行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化探析

李燕萍

摘 要：本文著重分析研究了當前信息化對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的影響，對基于信息化環(huán)境下提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平提出了幾點有效的解決策略，旨在為促進內(nèi)部控制的良性發(fā)展貢獻力量。

關(guān)鍵詞： 行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;信息化探析

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代管理方式，是指企事業(yè)單位為了實現(xiàn)階段性的發(fā)展目標并保護資產(chǎn)安全完整而進行的一套約束、評價、控制的方法和手段，從而保證會計信息真實準確以及經(jīng)營方針有序執(zhí)行，具有全面性、經(jīng)常性、潛在性和關(guān)聯(lián)性等特點和事前防范，事中控制和事后監(jiān)督三個重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制對于企事業(yè)單位的良性發(fā)展的作用是不言而喻的，但一些企事業(yè)單位也會因為制定的內(nèi)控制度不合理或者缺少制度的有效執(zhí)行造成的內(nèi)控制度的效果不夠理想等情況的發(fā)生。

二、信息化對事業(yè)單位內(nèi)部控制的影響

隨著信息化時代的來臨，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行有著極大的影響，并主要體現(xiàn)在以下幾方面，首先，在信息化時代下，內(nèi)部控制的重點發(fā)生了變化，以往的人工統(tǒng)計計算工作轉(zhuǎn)變成計算機傳輸保存共享，有效提升了工作效率，并減少了以往計算失誤等情況的出現(xiàn)，會計核算工作變得更加先進、規(guī)范，可以給行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動開展提供更加清晰明確的指引，更是促進了單位內(nèi)部控制的發(fā)展。其次，在信息化時代的影響下，內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了較大的改變，主要是工作人員的職責發(fā)生了較大的變化，需要在注重財務核算工作的同時加強日常經(jīng)濟活動的信息化處理，通過各部門之間的有效溝通合作來營造出更為完善的工作環(huán)境。

特別是對于一些僅掌握基礎(chǔ)會計知識的工作人員來講，在信息化時代下，對內(nèi)部控制工作提出了更多的要求，同時也對工作人員的業(yè)務能力提出了更高的要求，這致使其工作面臨著較大的挑戰(zhàn)。最后，在信息化的時代下，內(nèi)部控制潛在的風險性逐漸提升。信息化提升了工作效率，也加強了行政事業(yè)單位各部門之間的溝通。但是，在信息傳輸和共享過程中，一些信息數(shù)據(jù)資料處于開放的網(wǎng)絡環(huán)境中，一旦出現(xiàn)黑客的攻擊會造成信息泄露，甚至是重要信息數(shù)據(jù)丟失等現(xiàn)象發(fā)生，并且目前一些不法分子竊取信息，泄露行政事業(yè)單位中的一些經(jīng)濟活動信息，給行政事業(yè)單位內(nèi)部控制帶來極大的風險。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

首先，行政事業(yè)單位的管理者仍沒有樹立正確的內(nèi)部控制意識，也缺乏科學健全的內(nèi)部控制理念，由于受到以往傳統(tǒng)內(nèi)部控制理念的影響，認為內(nèi)部控制僅僅是一個形式，甚至管理者思想意識的落后更是造成了內(nèi)部控制工作的開展受限，即使一些行政事業(yè)單位開展了內(nèi)部控制工作，卻沒有做到從實際出發(fā)，或是盲目照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容，無法發(fā)揮出內(nèi)部控制工作應有的價值，特別是一些偏遠地區(qū)的行政事業(yè)單位，由于經(jīng)濟的局限甚至會造成意識上的落后，造成內(nèi)部控制運行缺乏經(jīng)驗和指導，管理者的眼界很容易受到當前發(fā)展狀況的限制，致使內(nèi)部控制意識不夠端正，忽視了內(nèi)部控制存在的價值也就影響了其建設(shè)制度價值的發(fā)揮。

