淺析行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策

鄒奎

摘 要：本文在分析行政事業單位財務內控制度的重要性基礎上，深入探討了當前行政事業單位財務內控制度存在的問題，并提出了完善行政事業單位財務內控制度的對策措施。

關鍵詞：財務內部控制;內部控制制度;行政事業單位

一、 引言

在現代化信息技術時代，財務內控制度對于行政事業單位財務管理工作而言，起到十分重要的作用，所以財務內控制度的執行對于行政事業單位財務管理規范化起到十分重要的作用，同時，對于各項財務管理工作得到有效進展也是十分重要的，可以有效進一步提高行政事業單位財務管理水平和工作效率。行政事業單位建立完整的財務內控制度體系，能夠保障單位財務工作合理化規范化，加強廉政建設，杜絕腐敗現象發生。

全面執行財務內控制度能夠增進財務管理工作人員職業素養和技術能力的不斷提高，有效幫助工作人員樹立對于會計工作的公平、公正、客觀性原則，同時保障了行政事業單位國有資產的安全。但是現在多數行政事業單位各個部門里實施財務內控制度過程中，由于多方面條件不夠完善、財務人員不重視等因素，會存在諸多問題，同時也是我國財務管理工作中面臨的當務之急，所以本文剖析了行政事業單位建設財務內控制度體系過程中產生的問題及原因，對于問題提出具體對策。

二、 當前行政事業單位財務內控制度存在的問題

1.財務工作人員對內控工作不夠重視

建立財務內控制度與工作人員崗位職責具有聯動性，兩者在執行財務工作任務存在著相互約束、相互督促的作用。這樣會使一些工作人員對于建立財務內控制度產生抵觸心理，會把財務內部控制工作流程看作一套繁雜的程序，認為在平常工作可能沒有必要實施財務內部控制工作。財務內控制度在實際工作上起不到相應作用，致使工作人員在財務管理工作中缺乏嚴謹性，單位工作人員根本沒有正確的認識財務內控制度的重要性。實施財務內控制度的程序繁雜化是從事人員工作效率大幅降低的關鍵所在，會存在會計人員對于財務業務知識框架不夠完善。

財務人員對于崗位責任制的要求有時候會有輕視、不重視態度，工作上缺乏嚴謹性，不認真，不能夠主動自覺地學習專業業務知識。更重要的是，有些行政事業單位管理者對于財務內控制度的執行不重視，同時也沒有將過多精力放在構建財務內控制度體系上，意識比較單薄，只是一味重視業務水平，忽視財務內控制度。

2.沒有完善的財務內控制度體系

根據國家實際狀況上看，我國大部分行政事業單位對財務內控制度的觀點和認知還是比較淡薄、不清楚，不能合理清晰的了解財務內控制度的原理、作用、方法、執行程序，導致這些行政事業單位沒有建立起較完整的財務內控制度體系，從而使這些行政事業單位財務管理運行還是簡單的依據平常的常例落實，沒有相應的制度體系來進行規范化、合理化。

還有一些行政事業單位在建立財務內控制度體系的過程中針對性不夠，只是憑借平常工作中經驗來對財務內部管理進行較為簡單的控制，這樣會使財務內部控制制度覆蓋面狹窄，沒有完全涉及單位所有財務工作人員的業務水平，導致財務工作人員對自己的財務管理工作范圍和崗位責任混淆，不能有效提高財務工作水平。

3.行政事業單位存在財務經費支出不規范問題

行政事業單位每年都會有大筆的經費支出，數額較大，有些單位對經費支出沒有監控對策，管理不到位。即便經費的支出在相關審批流程上都有明確的規則，但是還是會有部分單位財務內部執行不夠嚴格，在實際工作中要求專業人員來完成，一般是主管財務人員，但由于對于財務業務專業知識不了解，導致對經費支出把管不夠嚴格。比如一些業務經費報銷的流程是經辦人填寫報銷表，部門主管領導審核、財務審核，然后財務管理負責人簽字才能報銷。看上去是嚴謹審核的流程，但在大部分單位實際工作中就是一個人主管財務負責人簽字審核，其他審核人員直接簽字確認。行政事業單位對于涉及重要的經濟活動支出不會將財務經費支出進行公開。

4.行政事業單位在監督環節上缺乏規范性

行政事業單位內部及外部監督是建立財務內控制度體系的重要環節，但是實際落實監督上會出現不規范的現象，財務管理工作中存在財務信息渠道閉塞等狀況，從而會導致財務外部監督與財務管理內部控制的不一致現象發生。外部環境監督與財務內控制度之間存在著相互輔助聯系，行政事業單位建立完善財務內控制度體系并執行只限于本單位內部落實，在本質上屬于單位內部事務，而外部監督只是對與行政事業單位使用資金的合理性，經費支出的合法性進行檢查與監督，建立完整的財務內部控制制度根本不屬于外部監督的范疇內，導致社會公眾對于行政事業單位財務管理的監督工作變得束手無策，從而嚴重影響行政事業單位財務管理工作的公開性。

