試析電力企業所得稅稅收籌劃

摘 要：企業所得稅是政府依據企業利潤總額征收的一種稅，是國家財政收入的主要來源，企業在激烈的市場競爭中，只有開源節流，增收節支才能有效地提高市場競爭力，實現企業價值最大化。本文主要介紹電力企業對所得稅的籌劃及稅法優惠政策對電力企業的影響。

關鍵詞：電力企業；所得稅；稅收籌劃

2018年起開始實施的新企業所得稅法及實施條例，企業需要充分理解新稅法的變化和新企業所得稅法及實施條例可能給企業帶來的各種影響，并且充分的認識到新會計準則所帶來的相關會計及稅法問題在給企業籌劃中實施的難度，所以，企業要結合自身的實際情況來分析涉稅業務。研究新的籌劃方法和策略，來達到籌劃的目的和效果

一、充分利用國家現有稅收優惠政策

（1）新能源的利用

環境問題是關系國計民生的重點問題，國家一直在對高污染、高排放的企業的加強整改，《財政部、國家稅務總局關于部分資源綜合利用產品增值稅政策的補充通知》鼓勵企業發展無污染能源循環利用，鼓勵風力、太陽能等新興能源發電，不但要節約能源，還要合法進行稅收籌劃，充分利用稅收優惠。

（2）節能減排

企業所得稅法對國家重點扶持項目及環境保護、節能減排項目的所得，實行免征或減征所得稅。電力企業在運行過程應積極響應國家相關政策，建立完善的管理體制，優化電力企業的產業結構，運用先進的科學技術降低能耗，減少污染物的排放，將節能減排作為企業規范化、標準化發展的重要任務，充分利用國家優惠政策。

（3）加強科研力度

根據新的企業所得稅稅法的規定，企業在開發新產品、新技術時產生的研發費用可以在計算所得稅稅收的過程中加計50%扣除。電力企業應在自主研發方面增強力度，充分利用國家鼓勵企業加大科研投入，提高企業的自主研發能力的稅收優惠政策。

（4）易損固定資產加速折舊

由于發電供電企業的固定資產種類多、分布范圍廣、數量多的特點，應定期及時核查資產使用狀態，建立在役資產狀態檔案，對于易損耗的使用周期明顯低于稅法規定使用年限的固定資產，在相關法律許可的范圍內采用加速折舊法，是資產損耗在役齡期內充分以折舊方式形成資本積累。

（5）選用節能減排國產技改設備

企業所得稅法的規定，企業購置的用于環境保護、節能減排等的國產專用設備在稅收中可以按照一定比例進行稅額抵免。電力企業應該充分對傳統的耗能設備進行改造，引進新的節能減排的國產設備，享受優惠稅收政策。

二、基層單位加強會計核算，日常工作積極引入稅收籌劃

基層單位作為稅收籌劃的具體核算部門，應該針對本單位的實際經營情況主動的進行稅收籌劃，為上級主管單位的稅收政策提供支持。所得稅稅收籌劃就是通過國家相關的稅收政策和企業目前的經營狀況分析來降低企業的稅收壓力，實現企業利潤最大化。電力企業的財務管理需要用智慧和知識去管理籌劃。

三、基層單位所得稅稅收籌劃對電力企業的意義

所得稅稅收籌劃是電力企業加強管理和增收支出的主要手段；電力企業的所得稅稅收籌劃是降低稅收風險的有限途徑；基礎發電企業的科學籌劃時候確保電力企業科學納稅的基礎。

基層發電企業作為電力企業的最小單元，它的稅收籌劃是保障發電企業能夠科協納稅的基礎，許多基層單位由于對稅收知識掌握不全面，對于新政策更新不及時，往往會錯失不少的優惠政策，給企業的所得稅稅收工作帶來一定量的不必要損失和風險。基礎單位作為稅收籌劃的具體核算部門，應該針對單位經營上的實際經營情況主動進行稅收籌劃，為上級電力單位的稅收政策的支持。

綜上所述，對電力企業所得稅稅收籌劃，也是現代社會經濟的產物，是為企業爭取到良好生存、發展的必然選擇。所以增強基層電力企業稅收籌劃，是保障電力企業能夠科學納稅的基礎。許多基層單位由于對稅收知識掌握不全面、對新政策更新不及時，往往錯失許多優惠政策，給企業的所得稅稅收工作帶來了一定的損失和風險。

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作者簡介：熊紅霞（1975.1.1）女，漢族，甘肅天水人，國網甘肅省電力公司劉家峽水電廠，會計師，本科。