關于企業所得稅納稅籌劃相關問題的探討

黃文婷

摘 要：企業需要所得稅納稅籌劃來減輕稅收負擔和減低稅收成本，促進企業能夠最大化的獲得利潤，從而使企業在市場中的競爭力不斷加強。納稅籌劃的含義即為企業根據稅法規定在承擔納稅義務的基礎上，對納稅方案進行合理的規劃，再在企業需要納稅的情況下配合政府給到企業的優惠政策，來選擇最科學有效的方案，達到減輕自身稅負的目的。因此，本文主要從企業所得稅納稅籌劃的意義及其準則入手，討論企業所得稅納稅籌劃的方法及其實現途徑。

關鍵詞：企業所得稅；納稅籌劃；資金成本；企業稅負

一、企業所得稅納稅籌劃的意義及其準則

（1）企業所得稅納稅籌劃的意義

稅收是企業依據法律法規要求必須要投入的成本，具有強制性，對企業所得稅進行納稅籌劃是公司長期穩定經營管理的必要手段，可以有效減輕企業稅負，還能合理配置資源，不斷對企業內部的產業結構進行優化和升級，有效地貫徹各項財務制度，提高公司財務管理工作效率。科學，有效，合理的企業納稅籌劃，還能不斷推動企業財務管理目標的發展，使企業的預期獲得利潤目標能夠最大化地實現。企業的內部運轉系統也必須權責分明，作為獨立的個體需要通過納稅籌劃讓企業的產權制度運行得更順暢清晰。稅收作為企業良好運營必須投入的一項成本，對企業所得稅的納稅籌劃非常重要。

（2）企業所得稅納稅籌劃的準則

首先，合法籌劃。企業必須根據我國制定的關于企業所得稅的相關法律進行合法籌劃，其次，預算籌劃。企業要先對納稅籌劃的成本做好預算，依據預算方案投入資金，資金量要以稅收籌劃的要求為基本線，從而使企業最大限度地獲得利潤；再次，管理籌劃。企業管理者應對企業活動實施有效管理，做到對相關工作實時、有效、動態監督，保障企業所得稅納稅籌劃順利進行；最后，全面籌劃，對企業所得稅的納稅籌劃應該貫穿企業生產經營活動的全過程，不能輕易忽視任何一環，以防造成難以恢復的嚴重性后果。

二、企業所得稅納稅籌劃的方法

（1）依據企業所得稅稅收政策進行納稅籌劃

我國在會計法律法規中對符合規定的企業的無形資產研究投入歸屬有明確的規定，這部分費用可以歸入當期的“管理經費”中，按照研究開發投入的50%進行加計扣除，如果超過當期企業的應納稅所得額就可以結轉到之后的年度再進行扣除，以無形資產費用的150%為基準進行攤銷。所以，企業在開發新產品和技術時可以把研究費用利用起來進行納稅籌劃，除了此類直接跟納稅所得額相關的政策之外，我國還有一些專門為高新技術企業設定優惠稅率的政策。

（2）依據存貨計價法進行納稅籌劃

企業對生產材料投入成本的計算是非常必要的活動，材料投入成本會影響企業的當期利潤，在這個過程中，可以采用加權平均法、個別計價法等方法進行計算，方法不同，企業預計利潤也不同，所以對企業的所得稅也會產生不同的影響。經過討論、總結、歸納、研究，筆者認為采用存貨計價法計算材料投入成本是相對比較合理的，發出存貨計價越高，當期利潤就越低，企業所得稅隨之降低，資產數額相應減少，再配合后進先出的辦法，就能夠使企業達成高效節稅的目標。但要注意納稅人的存貨流程也要保持一致，并且后進先出法在物價上漲的情況下更為適用。

（3）依據折舊法進行納稅籌劃

折舊法是企業進行納稅籌劃時經常采用的方法，和材料投入成本計算方法一樣，不同的折舊方法會得出不同的折舊額，隨之影響企業的應稅所得額。所以選擇一項合理的折舊方法是企業相關人員最應該考慮的，當企業在累進稅率的階段時，應該采用平均年限法折舊，將折舊平均算入成本，這能夠使企業稅負大幅度減少到能夠承擔的程度，但要注意加速折舊法會產生的后續影響，企業后半段時間內承受的稅負會相對較高。

三、企業所得稅納稅籌劃實現途徑

（1）企業籌資階段納稅籌劃實現途徑

企業籌資階段，相關工作人員必須優先考慮到納稅籌劃這項內容，制定合理方案使企業在籌資階段的費用就已經得到良好的控制，一般會采用負債籌資和權益籌資兩種方式，負債籌資相對應用得更廣泛，企業扣除部分利息之后再交納稅收就可以大幅度降低資金成本。企業還能利用可以轉換的債券通過稅收優惠使企業利息也歸入可減稅的渠道，轉換成功的債券能夠讓企業免除償還本利。除此之外，做好籌資階段的納稅籌劃還能優化升級企業資產結構。但要注意企業先要確定可獲得利潤的實際操作空間再采用這些籌資方法。

（2）企業經營管理階段納稅籌劃實現途徑

企業經營管理階段可以融入會計核算的方法來進行納稅籌劃，首先，按照法律規定安排企業稅前列支比例，再以公司的實際經營狀況和經營需求為準，選擇合適的會計核算方法；其次，選用加速折舊法對企業的固定資產進行折舊，確保企業的固定資產能夠在規定時間之內收回，減少企業風險和稅負；再次通過不同的銷售形式例如改變確認收貨的時間來延緩納稅時間，以更多地爭取納稅資金的利用機會。

（3）企業投資管理階段實現納稅籌劃的途徑

企業在投資管理階段需要做好投資決策，這不僅影響著公司的收益還影響著公司的納稅籌劃。企業需要根據自身的發展情況，選擇合理的投資決策，及時應對市場行情的變化。同時，決策方案制定人員必須要確保方案的合理性及有效性，隨時跟進稅法條文規定的變化，做到稅法內容調整和決策方案改進同步，從而最大化地實現納稅籌劃的目標，在納稅籌劃的實際工作中，管理人員要和各部門進行配合，按照規劃好的科學方案進行工作，不能盲目開展管理工作，這樣才能降低納稅風險的發生幾率。

參考文獻

[1]劉真.企業所得稅納稅籌劃初探[J].會計師，2018（18）：33-34.