貨幣資金管理內部控制與風險管理分析

摘 要：內部控制是公司經營管理的基礎核心，良好的內部控制措施可以保證企業運營順暢、資產安全并促進企業戰略實現。現以某集團下屬交通版塊主城分公司財務出納崗位相關工作流程內控現狀為例，著重關注貨幣資金內部控制管理。

關鍵詞：內部控制；貨幣資金

一、內部控制現狀

（1）公司背景介紹

交通運輸企業較其他行業內控環境更為錯綜復雜。而某集團下屬交通版塊從原始經營貨車、大巴車等轉型為現在的出租車，僅主城駕駛員數量達到一千多人，駕駛員數量眾多且流動性大，常年工作在外不便公司管理，種種原因造成交通分公司內控更加艱難。一切公司的財務經營上的管理工作圍繞駕駛員、出租車、保險費等產生的相關收支工作進行。

（2）貨幣資金管理

1.該企業交通版塊分公司從開創以來持續穩定經營數十年，但由于集團后期著重發展其他版塊，導致傳統交通行業發展相對落后，未能與經濟發展同步。譬如公司財務資金調撥一直未辦理更方便快捷的網銀，高層持保守態度，為防止資金有不明走向，下屬員工相互串通、徇私舞弊，寧愿選擇落后且手續復雜的紙質支票等相關傳統手續調撥資金。

2.由于駕駛員數量眾多，相關現金報銷、結算等業務相對于其他普通公司數量更多、業務處理程序更繁雜。具體問題列舉三個突出典型，如下：

1）整個公司所有部門需要相互合作、協調、溝通相繼完成駕駛員訴求并審核最后到財務結算，但各部門未建立健全臺賬，多次出現已產生收入并建立原始單據，由于各部門缺乏溝通，臺賬未上系統流通于各部門，造成信息不對稱的問題。最后當單據到財務結算時，很有可能漏算掉應有的收入。

2）駕駛員與公司內部管理員工持有信息極不對稱，由于駕駛員基本在外工作，與公司內部交流極少，一般為出現問題才會回到公司解決，不能及時直接了解公司相關政策，通常為間接通過公司內部管理員工的渠道了解，甚至有的駕駛員為圖方便會通過公司內部管理員工辦理領取相關現金等業務。所以這就容易造成費用誤報、多報等現象產生。

3）公司內部管理員工以及駕駛員相關財務、現金等業務并未分開核算，兩者混為一談，造成內部管理混亂，原始票據審核制度不系統、不嚴謹、不靈活。

二、內部控制的不足與分析

（1）調撥資金及時性不足

公司不定時會出現需要緊急劃款的相關業務事項，例如投保、購車等。而由于公司未辦理更為方便快捷的網銀，首先需耗時人工填寫支票等傳統紙質銀行手續；再而需在紙質支票上加蓋銀行預留印鑒章，而所有公司印鑒章都由交通版塊最高領導持有并嚴格管轄，所以這就導致蓋章申請程序更為復雜繁瑣；最后是必須親自奔赴銀行處理轉賬等事宜。相當于一筆簡單的轉賬業務如果有網銀幾分鐘就可以輕松完成，但由于公司高層在資金調撥中看似內控及其嚴格，杜絕資金有不明走向，但真實情況是花費相當大量不必要的時間在幾筆轉賬業務上，極大地降低了公司財務資金正常流轉的效率；交通版塊公司數量眾多，并不只是單獨一家公司，印鑒章數量大，公司內部資金流轉業務多，金額不定，一筆小額資金周轉耗費人力物力時間完全違背了內控體系的科學性、合理性、有效性。而由公司高層全權管轄所有公司印鑒章，基于“防家賊”的內部控制設計原則，其管理方式也與該原則相悖，內控制度需要建立在對每一個人都不信任的基礎上，才能導出合理、具有監管力度的制度。

（2）部門溝通不足

在公司運營過程圍繞處理駕駛員入職前、入職中、離職結算等相關業務而展開工作，處理業務中各個部門會產生協作關系或者平行關系，每個環節都至關重要，聯系緊密，最后匯總到財務部門進行結算。其中任何一環出現問題都有可能會導致最后財務部門結算錯誤。原始單據的層層審核需要非常嚴謹，一環扣一環，而公司部門與部門之間明顯溝通不暢，譬如維修部門檢查出的車體維修罰款未能及時附上罰款明細表在單據后，下一部門已經將所有檢查程序完成交由財務部，這時財務部將做出錯誤結算，無法收回公司應得收入。

（3）原始憑據審核程序繁雜且內控力度不足

1.駕駛員數量眾多，難以集中管理，當其回公司辦理相關業務時審核程序看似復雜，花費時間多，但其實公司內控力度并不強大，原始憑據書寫潦草，審核人簽字復查并不嚴謹，很容易造成費用誤報、多報等情況發生。

2.公司內部管理員工和駕駛員雖然都算是公司員工，但其性質終究不同，財務結算不應該混為一談，不作出合理分類，兩者原始單據管理混亂，譬如單據審核制度未嚴謹分類，費用收入內控難度加大。

