人力資源結構、征管模式等的限制，未能準確地設置征管結構。導致有的部門不能清楚地知道自己的職責所在，還有許多的優秀人才未能到合適自己的工作崗位上去，產生磨洋工的情況，一定程度上降低了征管人員的工作積極性，最終導致稅收風險管理效率和效果低下。

（4）稅收風險管理考核體系不完善。雖然稅務機關將稅收風險管理工作納入到了績效考核的范圍之中，但考核的指標通常都是定量的，如：人均對應戶數、戶均對應成效、總成效等。稅收風險管理實現的稅收風險減少、是否提高了納稅人稅收遵從度等定性指標缺乏有效的考核。這樣不利于納稅遵從的提高和稅收風險的降低。加之，稅收風險管理的內容多而雜，主要有風險的跟蹤質疑、應對管理、排序、分析識別與規劃等等。僅僅把應對管理納入到考核系統中，未能將稅收風險管理的全過程涵蓋完全，不能將稅收風險管理的成效真實全面的反映出來。

三、稅收風險管理的有效對策

（1）增強稅收風險管理意識，提高風險識別能力。稅收風險管理的重要基礎工作是收集更多的有用信息，信息量越大對稅收風險的識別和分析越有利。有效的風險控制標準的制定和執行是稅收風險管理的保證。質量越高的分析工作越能夠提高稅收管理機關的稅收風險預警能力，越能提高稅收風險管理的針對性和指向性。這就有賴于稅務人員在平時的工作中收集高質量的信息。與此同時，信息技術發展迅猛，在稅收風險管理應用中，通過人機配合是要的風險識別分析方式，對風險的分析評價單獨由稅務部門根據所掌握的資料進行獨立完成，如果能與其他單位共享納稅人的其他資料，所能利用的信息量就越大，就更能有效的對稅務風險進行識別，便于對稅務風險做出應對。

（2）對稅收的政策和用途進行宣傳。許多納稅人對于自己交的稅款與稅款的使用情況并不是十分了解，因此產生很大的意見。例如國家稅法規定的稅種是要求強制繳納的，正是由于很多納稅人沒有充分和及時了解稅收的相關政策和知識，盲目地采取偷逃稅款。所以，稅務機關有必要加大對工作人員服務水平的提高，能夠主動并且積極地對納稅人進行稅收法律和相關政策的宣傳和普及，使廣大納稅人能夠了解和明白稅法、尊重稅法。如：定期開展稅法宣傳周；新的稅收優惠政策出臺后，在辦稅大廳顯眼位置張貼公示等。這樣才能營造納稅人自覺繳納稅款的良好社會氛圍，減少對納稅行為的抵觸心理。

（3）合理配置征管資源。按照稅收風險管理的需要，創新總體構架，并與風險識別分析、風險等級排序相聯系的稅收職能體系。能夠明確各個崗位的具體職責，在業務崗位上要挑選業務能力強的管理員安排到稅收風險管理要求高并且復雜的專業崗位上去，做到人盡其才，人人有事做，提高工作效率，最終達到提高稅收風險管理的水平的目的。

（4）完善稅收風險管理績效評價體系的建設。通過建立專門負責稅收風險管理績效考核的部門，并將降低稅收風險所要承擔的責任逐步分散到每個具體職能部門、崗位和時段。只有良好的績效管理措施才是進行稅收風險管理的有效動力，才能夠促進風險責任的落實和風險管理效率的提高，與此同時，將評估業績、評估卷宗、評估案例等納入績效考核指標體系，制定相應的獎勵懲罰辦法，對在稅收風險管理工作中做出突出貢獻的人員進行表彰，對未完成考核指標的人員進行相應的懲罰。并按月及時通報績效考核的結果，在組織內部定期開展內部討論，總結優秀人員的風險管理經驗，切實為提高稅收風險管理的質量而努力。

四、結束語

我國雖然在稅收風險管理應用中還存在著一系列的問題，亟待我們完善與學習，這些不是一時三刻就可以立馬解決的，它需要長時間的經驗積累，但只要能夠在日常的工作中認識到自己的不足，對其抱有足夠的重視，并積極對已有的國內外的優秀經驗進行大膽創新，轉化為適應我國的國情的理論基礎并加以應用，必將使稅收風險管理水平達到一個更高的水平。

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作者簡介：廖彬（1988—），男，漢族，籍貫：重慶大足，單位：重慶理工大學，研究方向：企業會計與稅務管理。