國際碳稅實踐及對我國碳稅開征的思考

張立艷

摘 要：碳稅，針對各種行為產(chǎn)生出的二氧化碳排放來征收的一種稅，其目的是減少二氧化碳的排放量，通過對化石燃料――比如石油、煤炭、天然氣等產(chǎn)品的碳含量的比例進行測算后，來進行計征的。為了展現(xiàn)大國實現(xiàn)低碳經(jīng)濟的決心與風采，我國在碳稅設(shè)計和碳減排工具選擇上，勢在必行，任重道遠，本文在借鑒國際經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對我國碳稅征收進行了探討。

關(guān)鍵詞：碳稅制度;碳稅實踐;低碳經(jīng)濟

一、碳稅概念

1.碳稅的含義

碳稅一詞簡單明了，就如同字面所言是指針對二氧化碳排放來進行征收的一種稅，其目的就是為了減少全球二氧化碳的排放量，減緩全球變暖趨勢。征收碳稅是通過一個簡單而有效的經(jīng)濟方式，來達到減少溫室氣體的排放，相較于碳交易市場等其他方式，只要額外增收少量的管理成本即可。碳稅興起于20世紀90年代，這種經(jīng)濟手段在整個國際社會上受到較大的認可，被認為是一種行之有效的抑減二氧化碳排放量的手段。

2.碳稅的征收方式

碳稅征收目前有兩種方式，第一種方式是以二氧化碳的實際排放量作為征收碳稅的基礎(chǔ)值來進行計征;第二種方式是以煤炭、汽油、天然氣等化石燃料的使用量折算的二氧化碳排放量為稅基，是目前國際上較常采用的征收方式。在西方發(fā)達國家，碳稅已有二十多年的征收歷史，實踐時間長，經(jīng)驗積累豐富，也為我國的實踐提供了參考。

3.碳稅的征收目的

（1）碳稅作為環(huán)境保護稅的一種，其最主要的目的就是保護環(huán)境，減少二氧化碳的排放量，減緩全球變暖的趨勢。

（2）碳稅的開征使得化石燃料這些相對價格低廉的燃料單位價格上升，從而減少了原有的價格差距，使得可以用來替代化石燃料的新型能源、清潔能源在成本上就更具有競爭力，從而推進了這類能源的使用。

（3）通過征收碳稅，可以獲得一定數(shù)量的收入。經(jīng)過多國的實踐顯示，這可以說是一種比較先進的稅賦轉(zhuǎn)嫁方式。

4.碳稅的征收效應(yīng)

（1）環(huán)境保護效應(yīng)。隨著碳稅的開征與其稅率的逐步提升，節(jié)能減排保護環(huán)境作為該稅種的主要目的，這一效應(yīng)還是呈現(xiàn)積極增長的態(tài)勢。若我國未來設(shè)計開征碳稅，由稅收引起的化石燃料相關(guān)產(chǎn)品價格變化對生產(chǎn)的影響可能會比發(fā)達國家小，該項效應(yīng)有可能會不夠顯著。

（2）經(jīng)濟增長效應(yīng)。這一點可以從兩個方面來分析：第一方面，當一個新稅種開征后，私人投資的積極性必然會下滑，碳稅也不例外，若如此，將會對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生負面作用。第二方面，碳稅的收入可以擴充國庫，增加了政府的收入，使得政府有能力進一步擴大投資規(guī)模，來達到拉動經(jīng)濟增長的目的。

（3）能源消費效應(yīng)。碳稅本身就是以化石能源作為計稅依據(jù)的一個稅種，開征后必然會改變該國的能源結(jié)構(gòu)。碳稅開征后，能源價格上漲，相關(guān)企業(yè)的生產(chǎn)成本也會水漲船高，企業(yè)會被迫減少生產(chǎn)。但為保證企業(yè)的正常經(jīng)營，企業(yè)會在節(jié)能技術(shù)上更新?lián)Q代，降低產(chǎn)能，采用新能源來代替化石能源，這樣下來，能源結(jié)構(gòu)將發(fā)生變化。

