營改增對國際貨運代理業(yè)及外貿(mào)企業(yè)的影響

于燕

[摘 要]從某種程度上來說，營業(yè)稅可能是“十二五”經(jīng)濟戰(zhàn)略決策中結(jié)構(gòu)性減稅最至關(guān)重要的措施，它的根本宗旨是為了在最大程度上切實有效地消除營業(yè)稅全額征收、重復(fù)性征稅所產(chǎn)生的一系列相關(guān)弊端，但是從具體的實際情況來看，在這個行業(yè)中所呈現(xiàn)出的數(shù)據(jù)和政府的測算數(shù)據(jù)卻有很多不相符合的地方。本文主要以改革現(xiàn)階段實際情況作為出發(fā)點，并著重分析和探究營改增對國際貨運代理業(yè)及外貿(mào)企業(yè)的影響，希望為相關(guān)人士提供有益的借鑒和參考。

[關(guān)鍵詞]營改增;國際貨運代理業(yè);外貿(mào)企業(yè);影響

[中圖分類號]F812.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

從2012年在上海交通運輸業(yè)和一些相關(guān)的服務(wù)業(yè)開展?fàn)I改增試點之后，它的范圍進(jìn)一步拓展，從一定程度上來說，營業(yè)稅改征增值稅，它所產(chǎn)生的意義至關(guān)重要，是國家結(jié)構(gòu)性減稅的一記重拳，對社會和經(jīng)濟發(fā)展有著積極的促進(jìn)作用。甚至它也被稱為是“十二五”經(jīng)濟目標(biāo)中結(jié)構(gòu)性減稅的“最根本”舉措，這個政策的根本宗旨是為了在最大程度上切實有效地消除營業(yè)稅全額征收、重復(fù)性征稅所帶來的相應(yīng)弊端，在根本上有效確保市場細(xì)分和分工協(xié)作不被相關(guān)的稅制嚴(yán)重制約，然而，從具體的實際情況來看，在這個行業(yè)中所呈現(xiàn)出的數(shù)據(jù)和政府的測算數(shù)據(jù)卻有很多不相符合的地方，甚至是相反的結(jié)果，這個政策從很大程度上給國際貨運代理業(yè)及外貿(mào)企業(yè)帶來一些負(fù)面的影響，國際貨運代理業(yè)及外貿(mào)企業(yè)稅負(fù)出現(xiàn)了比較明顯的增加，利潤出現(xiàn)了十分顯著的下降。

1 營改增使國際貨運代理業(yè)及外貿(mào)企業(yè)利潤下降的主要因素

1.1 行業(yè)的特殊性

針對國際貨運代理業(yè)及外貿(mào)企業(yè)而言，一般情況下都缺乏與之相對應(yīng)能夠進(jìn)行抵扣的稅額，這與行業(yè)的特殊性息息相關(guān)，以航空運輸代理為例，有針對性地結(jié)合IATA所遵循的國際慣例，國際航空公司在運輸貨物的過程中，其經(jīng)費的支付只提供一張形式上的發(fā)票，并不會給出相應(yīng)的增值稅發(fā)票。這種做法就直接導(dǎo)致貨物運輸代理企業(yè)無法獲得能夠進(jìn)行抵扣的增值稅票，這樣的話就會迫不得已只好對全程運輸費展開全額的征稅。在沒有執(zhí)行此項改革政策之前，所實施的是營業(yè)稅，盡管也是全額征稅，然而，因為考慮到行業(yè)的特殊性，會針對貨物運輸代理業(yè)列出一個比較特殊的規(guī)定，所貫徹落實的始終是一種差額稅。所以從這個角度來說，把營業(yè)稅轉(zhuǎn)變成為增值稅，這就會讓企業(yè)的稅負(fù)在很大程度上出現(xiàn)了增加，而使他們的利潤出現(xiàn)了明顯的降低。針對這種情況，我們可以來舉一個比較平常的例子，例如，一票國際空運運輸費是1000元，這個時候要給實際承運人航空公司900元，這是其中的一個成本。如果從過往的營業(yè)稅來看，對于這個行業(yè)的特殊規(guī)定，所繳納的稅額是（1000-900）*5%=5元，那么扣除相關(guān)費用之后的凈收入就是95元。但根據(jù)現(xiàn)在的增值稅來實行的話，給客戶的價格是沒有任何程度變化的，另外也沒有進(jìn)項能抵扣，按照這樣的核算方法，需要交納的稅額就是1000-1000/1.06=56.60，而這個時候凈利潤就變?yōu)?00-56.60=43.40。從這個例子中，我們可以很明顯地看出，這類企業(yè)按照這樣的稅改政策，其凈利潤有了大幅度的下降。