其次，當前企事業(yè)單位的內(nèi)部控制中沒能充分應用先進的信息化技術(shù)手段，隨著科技的進步和時代的發(fā)展，信息化技術(shù)逐漸普及行政事業(yè)單位中，為內(nèi)部控制的有效開展提供了技術(shù)和操作方面的便利，并且高效的信息化內(nèi)部控制流程建設(shè)更是成為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的未來重要發(fā)展領(lǐng)域。但當前我國多數(shù)行政事業(yè)單位中的信息化程度不高，在日常處理會計業(yè)務的過程中仍會存在人工記錄管理方式，由于缺乏信息化技術(shù)的應用，造成了工作中容易出現(xiàn)紕漏，不僅影響了工作效率，更是造成了內(nèi)部控制中會計核算的準確性有待提高。

最后，一些行政事業(yè)單位的財務人員沒能充分掌握相關(guān)的財務管理技術(shù)軟件，甚至對計算機的一些基本操作缺乏了解，大部分工作人員是通過全面考核后入職的，但在入職后未能系統(tǒng)、全面接受計算機技術(shù)等培訓，致使員工的信息化知識缺乏，難以跟上時代發(fā)展的步伐，影響了自身綜合素質(zhì)的提升，制約了信息化技術(shù)作用在內(nèi)部控制中的發(fā)揮。行政事業(yè)單位的工作人員業(yè)務能力有待加強，主要體現(xiàn)在一些行政事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)部控制人員自身的專業(yè)能力有限，在入職后沒有接受過工作崗位內(nèi)容的培訓，也很少有員工保持終身學習的理念，在信息化時代的來臨，部分內(nèi)部控制人員的專業(yè)能力與信息時代的要求不符，甚至是工作能力和思想意識方面的脫節(jié)，不能很好地開展內(nèi)部控制工作，也無法發(fā)揮出內(nèi)部控制工作的效果。

四、信息化環(huán)境下行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的完善舉措

1.樹立正確的內(nèi)部控制意識

首先需要提升對內(nèi)部控制的重視，在進行日常管理過程中，需要明確事業(yè)單位各部門負責人的權(quán)責，保證權(quán)利和責任相一致原則，還要做到各個部門的負責人都能做到相互制約、相互監(jiān)督，從而促使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制平穩(wěn)運行，并形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

其次，還要積極借鑒企業(yè)發(fā)展中的法人責任制，效仿企業(yè)管理層與責任風險掛鉤的方式，促使內(nèi)部管理者可以做到各司其職，相互制約監(jiān)督，從而營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

最后，行政事業(yè)單位的管理者需要轉(zhuǎn)變以往追求經(jīng)濟效益和社會效益，將更多的注意力放在內(nèi)部控制方面上，并且積極借鑒其他行政事業(yè)單位取得的內(nèi)部控制的成功經(jīng)驗，并將其引入到自身內(nèi)部控制建設(shè)中，與先進的信息技術(shù)相結(jié)合，促使整個內(nèi)部控制工作都可以呈現(xiàn)出先進性和信息化的發(fā)展，從而促使經(jīng)濟活動運行良好，并發(fā)揮出公益性價值。對于一些經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的行政事業(yè)單位來講，管理者更是需要做到開闊眼界，樹立正確的內(nèi)部控制觀念，通過查閱借鑒一些成功的內(nèi)部控制管理案例，從而真正認識到加強內(nèi)部控制管理的重要性，以此來調(diào)動自己的主觀能動性營造出全員參與內(nèi)部控制工作的氛圍。

2.強化信息化技術(shù)的實際應用力度

強化信息化技術(shù)的應用力度是基于信息化環(huán)境下提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的又一重要舉措，科技是第一生產(chǎn)力，在信息化環(huán)境下，行政事業(yè)單位也要做到與時俱進，積極引入先進的技術(shù)來保證行政事業(yè)單位的先進性發(fā)展，內(nèi)部控制作為促使行政事業(yè)單位良性發(fā)展的重要管理方式，自然也就需要借助先進的信息化技術(shù)來促使整個內(nèi)部控制過程的科學高效。因此，行政事業(yè)單位的管理者需要加大資金投入，通過引進硬件和軟件設(shè)備為內(nèi)部控制開展奠定基礎(chǔ)，還要轉(zhuǎn)變機制，逐漸過渡到信息化的內(nèi)部控制機制。

