談國庫集中支付下的資金審核職能

王娟

摘 要：資金審核是我國在新時期進行國庫集中支付改革和我國合理進行宏觀調控的重要組成部分。資金審核職能對構建國庫集中支付機制具有重要影響。但目前我國資金審核職能履行的相關制度與配套措施還不夠完善，為了充分發揮資金審核職能的作用，構建高質高效財務預算管理機制，本文對國庫集中支付下的資金審核職能進行探討。

關鍵詞：國庫集中支付;資金;審核職能

國庫集中支付對于提高財政管理透明度、提高財政資金利用率、保障財政資金安全具有積極意義。而資金審核是國庫集中支付充分發揮作用的關鍵，對資金風險防控與國民經濟發展均有所影響，因此，對國庫集中支付下的資金審核職能進行探討具有現實意義。

國庫集中支付改革是近年來我國財政國庫管理制度改革的重點，也是國庫系統在信息時代的一次大膽嘗試，國庫集中支付從試點至全面推動10多年來，在提高會計信息質量、減少財政庫外資金沉淀、提高財政資金使用效率、從源頭上防范腐敗起到了重要作用。具體來說從根本上解決了幾大弊端：一是資金流轉過程長。傳統的國庫支付管理，國庫撥出的財政資金經一級預算單位賬戶“中轉”，層層下撥到下級單位，撥付環節多、資金流轉過程長。二是預算信息管理落后。由于財政資金一旦撥到預算單位，財政部門無法及時了解資金使用效率和運轉情況，不利于政府對就形勢做出正確判斷。三是財政資金運行成本高。財政國庫一次撥款到預算單位，一方面財政資金結余多戶頭分散存放，易造成大量財政資金沉淀;另一方面因為各單位資金使用數額和進度不統一，是逐漸使用的過程，而財政部門為保障資金使用又需按期撥付，勢必造成財政不得不發行公債或向銀行借款。

一、審核職能發揮的積極作用

為順應財政國庫支付改革要求，我區在原是深圳市龍崗區會計核算中心的基礎上，2006年12月掛牌成立了龍崗區財政國庫支付中心，負責全區預算單位的直接支付業務和集中核算單位的會計核算業務。為履行工作職責、明確責任分工，支付中心設立了資金審核、資金支付和會計核算三個不同業務崗位。其中資金審核崗負責審核龍崗區各預算單位的直接支付業務和集中核算單位的授權支付業務。其具體工作職責是：依據國家和各級地方部門制訂的財經法規和制度，按照規定的標準審核各項開支憑證，對各報賬單據提出支付意見;協助各報賬單位做好經費使用的控制和監督工作;定期對報賬過程中發現的問題進行總結，向報賬單位提出建議，完善各項報賬制度，促使報賬單位加強財務管理工作。

經過十多年的不斷努力和創新探索，我區支付中心業務審核職能在國庫集中支付過程中體現出了越來越強大的優勢。

1.規范作用

強化預算約束，嚴格按照預算支出項目和進度審核資金支付，促使各預算單位嚴格按照預算執行，不得隨意調劑使用預算項目、虛假列支和擅自改變預算支出用途，未列入預算的一律不得支出，有效促進了預算法的執行力度。嚴格按照《龍崗區財政局關于政府集中采購等事項的通知》要求，對于符合政府集中采購的事項但未履行集中采購程序的支出予以退回，倒逼預算單位落實政府采購制度，國庫集中支付和政府采購制度相互配合，既體現了國庫集中支付的資金鏈條短、快、支付簡潔的優勢，又結合了政府采購的公開、公平、公正原則，極大地增加了采購過程的透明度，提高了政府財政資金使用效益，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。

2.約束作用

為進一步貫徹落實中央、市委關于厲行節約的各項規定，規范因公出國（境）經費、公務用車購置及運行費、公務接待費的管理，鞏固和深化我區厲行節約的工作成果，努力降低行政運行成本，對推進“三公”經費管理長期化、規范化和制度化助一臂之力，對不符合規定的經費開支一律不予報銷。加強因公出國（境）經費的核算和管理，嚴格執行因公出國（境）經費報銷規定，因私出國（境）產生的費用，一律不予報銷。公務用車專款專用，必須在“公務車運行維護費”預算項目中開支，嚴禁公車私用。公務接待堅持節約簡樸原則，嚴格審核接待手續、用餐人數和用餐標準，要求必須全部在“業務招待費”科目中如實反映，不得列入其他費用支出科目化整為零。

3.監督作用

極力推行公務卡，2013年11月1日起龍崗區全面推行公務卡結算。對納入公務卡強制結算目錄范圍內結算業務，嚴格按照深龍財〔2013〕107號《關于推行我區公務卡結算有關事項的通知》的要求使用公務卡結算，原則上不再使用現金結算。因特殊情況確實不能使用公務卡結算的，應有報經單位分管財務領導批準的書面報告，讓行為留痕，業務發生得更加透明，從而加強了預算單位的內部管理控制。

