事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析與應(yīng)對(duì)策略之我見(jiàn)

李強(qiáng)

摘 要：本文將闡述事業(yè)單位內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用，并根據(jù)現(xiàn)狀分析其存在的問(wèn)題，提出一些建議，以推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)，為事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善提供經(jīng)驗(yàn)，最終實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;現(xiàn)狀分析;應(yīng)對(duì)策略

一、引言

事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施后，有力推進(jìn)了事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作，但建設(shè)情況參差不齊。事業(yè)單位要想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須討論分析控制工作現(xiàn)狀和問(wèn)題，采取措施完善，提升管理效率。實(shí)現(xiàn)治理能力現(xiàn)代化，提高公共服務(wù)效能，加強(qiáng)事業(yè)單位管理，健全控制機(jī)制，成為事業(yè)單位的迫切需要。事業(yè)單位在我國(guó)社會(huì)發(fā)展中十分重要，它不以營(yíng)利為主，主要向社會(huì)提供各種公共服務(wù)。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)，有助于提升運(yùn)營(yíng)效率，因而應(yīng)該引起重視。

二、現(xiàn)存問(wèn)題

1.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

一些事業(yè)單位并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，沒(méi)有主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制不夠重視。在實(shí)際工作中，很多事業(yè)單位負(fù)責(zé)人沒(méi)能參與到重要決策中，導(dǎo)致不了解單位的重要決策的產(chǎn)生與結(jié)果。一些決策沒(méi)有落實(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作缺乏一定的工作主動(dòng)性。一些單位不重視財(cái)務(wù)預(yù)算，沒(méi)有按照政府的規(guī)定進(jìn)行預(yù)算，導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理缺乏科學(xué)性。一些事業(yè)單位沒(méi)有落實(shí)固定資產(chǎn)管理，管理人員不清楚資產(chǎn)報(bào)廢流程，并且缺乏合同管理意識(shí)，沒(méi)有意識(shí)到其重要性，因此對(duì)于資產(chǎn)處置不夠嚴(yán)格和緊密。雖然事業(yè)單位內(nèi)部控制工作不斷強(qiáng)化，但財(cái)務(wù)預(yù)算編制不夠細(xì)化，缺乏計(jì)劃性和科學(xué)性，預(yù)算編制和執(zhí)行脫節(jié)。

2.管理工作混亂

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)職能難以落實(shí)。內(nèi)部管理不夠嚴(yán)格，職能過(guò)于單一化，導(dǎo)致部分管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，很難形成嚴(yán)格有效的內(nèi)部審計(jì)制度。同時(shí)，由于事業(yè)單位管理制度不完善，內(nèi)控管理落實(shí)不到位，單位管理環(huán)節(jié)多有脫節(jié)，財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、業(yè)務(wù)開(kāi)展等銜接不夠緊密，管理漏洞普遍存在，導(dǎo)致事業(yè)單位管理過(guò)程中問(wèn)題頻發(fā)。

三、單位內(nèi)部控制建設(shè)的應(yīng)對(duì)策略

1.建立良好的內(nèi)控環(huán)境

事業(yè)單位內(nèi)部控制需要營(yíng)造良好的工作氛圍，重視宣傳和培訓(xùn)，事業(yè)單位內(nèi)部控制需要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)工作，使其掌握相關(guān)知識(shí)，事業(yè)單位需要幫助創(chuàng)造好的工作環(huán)境，讓工作人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，同時(shí)了解內(nèi)控流程和工作要點(diǎn)。為了保障內(nèi)控工作順利開(kāi)展，需要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)控管理部門(mén)，配備具備內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人員。

為了落實(shí)內(nèi)控責(zé)任，應(yīng)該明確崗位分工，確保分工詳細(xì)、合理，避免出現(xiàn)職責(zé)混亂的問(wèn)題。同事，密切各部門(mén)的聯(lián)系，加強(qiáng)協(xié)作，形成相互配合、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。明確崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督，同時(shí)進(jìn)行定期檢查，指出管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)查找原因，規(guī)范單位工作。

為了確保事業(yè)單位內(nèi)部控制工作順利推進(jìn)，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制知識(shí)的學(xué)習(xí)與研究，使相關(guān)人員能夠樹(shù)立較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)。事業(yè)單位內(nèi)部控制需要制定合理的單位內(nèi)部控制制度，并安排監(jiān)督小組進(jìn)行相應(yīng)監(jiān)督。另外，還需要加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算能力，嚴(yán)格把控資金鏈，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制穩(wěn)定運(yùn)行。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)避資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范工作行為。