除此之外，行政事業(yè)單位的管理者需要充分意識到經(jīng)濟活動過程中的潛在風險，借助信息化技術(shù)來建立全過程動態(tài)監(jiān)督預警機制，保證經(jīng)濟活動的開展的全過程都在監(jiān)督中，一旦發(fā)現(xiàn)風險因素，也能在第一時間上報并做出及時的處理，從而將潛在風險對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動造成的消極影響降至最低，將風險控制在可接受的范圍中。還要通過信息化技術(shù)對最近階段的經(jīng)濟活動中存在的風險進行總結(jié)分析，通過專業(yè)技術(shù)軟件分析來反饋潛在的風險，從而有助于明確后續(xù)經(jīng)濟活動的風險，并提前制定應對措施，以此來將影響降至最低。

3.提升工作人員的業(yè)務能力

提升工作人員的業(yè)務能力是基于信息化環(huán)境下行政事業(yè)單位提升內(nèi)部控制水平的必經(jīng)之路。行政事業(yè)單位的管理者需要意識到工作人員的業(yè)務能力對整個內(nèi)部控制工作開展的價值，從而注重提升工作人員的業(yè)務能力。

首先，需要對當前行政事業(yè)單位工作人員的業(yè)務能力進行測驗，在了解工作人員工作能力后，對其展開針對性的專業(yè)能力培訓，其中包括會計核算工作和內(nèi)部控制的具體工作內(nèi)容，從而實現(xiàn)工作人員的業(yè)務能力提升，在進行階段性的培訓后需要對其展開考核，以此來檢驗工作人員的培訓情況，將考核成果與員工的利益掛鉤。

其次，加大人才的投資力度，通過學校招聘或是社會招聘來引入更多專業(yè)優(yōu)秀人才到單位工作，在人才選拔過程中需要保證整個選拔過程的透明化，保持任人唯賢理念，挑選道德素質(zhì)過硬的人才從事這一崗位。

最后，在工作人員任職階段需要堅持權(quán)責一致相結(jié)合的工作制度，將員工工作責任和自身利益相掛鉤，從而將內(nèi)部控制工作中具體內(nèi)容落實到每個工作人員，一旦出現(xiàn)工作中的失誤也能追究相應工作人員的責任，從而保證工作人員的內(nèi)部控制意識提升，還要培訓工作人員計算機水平和信息化技術(shù)的應用能力，并且還要應用績效考核的方式來檢驗工作人員對計算機信息技術(shù)的掌握情況，將掌握先進的計算機軟件運用作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的硬性指標，通過獎懲和監(jiān)管機制來督促他們在樹立正確意識觀念的基礎(chǔ)上，提升對計算機軟件的掌握能力，確保現(xiàn)有的行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的計算機能力有所提升，能夠有效應用先進的信息技術(shù)設(shè)備推進內(nèi)部控制的信息化發(fā)展。

五、結(jié)語

在信息化時代，大力加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平，促使其內(nèi)部控制的信息化水平提升具有一定現(xiàn)實意義，那么行政事業(yè)單位的管理者需要積極樹立正確的內(nèi)部控制意識、強化信息化技術(shù)的實際應用力度、提升工作人員的業(yè)務能力，保證事業(yè)單位可以在市場經(jīng)濟的發(fā)展中呈現(xiàn)出最大的公益性價值。

參考文獻

1.周衛(wèi)華.事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化探究.財務與會計，2016（15）.

2.吳海燕.信息化時代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務， 2015（13）.

（責任編輯：王文龍）