二、履行審核職能的局限性

盡管在集中支付前履行審核職能起到了積極作用，但由于支付中心和預算單位是彼此獨立的，往往由于信息數據的壁壘，易造成業務控制的真空和脫節，難以有效參與預算單位的內部管理。

1.監管作用的滯后性

資金審核在國庫集中支付整個鏈條中屬于事后監督，不能從根源上加強控制，是預算單位內部控制管理的一個延伸，對支付中心來說更偏向是一種服務行為。支付中心審核會計只能定期對報賬過程中發現的問題進行總結，對預算單位提出意見和建議，進而推動預算單位逐步完善內部管理控制制度，不具有強制性，倒逼作用有限不能保證政策完全落實到位。

2.參與管理的有限性

支付中心只對報賬單位的紙質憑證進行審核，審核會計對某些經濟業務事項的真實性和合理性不能有效把握。即使預算單位制定了某些內部支出標準，若沒有及時提供給支付中心，易造成信息障礙而不能有效實施。實際工作中，經常出現預算單位財務管理與業務管理脫節現象，賬面一套，實際一套，中心審核會計因脫離于預算單位，只能通過賬面信息和報賬員口述事由來判斷業務的真實性和合理性，對業務的真實情況難及時了解和指導，參與預算單位財務管理的作用非常有限。

3.審核手段的落后性

支付中心的審核工作沒有借助于大數據、信息化和智能化等科技手段，還是完全憑審核會計的經驗和職業敏感度去判斷，難免會出現理解偏差、效率低下等問題，給審核工作帶來了更大的難度。

三、增進審核職能發揮作用的有效措施

在國庫集中支付模式下，為有效發揮會計審核職能，促進預算單位加強財政資金管理，應加強以下三方面的工作。

1.嚴格源頭控制

新預算法明確規定“各部門、各單位是本部門、本單位的預算執行主體，負責本部門、本單位的預算執行，并對執行結果負責”。財政部門要加強《預算法》的宣傳和培訓，增強預算單位財務管理工作的責任感和使命感。支付中心審核會計要附加一個“布道師”的身份，采取多種形式把“誰請款誰把關、誰使用誰負責”的思想傳達到每個報賬員，讓預算單位合法合規、科學統籌、勤儉節約使用財政資金，同時加強內控建設，設立監督舉報機制，在資金使用源頭上嚴把第一關。

2.加強信息化建設

現行的電子支付系統主要是針對支付環節，審核環節依舊需要打印紙質單據、人工蓋章、送單、核單來完成，對符合支付條件單據才送審電子支付指令到支付崗。如果要實現預算單位、財政部門、代理銀行、人民銀行全方位、全業務流程的電子化管理，我們可以大膽設想預算單位到審核環節的電子化改革：建立一個電子平臺，該平臺對接各預算單位的內部辦公系統，將預算單位年初基本經費和專項經費預算、各項開支費用標準、相關文件依據嵌入該平臺資料庫。各預算單位使用該電子平臺時，首先經加密裝置掃描傳送報銷電子憑證如：單位領導審批件、合同、本次支付金額、發票，以及各項預算的明細項、開支的依據（主要指本單位特有業務的文件、制度或會議紀要）等相關資料作為附件，再結合往年的數據區別出常規業務還是新增業務。通過以上數據進行匹配，出現異常在審核環節通過亮紅方式加以警示。審核人員對符合規定的開支加以勾選傳送電子信息到支付崗，而對問題單據簽署退辦意見再進一步要求補充材料。這種方式可以直接減少人跑腿，讓數據說話，減少人工干預，提高了工作效率也更豐富了數據的完整性和關聯性，對今后的財政預算開支全方位的統計工作帶來了便捷性和準確性。

3.打鐵還需自身硬

如何履行職責，充分發揮審核作用，這是擺在我們面前的一個重大課題，對此我們要有一個清醒的認識。作為審核會計的第一要素是要做到對相關法律法規的精神實質吃準吃透，這樣才能在實際工作執行到位，因此加強業務學習和專業培訓就至關重要。可采取就地取材的討論、見縫插針的學習和外請專家授課等多種形式，力爭能做到“帶著問題走出去交流、邀請專家進來授課”的多方面、多領域、有針對性地的學習，最終打造一個專業強、服務優的高品質審核隊伍。

總而言之，完善與改良我國資金審核職能，充分發揮資金審核的作用，促進預算單位財政管理工作的完善，是我國社會經濟實現可持續的關鍵。因此，財務人員必須堅持不懈地探索分析新時期資金審核職能的完善策略，為有效推進我國國庫支付改革的深入發展，促進企業長遠發展提供助益。

參考文獻

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（責任編輯：劉海琳）