試析我國資源稅改革的經濟效應

陳麗人

[摘 要]隨著經濟的高速發展，資源稅狹窄的調節范圍、落后的計征方式、超低的稅額等問題日益突出。資源稅改革在2010年拉開帷幕后，并于2011年11月推廣至全國。本文在資源稅改革概述的基礎上闡述了改革的影響，其次針對改革的經濟效應進行分析，最后對資源稅改革的完善提出簡單的建議。

[關鍵詞]資源稅改革;經濟效應;建議

[中圖分類號]F812.42 [文獻標識碼]A

1 資源稅改革的基本概述

2010年6月，資源稅改革試點工作率先在新疆啟動，2010年12月，擴大到內蒙古、甘肅、四川、青海、貴州、寧夏等個西部省區。改革主要內容是將原油、天然氣資源稅的征稅方式由從量計征改為從價計征。原來每噸石油30元、天然氣每立方米7～9元，改革后一律調整為按銷售收入的從價計征，同時對稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油暫按綜合減征率辦法落實減稅政策。2011年9月30日，國務院令第605號公布關于國務院修改的《中華人民共和國資源稅暫行條例》的決定，新的條例于2011年11月1日正式執行。此次修改中規定了應納稅額的從價定率和從量定額，即分別以應稅產品的銷售額乘以具體適用比例稅率或者以應稅產品的銷售數量乘以定額數量為計稅依據。將原油和天然氣的資源稅改革擴大到全國，并且將稅率由5%調整為5%～10%，最高稅率達到10%，在增加財政收入的同時，緩解燃氣供應緊張，促進節能減排。2012年2月調高了錫礦、鐵礦等其他六種鐵礦石的稅額。2013年1月起統一對液體石油產品征稅，將征繳范圍擴大至除瀝青以外的所有液體石油產品。同時2013年1月1日起，對磷礦石資源稅實行從價征收，稅率為10%。

2 資源稅改革的影響分析

資源稅改革的影響主要從對企業、物價和區域經濟發展等三個方面展開分析。

2.1 對企業的影響

對開采型企業的影響。按照國家規定，資源開采型企業需承擔繳納資源稅的法定義務。資源稅改革后，資源開采型企業的生產成本會隨資源稅稅負的增加而升高，為降低成本企業被迫提高開采效率，以獲得相對較高的利潤;企業也可以利用漲價的方式轉移稅負，從而使稅負增長小于價格上升的趨勢，從而獲取更好的利潤。資源稅改革，也會使產能較低的企業被企業間的自由競爭淘汰。

對消耗型企業的影響。若政府不對消耗型企業執行嚴格的價格控制制度，消耗型企業稅負的增加會導致無法提高資源生產環節的效率，造成資源浪費。

2.2 對物價的影響

短期角度分析，稅負的增加會使企業提高產品價格，因此物價會因資源稅的改革產生一定的浮動。

長期角度分析，在兩曲線，即礦產資源產品的長期供給和需求曲線，彈性較大的條件下，資源稅的改革雖然會引起資源產品價格的上漲，但下游企業的需求量也會降低，所以物價不會表現出明顯的波動;其次，消費者的物價指數受到的改革影響比工業生產者出廠的價格指數受到的影響弱，所以物價的變動較小;再者，企業所得稅的稅基會因資源稅屬于營業稅金及附加準予在企業稅前扣除的這一規定而降低，企業所得稅會因此而減少。綜上分析，物價受到改革的影響基本為零。

2.3 對區域經濟發展的影響

促進中西部地區的發展，尤其財政實力會得到相應的提高。稅負因資源稅改革得到明顯的提升，從而很大程度增加財政收入，使中西部地區本身具備的資源優勢轉變為財政優勢，地方政府也可以進一步改善民生，改善居民生活水平，加強基礎建設，縮小區域間經濟差距，致力于環境保護以及生態恢復工程，達到區域經濟的可持續性發展。

改革對于資源產品價格制度的完善有很大的促進作用。資源稅實施的從價計征方式，有助于資源價格體系合理化，價格傳導機制進一步完善化。此外，中西部地區“資源富饒，經濟落后”的窘迫境地也會因資源產品價格體系的完善，資源配置得到優化、綜合利用率得到提高、浪費現象得到一定的緩解。