二、碳稅征收的國際實踐

在西方發(fā)達國家，碳稅并不是一個新興的稅種，其開征歷史已有二十多年，實踐時間較長，經(jīng)驗積累較為豐富。但畢竟由于各國國情截然不同，這些國家的碳稅制度設(shè)計與實踐過程方面也存在一定差異。這些在實踐中總結(jié)出來的經(jīng)驗，可以為我國碳稅政策的設(shè)計與開征提供有益的幫助與參考。所以，本部分將以芬蘭、瑞典、丹麥和日本四國為例，對它們的碳稅實踐進行簡要分析。

1.芬蘭

芬蘭于1991年開始征收碳稅。芬蘭的碳稅政策在具體實踐中也取得了良好的成效，稱得上是歐洲乃至整個世界的典范。芬蘭碳稅的計征對象幾乎包括了所有的礦物化石燃料能源，同時以其中的碳含量作為計征基礎(chǔ)。起初采用較低的稅率，此后在取得一定成效的基礎(chǔ)上逐年提高稅率并擴大征收范圍，到2008年幾乎涵蓋了芬蘭國內(nèi)所有的能源行業(yè)。

芬蘭碳稅收入的用途主要是反哺那些能源利用效率高的企業(yè)，從而降低企業(yè)生產(chǎn)成本，增加生產(chǎn)積極性。芬蘭政府評估認為，在未來通過不斷增加對煤炭的能源稅率，到2030年可實現(xiàn)煤炭的“零消耗”，新能源在能源消耗中占比也將再提高七個百分點，使得在可再生能源技術(shù)領(lǐng)域的投資受到了極大鼓舞，起到了促進作用。

2.瑞典

瑞典開征碳稅的時間并不太落后于芬蘭，于1991年開征。征收目的仍是減少溫室氣體二氧化碳的排放量，計征對象幾乎包括了所有的化石燃料能源，同時以其中的碳含量作為計征依據(jù)。但出于經(jīng)濟發(fā)展與民生考慮，未將電力和大型交通工具使用的生物和化石能源納入征稅范圍，征稅對象為燃料生產(chǎn)、進出口企業(yè)和家庭。起初稅率為每千克二氧化碳征收0.25個貨幣單位，后經(jīng)過多次調(diào)整，于2008年提升為106歐元/噸。

瑞典通過將碳稅與環(huán)境政策有機的結(jié)合，在環(huán)境保護、資源節(jié)約、減少碳排方面取得了不錯的佳績。實行碳稅以來，化石燃料在工業(yè)耗能中的比例降至30%，能源成本在總成本中的比重也不斷下降，能源結(jié)構(gòu)得到明顯改善。為瑞典能夠設(shè)計建設(shè)低碳城市做了良好的鋪墊，開了一個好頭。

3.丹麥

丹麥也是一個較早就開始征收碳稅的國家，始于1992年。丹麥碳稅的計征范圍比較廣闊，幾乎包括了通過燃燒來排放二氧化碳的行為，同時以其在燃燒之時釋放出的碳含量作為計征依據(jù)。丹麥的碳稅還在1995年經(jīng)歷過一次改革，加入一個由二氧化硫稅等組成的新稅種，稅基進行了擴展，延伸到了供暖能源，但未變更稅率，仍保持在之前的每噸二氧化碳13.4歐元。

目前丹麥制定的稅收體系中，與環(huán)境有關(guān)的稅收占比達到了10%，明顯比其他歐洲國家要高。通過制定科學(xué)的碳稅制度，丹麥在資源利用、能源集約、環(huán)境保護、污染治理等方面一直處于世界領(lǐng)先地位，為世界其他國家積極發(fā)展低碳經(jīng)濟提供了正面的力量與寶貴的經(jīng)驗。

