軍工科研所轉制中的常見財務風險及應對思考

馬小衛 劉玉財

摘 要：本文主要從風險管控的角度分析了軍工科研院所轉制中的常見財務風險，探討了防范相關財務風險的應對措施，為軍工科研院所完善轉制中的財務風險管控，提升財務風險管理水平提供一些有益建議。

關鍵詞：轉制;財務風險;探討

一、引言

隨著事業單位轉制和改革的持續推進，軍工科研院所類事業單位的轉制已經成為我國事業單位轉制中最迫切和最急待完成的重要任務。2017年，按照中央分類推進事業單位改革總體部署，為積極穩妥推進軍工科研院所改革，國防科工局等八部委聯合下發了《關于軍工科研院所轉制為企業的實施意見》，明確了軍工科研院所轉制的總體目標是2018年首批生產經營類軍工科研院所完成轉制，2020年其他生產經營類軍工科研院所基本完成轉制，標志著軍工科研院所轉制正式步入快車道。財務風險作為軍工科研院所轉制中的重要風險之一，將對軍工科研院所能否成功轉制產生決定性影響，因此，分析軍工科研院所轉制中的常見財務風險，采取有效的風險防范應對措施，對于推動軍工科研院所順利完成轉制，建立現代化的企業制度和管理模式，進一步提高自身的科研能力和科研成果轉化效率，進而進一步提高科技的國防安全貢獻率和經濟增長貢獻率，具有一定的理論和現實意義。

二、軍工科研院所轉制中常見財務風險

軍工科研院所轉制是深層次的制度改革與創新，是企業制度安排對事業單位制度安排的根本替代，必然帶來企業化財務管理模式對事業單位財務管理模式的巨大變革，由此很可能引發一系列的財務風險，主要包括：稅務風險、盈利風險、投融資風險、資金營運風險、收益分配風險等。

1.稅務風險

軍工科研院所是我國國防建設的重要支柱，主要擔負著國防科技的應用研究和武器裝備系統的開發、設計及生產任務，曾長期享受著國家財稅政策優惠，如軍品免征增值稅、土地使用稅、房產稅等。一方面，長期享受國家財稅政策優惠使得部分軍工科研院所不夠重視稅務風險管理，缺乏相關專業人才，稅務籌劃相關意識和能力淡薄;另一方面，軍工科研院所轉制后是否仍然享有這些優惠政策，目前尚未明確，存在較大的不確定性，尤其是橫向科研生產配套項目很可能不再享有相關稅收優惠政策，勢必使轉制后的軍工科研企業稅收負擔快速增加，導致競爭力下降。

2.營利風險

較低的固定低利潤率模式使得各武器裝備研制單位產生了“成本越高利潤越大，成本越低利潤越小”的現象，而且現行軍品審價制度使得軍品裝備價格一經審定較長時間難以改變，這種軍品價格模式與市場化價格模式存在較大差異。一方面，長期實施審計模式使得軍工科研院所大多成本管理意識淡薄，管理能力欠缺;另一方面轉制后的軍工科研院所面臨成本上升的壓力，如原劃撥土地評估后納入企業資產引起年度無形資產攤銷增加、固定資產折舊年限縮短引起的固定資產折舊增加等，同時又需要面臨產品價格長期不變的壓力，導致企業營利能力下降。

3.投融資風險

軍工科研院所轉制將進一步促進軍民融合發展，推動軍民技術互動共享，掀起新一輪軍轉民產業發展和軍轉民產業投資浪潮，但是持續的投資勢必會給轉制后本不充裕的企業現金流帶來嚴重影響，進而造成企業融資規模和融資成本迅速攀升。一方面軍工科研院所長期以來較少參與市場競爭，投融資管理專業人才稀缺;另一方面產業投資具有見效較慢，資本回收周期較長，投資成效不確定性較大的特征，加之很容易造成轉制后的企業投融資風險相互影響，螺旋式上升，最終造成難以挽回的局面。

4.資金營運風險

軍工科研院所轉制前主要以軍品裝備科研生產為主，主要客戶為各軍兵種裝備采購管理單位，資金來源主要為國防財政資金，資金回收風險極小。轉制后，尤其是企業加快軍品融合，大力發展軍轉民產業，勢必導致軍工科研院所應收賬款急速增長，形成較大的資金回收風險。另一方面，隨著企業生產經營規模的快速增長，產品線的不斷增多，企業日常經營所需資金也將快速增長，企業面臨的資金運營風險也將與日俱增。