1.2 當(dāng)前的市場形態(tài)是買方市場

針對國際貨運代理業(yè)及外貿(mào)企業(yè)而言，自從經(jīng)濟危機以來，和中國貿(mào)易往來最為頻繁的歐美地區(qū)訂單量大幅度減少，所以在這個行業(yè)里邊，在越來越激烈的市場競爭環(huán)境下，都會在最大程度上把價格壓低，爭取相應(yīng)的客戶，占領(lǐng)和維持現(xiàn)有的市場份額，有的時候更有甚者會用虧本的戰(zhàn)略來維持客戶。從根本上來講，這已經(jīng)形成了市場的惡性競爭，進(jìn)入了一個死循環(huán)。自實行營改增以來，大多數(shù)比較大型的外貿(mào)企業(yè)都不甘愿接受6%的增值稅，很多代理企業(yè)希望盡量留住全球大客戶，通常情況下都不會向大客戶收取6%的增值稅。就其本質(zhì)而言，增值稅從根本上來講是企業(yè)的一種代收稅，到最后還是要轉(zhuǎn)嫁到最終的使用者，然而，當(dāng)前整個經(jīng)濟環(huán)境不夠樂觀，以此為前提，相關(guān)的外貿(mào)企業(yè)為了在最大程度上有效降低成本，就不給或者少量給代理企業(yè)6%的增值稅，這樣的話，讓企業(yè)有相對比較多的抵扣，這樣能夠讓企業(yè)的成本降低。但是，這樣的做法又使得貨物運輸企業(yè)的稅負(fù)有了明顯的增加，相應(yīng)的就導(dǎo)致利潤嚴(yán)重降低。

1.3 營改增的初期，國際貨運代理業(yè)及外貿(mào)企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)耗嚴(yán)重增加

結(jié)合全新的稅制改革，就要有專業(yè)的財務(wù)人員來有針對性地結(jié)合具體情況開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票，特別是要針對增值稅票展開相應(yīng)的管理，因為行業(yè)比較特殊，需要有價票據(jù)，另外，在營改增的初期，財務(wù)人員需要進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，熟悉整個流程，這就需要耗費相當(dāng)多的精力和物力，在初期，稅票審批流程比較復(fù)雜并且進(jìn)展緩慢，這就使得很多開票造成積壓，其中錯開或者誤開的事情屢見不鮮。針對這樣的情況，國際貨運代理業(yè)及外貿(mào)企業(yè)財務(wù)部門就會出現(xiàn)比較嚴(yán)重的內(nèi)耗。

1.4 營改增初期，國際貨運代理業(yè)及外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)部門損耗增加

業(yè)務(wù)部門是這類企業(yè)面向客戶的重要窗口，在和客戶溝通加增值稅的時候，就需要持續(xù)不斷地向相關(guān)的部門進(jìn)行深入細(xì)致的解釋，如果對方只是一個小規(guī)模的納稅人，也要接受6%的稅點，對方通常情況下是不接受的，這就使得業(yè)務(wù)部門和客戶的溝通出現(xiàn)障礙，造成比較嚴(yán)重的內(nèi)耗。針對這樣的情況，相關(guān)的業(yè)務(wù)部門在對外報價的時候，直接把增值稅包含在價格之內(nèi)，然而由于競爭太過激烈，很可能因為價格高而錯失這個客戶。但是，又不能把更多的精力放在拓展新業(yè)務(wù)上，這對公司的運營來講，就是重大的損失。