（4）公司相關制度薄弱，員工素質素養不足

1.把員工分為粗略分為兩類，為駕駛員與內部管理員工，內部管理員工把關入職駕駛員質量，由于交通行業特殊性，把控駕駛員入職是一項至關重要的工作，所以從某種程度上來講，公司內部管理員工的素質素養決定其工作嚴謹程度，而其工作態度決定公司招募駕駛員質量。

2.公司相關制度薄弱，員工素質素養欠缺。員工工作態度不嚴謹，工作能力有待提高，公司制度公開而不嚴格執行。所以所有員工和駕駛員對于財務費用等認識淺薄，這對公司財務資金管理工作的展開加大了難度。

三、改進建議

（1）大額資金調撥

1.應取消管理層一人凌駕管理所有公司重要印鑒的慣例，應交由公司行政部門專人管理，且數量應至少為兩人以上，交叉管理，并由行政部門主管把控審核，各部門用章情況行政部設計健全臺賬，事無巨細登記，且用章事項需經由部門主管同意并簽字。需攜章外出辦事時，不應總是指定一名行政辦公人員陪同，需要有隨機性，杜絕員工之間串通攜章辦理危害公司利益的業務。利用行政人員管轄印章，由于行政人員的公司長駐性，不時常外出，人員可交接，公司辦理相關業務需要印章時可及時取得，大大提高工作效率。

2.公司應接納新事物，注重內控科學性、高效性，在保證資金安全前提下，科學設立經辦審核人，酌情考慮將常用公司賬戶開辦網銀，提高資金流轉效率，快速應對公司緊急業務轉賬事宜。

（2）嚴格規范各部門職責，加強部門溝通

由于各個管理部門缺乏共同的管理對象，缺少相互的紐帶和鏈條。實際上最牢固的紐帶和鏈條只有資金。以資金為紐帶，將企業內部各層次、各部門緊密的聯系在一起，有效地保證了資金管理整體效果的最優化。所以一方面，每個部門經辦人需要建立健全臺賬，登記并以便查詢；而部門負責人需要嚴格檢查臺賬和原始單據，匯總表和原始單據是否吻合；上一部門和下一部門需要有效銜接，交叉把控，起到互相監督的作用；而總負責人需要做好最終把關，核對所有部門臺賬，最后在匯總表上簽字。最后一套完整全面嚴謹精確的原始憑據交接到財務部門，財務部門才能做好精準的結算。另一方面，財務現金管理崗位要做好最后把控，駕駛員與內部員工相關財務核算、現金核算業務分開，特別是面對費用款項支取相關業務，嚴格復核單據，并只針對本人予以發放現金，絕不允許內部員工代領駕駛員相關費用，杜絕費用錯誤支出，為內部員工徇私舞弊提供機會。

（3）制定健全公司內控制度，加強企業員工內控制度執行力

一套嚴密的內部控制制度的順利實施，企業負責人起著十分重要的作用。離開企業領導的高度重視，再好的控制體系也會顯得軟弱無力而流于形式。許多企業不重視內部控制制度，其根本原因在于嚴密的內部控 制制度不僅控制一般的員工，而且控制領導 。企業領導必須改變觀念，自覺接受內部控制制度的制約，同時監督內部控制制度的執行，力求使內部控制制度在企業內部全方位發揮作用。公司制定健全全面嚴謹的內控制度，公開并且公平且嚴格的執行，對象不僅針對駕駛員，普通員工，更面向所有領導。企業應根據內部控制制度的要求，對企業經營活動和業務流程按工作流程化、人員職業化的要求進行整合規范。公司所有人遵照制度開展工作，而公司根據制度對員工獎懲分明，甚至開展激勵機制，不讓制度形同虛設。

（4）加強人員財務素質培訓，制度演變文化

1.對公司員工培訓不僅僅只局限于自身工作業務能力的學習，更需加強的是貫穿整個公司員工都有必要學習的財務管理知識，內部控制的一半就是財務管理，所以公司應該大量的進行員工培訓和教育，將財務管理標準深入到所有員工的日常工作和行為中，以降低公司風險和防止公司員工出現舞弊和欺詐等非正常行為的發生。

2.企業文化是一個企業的靈魂，是企業內部控制實施的保障。每一個成功的企業必然會擁有成功的企業文化。優異的企業文化可以創造良好的控制環境，進而促進內控能力的提高。將內控制度和企業文化相融合，從精神上倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識和法制觀念。

綜上所述，內部控制作為企業一種自我調節、自我約束的內在機制，可以起到防范和化解風險、保護資產的安全完整、保證經營活動合法合規，促進企業經營戰略有效實施等重要作用。是否有科學完善的內部控制是衡量企業經營管理水平高低的重要標志。企業只有根據不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，建立一套適當的內部控制體系，才能得以健康快速的發展。

參考文獻

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作者簡介：李玲玲（1992—），女，漢族，重慶人，會計專碩碩士，單位：重慶理工大學會計學院會計專碩專業，研究方向：資本運營與財務管理。