5.收益分配風險

市場化的企業通常按照國家法律法規來制定收益分配政策，企業可根據企業自身特點，自主安排收益分配，可以采取現金、股票 、實物等多咱收益分配方式，以平衡企業發展需求和股東投資回報需求。一方面現有的軍工科研院所通常沒有自主的收益分配權，通常是按照軍工集團公司或上級主管管理部門指定的比例實施收益分配;另一方面軍工科研院所收益分配通常以現金分配為主，這種收益分配方式難以根據各科研院所的特點，分別制定分配方案，較高的收益現金分配比例也可能給企業的后續經營和管理帶來不利影響，影響企業的經營和發展。

三、應對軍工科研院所轉制中常見財務風險的對策建議

為了更好對于應對軍工科研院所所轉制之中面臨的財務風險，就需要采取針對性的措施，考慮到從稅務風險、盈利風險、投融資風險、資金營運風險以及收益分配風險幾個方面入手，這樣就可以實現風險的有效應對，從而滿足軍工科研院對于轉制提出的要求。

1.稅務風險

轉制后的軍工科研院所主要面臨的稅務風險包括稅收優惠政策取消、可抵扣增值稅進項稅不足等引起的稅務支出增加的風險，可采取的應對措施主要有：一是培養和引進稅務專業人才，加強財稅政策跟蹤研究，結合單位實際情況制定稅收籌劃方案;二是加強與地方政府和稅務部門溝通，積極爭取地方稅收優惠政策，爭取退稅和稅收返還政策;三是加強增值稅進項稅抵扣管理，及時驗證發票，申報可抵扣增值稅進項稅額度;四是積極申報高新技術企業資格，爭取企業所得稅優惠稅率。

2.營利風險

轉制后的軍工科研院所面臨的營利風險主要包括收入下滑和成本上升等引起的企業營利能力下降的風險，可采取的應對措施主要有：一是加強轉制后產品成本研究，根據產品實際成本調整產品價格政策;二是加強對轉制前已簽約的銷售合同管理，對虧損合同加強與合同甲方溝通協調爭取諒解解約或重簽;三是加強軍品審價策劃，爭取產品合理定價;四是加強銷售合同管理，尤其是加強產品定價方式（含稅價、不含稅價、產品稅率等）、發票類型（普通發票、專用發票）、收款方式（預收款、驗收合格收款等）管理;五是加強成本費用綜合管理，提高全員成本意識，實施精益成本管理，不斷降低企業產品成本。

3.投融資風險

轉制后的軍工科研院所面臨的投融資風險主要包括利率上升、通貨膨脹、項目超預期等引起的風險，可采取的應對措施主要有：一是加強投資項目可行性論證，避免投資項目貪多求快，好大喜功亂鋪攤子，疏于管理，不見成效;二是充分利用資本市場，合理選擇融資方式，積極運用金融工具，科學降低企業融資成本;三是加強投融資項目跟蹤管理，及時梳理化解項目風險，避免項目風險過度積聚最終失控;四是加強與金融機構溝通聯系，保持良好合作關系，保障企業外部融資能力。

4.資金營運風險

轉制后的軍工科研院所面臨的資金運營風險主要包括采購支付增加、生產運轉困難、存貨變現困難、應收賬款無法及時回收等導致的經營資金流轉不暢的風險，可采取的應對措施主要有：一是加強營運資金機構管理，選擇適中的運營資金策略;二是加強生產計劃管理，推行以銷定產，加強原材料采購和供應商管理，合理降低原材料庫存，減少原材料采購和存貨資金占用;三是加強客戶信用管理，根據客戶信用評級合理制定信用政策;四是定期開展應收賬款、存貨和預付賬款壓控清理工作，合理控制應收賬款、存貨和預付賬款規模和增速。

5.收益分配風險

轉制后的軍工科研院所面臨的收益分配風險主要包括分配比例過高、現金大量流出等導致企業后續經營和發展困難的風險，可采取的應對措施主要有：一是建立健全轉制后的企業治理，積極爭取集團公司或上級機關支持，爭取獲得收益自主分配權或較好的收益分配比例，減少收益分配現金外流規模;二是利用優勢項目吸引集團公司或上級機關投資，引導分配出去的資金回流。

四、結束語

隨著軍工科研所轉制的持續推進，軍工科研院所轉制中的相關風險也越來越受到重視。在面對轉制風險的時候，軍工科研院所就需要探索一條全新的道路來應對風險。推進軍工科研院所企業化轉制，使之更好地適應發展要求。各軍工科研院所唯有抓住機遇，利用好國家各項優惠政策，完成好法人治理結構調整，企業組織架構轉換，科技創新體系搭建等體制機制改革，有效防范轉制過程中出現的各類財務風險，平衡好轉制發展與風險管控的矛盾，才能探索一條適合自身發展的軍民融合展之路，為社會經濟發展做出更大貢獻。

參考文獻

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（責任編輯：劉海琳）