5.財務預算觀點意識不強

財務預算在行政事業單位財務內部控制工作中是重中之重的環節，但是還是有部分行政事業單位在進行財務內控程序中不是以財務預算為依據，實施預算的意識非常淡薄，從而不保證單位財務資金的安全性，預算剛性不夠。

三、完善行政事業單位財務內控制度的對策措施

1.提高財務管理工作人員的重視度

行政事業單位要加強財務管理內控制度的了解，建立完備的選用專業型人才的準則以及搭建適合的工作模式是統籌財務管理內控制度的重要部分，單位要求對財務工作人員進行財務內控制度的崗前培訓活動，使得工作人員的崗位責任與內控制度相互協調。

嚴格按照相關法律的內部控制條例實施，著重以工作流程的重復性為例子，在實踐中，要發現查明重復的緣由，并要對財務管理體系規章制度的考核工作進行重點性改善，在繁雜的工作流程中要讓工作人員強化自身警惕性，要有對待工作認真負責態度，在財務內控制度的約束下，得以安全、穩定的發展。促進行政事業單位財務內部控制工作的有序進展，就需要工作人員加強財務內控制度的應用。

2.行政事業單位要構建完善財務內控制度

建立完整的財務內控制度，是保證行政事業單位內部財務管理工作有序及高效發展的至關重要的程序，落實財務內控制度時，財務人員必須要在合理的準則制度的條件下，單位財務內部控制工作才能夠穩步進展，構建完整的財務內控制度是可以有效保障了單位的財務管理工作正常規范高效運作，在加強單位責任制度的執行看來，要時刻做到有規章條例可遵守，違反規章制度要追究其相關責任的原則;財務內控制度的逐步建立是為保證財務管理能力與工作中遇到難題尋求到了相對較和諧的約束途徑，使單位的核算、資金系統等相互連接上，進而使財務信息質量得到改善，并能實時監督財務情況，從而保證單位內部財務信息的有效性和真實性。

3.行政事業單位將經費支出規范化

經費支出是保障單位能正常運作的基本經費組成部分，對于單位各項工作有序發展，提高單位運作效率上發揮這至關重要的作用。要把勤儉節約、適度從緊的原則貫穿于行政事業單位經費支出管理中，把好支出審批關;強化財經意識，預算工作要嚴格執行支出的控制標準，財務人員要把好經費支出結算關，并規范會計核算，確保會計信息真實、精確、完善。

4.規范行政事業單位財務監督

行政事業單位需要大力推進財務監督程序，完善監督體制。對財務管理進行監督，可以考慮單位內部及外部有獎監督機制，充分發動群眾的力量，凡是舉報有違反規定行為的，予以適當獎勵;強化財政監督尤其是部門財務預算的日常監督力度，定期進行監督，同時大力推進財政部門與審計、人大、紀檢、監察、組織等組織機構的業務協作。行政事業單位要將建立完整財務內控制度加入審核監督主要內容里，使其監督環節上具有一定的規范性、促使監督環境的控制標準提高。

5.全面強化預算管理

財務預算是行政事業單位在財務管理工作中的有效依據，行政事業單位全部財務業務最終就是要通過預算程序連接起來，單位要建立合理的預算管理體系，嚴格執行預算，保證財務預算實施的合理性，有效性，從而強化財務內部控制。

四、結語

在信息時代，財務內控制度對于行政事業單位財務管理具有十分重要的作用，可以有效提高行政事業單位財務管理水平和工作效率。行政事業單位建立完整的財務內控制度體系，能夠保障單位財務工作合理化規范化，加強廉政建設，杜絕腐敗現象發生。但是，行政事業單位在實施財務內部控制過程中仍然存在薄弱環節，制約了其功能的充分發揮。

行政事業單位財務管理工作要得到穩步進展，就要建立好財務內控制度體系，但是就目前我國社會經濟實際狀況來看，財務內部控制工作仍然會有較多的難點，所以，對于財務內部控制工作要引起高度關注，在建立財務內控制度體系中，找出存在的問題，然后進行不斷的修改，確保單位財務內控工作取得良好成效。

參考文獻

1.熊妍芯.淺談行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策分析.中國鄉鎮企業會計，2014（04）.

2.勞秀玲.行政事業單位內控制度存在的問題及對策分析.中國鄉鎮企業會計，2017（7）.

3.王穎.淺析行政事業單位內控管理存在的問題及對策.中小企業管理與科技，2018（9）.

（責任編輯：王文龍）