增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善內(nèi)部審計(jì)和外部的管理。隨著現(xiàn)代化的發(fā)展，事業(yè)單位外部環(huán)境變得復(fù)雜，因此產(chǎn)生了各種類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求相關(guān)人員構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，積極規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)安全。針對(duì)一些事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問(wèn)題，需要盡快完善資金管理，杜絕預(yù)算外收支。

通過(guò)有效開(kāi)展內(nèi)控工作，為事業(yè)單位管理層提供相關(guān)決策依據(jù)，提升單位決策的科學(xué)性、合理性。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

事業(yè)單位內(nèi)部控制存在著人員機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)人員需要重視評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)工作，重視風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)化，事業(yè)單位內(nèi)部控制要有意識(shí)地培養(yǎng)健康的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、成本意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，努力提升管控風(fēng)險(xiǎn)的力度，采取針對(duì)性措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，依照風(fēng)險(xiǎn)程度的不同，采取對(duì)應(yīng)的措施，把風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。

事業(yè)單位內(nèi)部控制需要科學(xué)設(shè)計(jì)管理流程，量身制定個(gè)性化的內(nèi)控體系。在控制環(huán)境、文化建設(shè)上，事業(yè)單位需要更加用心，良好的環(huán)境和豐富多彩的文化活動(dòng)能夠激發(fā)員工的榮譽(yù)感、歸屬感以及工作熱情。

事業(yè)單位內(nèi)部控制需要積極推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，做好合理規(guī)劃，為預(yù)算的執(zhí)行奠定基礎(chǔ)，能夠高效處理預(yù)算數(shù)據(jù)。事業(yè)單位內(nèi)部控制需要關(guān)注工作重點(diǎn)環(huán)節(jié)以及重點(diǎn)領(lǐng)域的財(cái)務(wù)監(jiān)管。進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)和監(jiān)管，完成經(jīng)費(fèi)預(yù)算和經(jīng)費(fèi)管理。事業(yè)單位內(nèi)部控制需要開(kāi)展階段性檢查，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用出現(xiàn)的問(wèn)題提出解決建議或措施。可以的話，統(tǒng)一采取多種方式對(duì)單位經(jīng)費(fèi)情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)，并有效整改內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

事業(yè)單位需要積極關(guān)注國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策，規(guī)劃好未來(lái)發(fā)展的方向，及時(shí)聽(tīng)取職工的有效意見(jiàn)，并緊密結(jié)合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，統(tǒng)一規(guī)劃和安排單位的下一步發(fā)展。運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維、信息技術(shù)，建設(shè)相關(guān)系統(tǒng)，最大化公示管理，以便降低管理成本。事業(yè)單位內(nèi)部控制需要完成各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)，完成財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)建設(shè)，將內(nèi)部控制思想放入到系統(tǒng)中，提升服務(wù)水平和工作效率。

在研究事業(yè)單位內(nèi)部控制的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控內(nèi)容非常復(fù)雜，關(guān)系到多個(gè)方面。因此，組成內(nèi)控建設(shè)工作小組，能夠?yàn)楦咝ч_(kāi)展工作帶來(lái)便利，充分地抓住工作重點(diǎn)。事業(yè)單位內(nèi)部控制要以信息技術(shù)為手段加強(qiáng)管理，借助信息化手段能夠取得良好效果。發(fā)動(dòng)職工的工作熱情并加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn)，盡量實(shí)現(xiàn)全員參與。目前事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在許多習(xí)慣性的管理模式和方法，需要工作人員盡快地適應(yīng)新的管理要求，以便取得良好的社會(huì)效果，不斷完善內(nèi)部控制體系，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

3.落實(shí)控制活動(dòng)

事業(yè)單位應(yīng)該盡可能保障內(nèi)部控制的獨(dú)立性，確保各部門(mén)之間權(quán)責(zé)清晰，防范濫用權(quán)力，做好內(nèi)部制度的完善工作。并依照制度規(guī)定，將權(quán)責(zé)落實(shí)到人。密切部門(mén)聯(lián)系，加強(qiáng)溝通，溝通對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)非常重要，溝通渠道的建立能夠幫助工作人員準(zhǔn)確和及時(shí)的了解情況，促成工作的順利完成。