3 資源稅改革的經濟效應分析

資源稅改革的經濟效應主要從正面和負面兩個方面展開分析。

3.1 正面經濟效應分析

稅收收入增加，地方財政能力得到提高。資源稅改革后實施的從價征收方式，使價格傳導機制發揮了最大的作用，使資源價格趨于合理化，使中西部企業和政府的收入得到帶動和補償。地方財政增加的收入也可在某些方面貢獻最大的效用，如資源環境保護、經濟建設與生態建設的可持續發展等方面。

企業自身的生產技術得到提高。整個資源產品的產業鏈條，從上游到下游，從開采企業到生產企業，資源稅負的增加激勵著企業不斷提高自身生產的集約水平，從而改善資源的浪費現象。這也是體現資源節約，從粗放型生產向集約化生產轉變的可持續發展道路。

引導居民形成健康的消費觀。居民消費者健康綠色的消費觀、消費模式將會在資源稅改革、稅負增加后得到正確的引導，從而使自身的消費行為得到改善，如在汽車使用上會用小排量代替大排量汽車，以步行或公共交通工具取代私家車。

3.2 負面經濟效應分析

資源稅負的增加促使資源開采量的減少，從而降低了政府的稅收收入。由于中國現行稅制中資源稅的征稅是在開采環節征稅，所以，資源開采量的降低直接會導致資源稅總收入的減少。

短期內造成物價的上漲，增加居民消費者的負擔。資源稅負的增加短期內會推動物價的上漲，使得某些生活中的常見物品的價格上升，使居民生活成本增加。阻礙企業的生產經營。資源稅負的增加使得開采企業的成本直接上漲，阻礙了企業正常的生產經營。

4 完善資源稅改革的建議探討

完善資源稅改革的相關建議主要從以下幾個方面展開探討。

4.1 擴大資源稅征稅范圍

為了全面開展保護自然資源，減少資源的不必要消耗，減緩環境污染的速度，實現資源的合理利用等活動，應該適當擴大資源稅的征收范圍。

4.2 擴大從價計征范圍

由于改革只規定石油和天然氣采用從價計征，其余資源依舊按照從量計征的方式，調節經濟的效果并不突出，稅收與價格脫鉤，價格的聯動作用沒有得到有效發揮。

4.3 合理調整資源稅稅率

從其他資源品角度分析，我國現行的定額稅率考慮得并不夠全面，即沒有體現資源品本身的市場價值、資源開采過程中產生的外部成本。因此在設計各稅目的稅率時，應在充分考慮市場因素的前提條件下，按照“不可再生資源高于可再生的，經濟效用大的資源高于經濟效用小的，稀有程度大的資源高于普通的，再培育周期長的資源高于培育周期短的，對環境危害程度大的資源高于危害程度輕的”的目標，重新確定差別稅率。

4.4 加大對企業管理的扶持力度，引導企業生產經營合理化

政府對壟斷寡頭企業應進行合理定價，這樣可以起到保護下游企業和居民，對于國有企業的自我改造也有很大程度的促進作用，企業也可以利用技術改進等實現稅負消轉。而面對其他競爭性企業，政府要適時出臺扶持政策，引導企業進行技術改造、技術創新等工作。

4.5 保證居民消費者的正常生活水平

居民消費者是資源稅最終的稅負歸宿者，雖然資源稅負的增加有利于節約資源，保護環境，但是稅負的直接提高，會對居民生活形成很大的經濟負擔，故在資源稅改革的進程中，對居民消費者權益的充分考慮尤為重要，最大限度地對居民生活產生的影響降到最小，即盡可能保證居民的社會總效應不變。再者，對于必然會產生的影響應該從其他方面給予補償，完善民生工程建設。

5 結語

資源稅改革對我國經濟的發展具有一定的促進作用，但改革之路上仍存在諸多亟待解決的問題。對待改革我們應綜合考慮，從開采企業、生產企業到廣大的消費者，都應進行全方位分析。選擇合理的改革路徑，建立完善資源稅的制度，使其能夠最大限度地發揮其自身的功能，從而促進我國經濟發展方式的轉變和產業優化，促進資源節約和環境保護，實現我國經濟的可持續發展。

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