2 針對營改增對國際貨運代理業(yè)及外貿(mào)企業(yè)的影響，所應(yīng)采取的主要措施

2.1 在全國范圍內(nèi)進(jìn)一步有效擴大收取增值稅的范圍

通過這樣的舉措，可以在很大程度上確保國際貨運代理業(yè)及外貿(mào)企業(yè)能夠進(jìn)行的抵扣增加很多項目?，F(xiàn)階段這類企業(yè)面臨很大的困境，其根本原因就是行業(yè)的特殊性決定他們能夠進(jìn)行抵扣的項目相對來說還是太少，這就使得這類企業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)了明顯的增加，伴隨著稅費改革的進(jìn)一步發(fā)展和持續(xù)深入的推進(jìn)，營改增的范圍肯定會進(jìn)一步擴大，這樣就可以讓這類企業(yè)的稅負(fù)有明顯的降低。進(jìn)行抵扣的項目能夠增加，就會使這類企業(yè)的利潤進(jìn)一步有效回歸到一個比較正常的狀態(tài)，這樣就會在很大程度上促進(jìn)相關(guān)企業(yè)又穩(wěn)又好地發(fā)展，也能夠與制造業(yè)實現(xiàn)更深度的融合。

2.2 可以根據(jù)具體情況，及時有效地申請過渡性財政扶持

當(dāng)前是營改增試點工作不斷推進(jìn)的過程中，如果相關(guān)的企業(yè)在稅負(fù)方面確實壓力太大，這個時候就應(yīng)該及時有效地去申請相應(yīng)的過渡性財政補貼和扶持，力求在最大程度上有效規(guī)避稅負(fù)陡然讓企業(yè)無法正常經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展，有針對性地結(jié)合相應(yīng)的政策和規(guī)定，相關(guān)企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)的政策內(nèi)容去申請過渡性財政扶持。但相關(guān)企業(yè)要從根本上明白，這樣的財政扶持只是暫時性的，有一定的時效性，僅僅是在試點改革的時期，這只是一個權(quán)宜之計，因此相關(guān)企業(yè)就需要在享受優(yōu)惠政策的同時，必須要謀求更有效的方法來調(diào)整和應(yīng)對當(dāng)前的困境，在最大程度上夯實基本功，以快速適應(yīng)稅制變化所帶來的挑戰(zhàn)。

2.3 企業(yè)要與時俱進(jìn)，完善管理，降低各項成本

可以預(yù)見的是，營改增的推進(jìn)是一個長期的過程，在這個過程中，不同地區(qū)要分批次地開展，分試點在這個過程中一定會產(chǎn)生“洼地效應(yīng)”，試點企業(yè)可以切實有效地利用這樣的機會，對自身的業(yè)務(wù)流程和供應(yīng)商進(jìn)行有效的調(diào)整，在最大程度上有效獲得更多的能夠用于抵扣的進(jìn)項發(fā)票，來力爭使自身的稅負(fù)有效降低，使企業(yè)的利潤能夠有明顯的增長。另外，相關(guān)企業(yè)也要使各部門能夠協(xié)調(diào)一致，資源共享，發(fā)揮合力，減少內(nèi)耗。

3 結(jié)語

綜上所述，我國各項事業(yè)都處在轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵時期，特別是著重倡導(dǎo)大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，這是進(jìn)一步有效推進(jìn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)改革和提升綜合國力的重要舉措。國際貨運代理業(yè)及外貿(mào)企業(yè)要積極打造自身的核心競爭力，使現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和制造業(yè)能夠深度融合，降低企業(yè)的稅收成本，在稅制改革的初級階段，積極做好自身的內(nèi)部管理和成本控制，確保企業(yè)能夠適應(yīng)當(dāng)前的稅制環(huán)境和市場環(huán)境，謀求良性發(fā)展。

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