同時(shí)，進(jìn)行信息溝通網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的建立，提升崗位與崗位間的配合力度。加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通力度和協(xié)調(diào)力度，以便能夠落實(shí)工作任務(wù)。事業(yè)單位內(nèi)部控制需要健全制度體系，完善相關(guān)制度。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)需要簡(jiǎn)明扼要地顯示業(yè)務(wù)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，以易于后期執(zhí)行。

基于有關(guān)法律法規(guī)的要求，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作必須堅(jiān)持個(gè)人責(zé)任制原則。主要負(fù)責(zé)人推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)，在具體控制流程中，明確職責(zé)，鑒于內(nèi)部控制建設(shè)的復(fù)雜性，可以采取項(xiàng)目管理模式。

單位內(nèi)部控制建設(shè)內(nèi)控工作小組，小組負(fù)責(zé)查看具體落實(shí)進(jìn)度，根據(jù)實(shí)際情況和安排督促相關(guān)人員完成進(jìn)度，具體落實(shí)到位。成員需要掌握內(nèi)部控制建設(shè)方法與單位的實(shí)際情況，共同做好事業(yè)單位內(nèi)部控制管理。

4.完善工作機(jī)制

內(nèi)部控制建設(shè)工作可以定期開(kāi)展會(huì)議，通過(guò)會(huì)議進(jìn)行有效的溝通和討論，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利推進(jìn)，在會(huì)議上可以進(jìn)行總結(jié)和分析上一階段的工作落實(shí)情況。與此同時(shí)，根據(jù)呈交的相關(guān)數(shù)據(jù)，共同確定好下一階段的工作重點(diǎn)，會(huì)議過(guò)程中需要有專(zhuān)門(mén)的記錄人員做好會(huì)議記錄，并在會(huì)議中明確任務(wù)的責(zé)任人。單位主要管理人員和內(nèi)部控制建設(shè)工作的負(fù)責(zé)人參加工作會(huì)議時(shí)，應(yīng)該聽(tīng)取各方有效意見(jiàn)，并根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)做出有關(guān)決策。事業(yè)單位的規(guī)模大小不一致，事業(yè)單位內(nèi)部控制方式也會(huì)有所差異，需要從單位性質(zhì)和實(shí)際情況出發(fā)，采取有針對(duì)性的措施加強(qiáng)內(nèi)部控制工作。

5.加強(qiáng)資產(chǎn)管理，推進(jìn)信息化建設(shè)

首先，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理需要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)，單位要根據(jù)自身的實(shí)際情況，安排專(zhuān)業(yè)人員管理部門(mén)，并制定相應(yīng)的規(guī)章制度，明確管理人員的責(zé)任與義務(wù)。

其次，事業(yè)單位內(nèi)部控制還要建立比較完善的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，積極培養(yǎng)高素質(zhì)人才，確保資產(chǎn)的安全性。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，科學(xué)化管理已經(jīng)逐漸成為事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展的一種必然趨勢(shì)。完善資產(chǎn)管理系統(tǒng)不僅需要設(shè)置相應(yīng)的指令，還要明確資產(chǎn)管理人員的權(quán)限，使其能夠?yàn)槭聵I(yè)單位的資產(chǎn)決策提供一個(gè)合理化的依據(jù)。信息化的時(shí)代已然到來(lái)，事業(yè)單位內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理工作也迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇。相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該對(duì)單位的資金走向、費(fèi)用支出等情況全面掌握，加強(qiáng)事業(yè)單位資金的管理與健全，并安排人員對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行匯總，努力提高監(jiān)督人員和管理人員工作的積極性。事業(yè)單位內(nèi)部控制要求財(cái)務(wù)人員能夠跟上社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，及時(shí)了解并學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)管理軟件，及時(shí)更新知識(shí)庫(kù)，更快的熟練和掌握這些軟件。

四、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)能夠幫助事業(yè)單位解決一些難題。目前，越來(lái)越多的單位意識(shí)到內(nèi)控的重要性，努力將內(nèi)控工作落到實(shí)處。想要做好內(nèi)控工作還需要專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)的專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)，積極借鑒其他單位的成功經(jīng)驗(yàn)，為推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)提供思路。要不斷加強(qiáng)單位內(nèi)部控制意識(shí)，建立良好的內(nèi)部環(huán)境，完善各項(xiàng)制度，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，制定科學(xué)合理地實(shí)施方案，提高管理水平，推動(dòng)事業(yè)單位的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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