4.日本

日本是能源匱乏國家，經(jīng)濟發(fā)展受能源制約嚴重，環(huán)境保護面臨著巨大壓力。日本相關(guān)部門早在20世紀九十年代就開始了針對碳稅的專項研究，但一直到2007年1月1日才正式開始征收。日本的碳稅實踐與歐盟國家的碳稅實踐迥然不同，在發(fā)展過程中充分體現(xiàn)了“廣范圍、低稅率、寬減免”的特色，稅率方面采取的是低起點、差異化、漸進式的調(diào)整機制。日本的碳稅開征后取得了不少成績，控制了溫室氣體的排放，減少了能源的過度消耗，同時促進節(jié)能減排技術(shù)的發(fā)展進步。

三、國際實踐對我國碳稅開征的啟示

通過上一部分對碳稅在國際上的豐富多彩的實踐分析，結(jié)合這些實踐帶來的經(jīng)驗，可以為我國碳稅的開征帶來一些有建設(shè)性意義的啟示。

從我國目前燃油價格彈性高的現(xiàn)狀來看，若開征碳稅，能源使用率將會不斷提升，可以減少能源消耗，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。若開征碳稅后，與環(huán)境保護相關(guān)的產(chǎn)品技術(shù)都會得到開發(fā)機會與政府資金的扶持，不單可以提高環(huán)保能力，發(fā)展低碳經(jīng)濟，環(huán)境治理的成本會隨之下降。

同時，我國存在區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展狀況不平衡的現(xiàn)象，東部與中西部的發(fā)展差距不是短期內(nèi)能夠拉齊追平的，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也是千差萬別，所以在設(shè)計碳稅制度時，也應(yīng)考慮這一差距問題，處理好效率與公平的關(guān)系。在考慮到區(qū)域差別這一問題后，應(yīng)因地制宜，合理采用稅收優(yōu)惠政策或差別稅率等一系列能有效緩解這一差距的經(jīng)濟手段與經(jīng)濟工具，從而減輕碳稅征收過程中不必要的外部壓力。

還有，根據(jù)其他國家的實踐發(fā)現(xiàn)，碳稅開征的初期都采取低稅率模式，這一點我國也可以借鑒，從而盡量規(guī)避開征碳稅給經(jīng)濟帶來的一定程度上的負面效應(yīng)。當然碳稅存在著“雙重紅利”的說法目前在國際社會上仍然爭論不休，但無論如何，只要征收碳稅，必然會給重工業(yè)高耗能企業(yè)帶來一定的壓力，針對化石燃料征稅，企業(yè)生產(chǎn)成本提升，產(chǎn)品相對優(yōu)勢流失。為了緩解這一問題，我國應(yīng)從低稅率起步，在社會經(jīng)濟整個氛圍逐步適應(yīng)這一負擔之后，再逐級進行改革調(diào)整。

參考文獻

1.李美琴.日本碳稅實踐經(jīng)驗及啟示.財務(wù)與金融，2014.

2.徐德華.碳稅征收的國際經(jīng)驗與國內(nèi)路徑選擇.商業(yè)會計，2013.

3.于文武.澳大利亞生態(tài)城市建設(shè)實踐與啟示.中國對外貿(mào)易：英文版，2012.

4.雷銀枝.網(wǎng)上銀行法律監(jiān)管的國際實踐及其對我國的啟示.佳木斯大學(xué)社會科學(xué)學(xué)報，2011.

5.汪曾濤.碳稅征收的國際比較和經(jīng)驗.理論探索，2009.

6.陳斌.碳稅邊境調(diào)整的困難和發(fā)展.稅務(wù)與經(jīng)濟，2011.

7.劉卓.我國發(fā)展低碳經(jīng)濟的經(jīng)濟分析及財政政策選擇.科協(xié)論壇：下半月，2015.

8.崔艾舉.中國應(yīng)對全球化的歷史啟示.云夢學(xué)刊，2016.

9.樊勇.開征碳稅：難在哪兒.中央財經(jīng)大學(xué)中國稅務(wù)報，2013.

10.王南.我國開征碳稅的可行性與選擇方式.時代金融，2018.

11.谷鮮萍.當前我國開征環(huán)境保護稅的構(gòu)想.神州，2012（1）.

12.楊穎.我國開征碳稅的理論基礎(chǔ)與碳稅制度設(shè)計研究.宏觀經(jīng)濟研究，2017.

（責任編輯：王文龍）