加強政府采購內部控制建設的相關建議

郝爽

摘 要：在政府采購過程中，由于缺乏風險意識、信息不全面、缺乏溝通、缺乏監督考評機制等因素，出現了很多問題，諸如預算控制缺乏科學性、缺乏控制措施、操作不規范、風險來源廣泛。針對此，本文提出了一些解決措施：建立健全預算管理制度、嚴格控制采購活動、加強監督考評機制的建立健全、加強相關人員的培訓等，雖然不全面，但是希望能對政府內部采購控制建設有所幫助。

關鍵詞：政府采購;內部控制;建議

一、政府采購內部控制的定義和重要性

內部控制是行政事業單位的一項重要管理活動，也是一項重要的制度，對于政府采購管理具有重要意義。財政部頒布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，內部控制的定義為：單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。通俗來說就是，政府為了控制采購預算或者保證采購合理性，制定一系列的制度、法規、執行要求等并且結合政府單位的實際情況，以求對采購活動進行調控。

政府采購內部控制對于控制政府支出和反腐倡廉具有重要意義，行政事業單位自身首先要做到節約支出，自我約束，才能起示范作用。

二、政府采購內部控制存在的主要問題

當前，很多政府部門都采用了內部控制的手段來管理財政性資金支出，但是尚未成熟，仍存在很多問題，包括預算、采購控制措施、操作及風險預估不合理等多方面的因素。

1.預算控制缺乏科學性

近些年來，我國經濟高速發展，所以財政支出、分配也越來越復雜。這就需要對政府支出合理控制，第一個要做的就是要控制預算，只有預算控制好了，才有可能控制好采購計劃。但是在現階段的政府支出中，很多部門預算控制都缺乏科學性，體現在多個方面：首先就是預算控制缺乏制度性，沒有制定明確的預算計算體系，提前收集的信息不完善、不全面導致預算設置缺乏數據，采用的預算計算方法不科學或者比較落后以及責任劃分不清，部門之間缺少溝通。即使有了合理的預算，在執行方面也存在很大的問題：執行過程中存在缺乏管理、控制或者在執行過程中缺乏約束力，不能完全做到專款專辦，資金存在混用情況，還有就是缺乏監管，不能對預算的執行能力做到有力監督，導致預算考核也流于形式，沒有太大的實際意義。

2.采購操作不規范

現階段，很多單位采購部門都缺少工作人員，這就導致在一些事情的處理上分身乏術，忙不過來，做起事情來就難免發生紕漏。有時候不能完全按照流程來、操作不規范，資金可能出現混用、亂用，會計審核不嚴格，人員花費不明確等情況時有發生。例如，在驗收環節中，需要采購方、代理方、供貨方，還可能需要相關專家到場，就可能存在現場檢驗人員不到位，產品檢驗不全面，草率驗收了事，這樣會造成產品質量不達標，甚至貨不對版等情況，造成資金的嚴重浪費。

3.采購控制風險來源廣泛

政府采購控制會出現很多的問題，前文明確提到的其中兩個，但是出現的問題是多方面的。

政府采購也不僅僅是指采購貨物，工程等具體的采購流程，還應該包括采購政策、程序以及采購監管評價四個方面的內容，是一個復雜、涉及多方利益的整體的流程，各個方面都有可能造成風險和問題，所以采購控制的風險來源也自然是廣泛的。從政府內部政策、招標、資產審核、會計審核、監督部門監督考評等各個方面都有可能導致風險問題，采購單位、供應商、代理機構等都有可能出現問題。

三、政府采購內部控制問題的原因分析

1.內部控制存在問題

內部控制出現了問題，首先要反思的就是系統內部是否有問題，這些問題也是多方面的。首先要考慮的就是控制機制是否健全，內控制度建設的是否完善。很多政府部門并沒有形成合理有效的控制機制和內控的流程設計。其次是文化建設落后，行政人員并沒有形成內部控制的意識，所以更加做不到遵守。第三就是人力資源設置不合理，很多部門缺少工作人員，導致工作緊張，工作壓力大，但是也有很多部門存在“閑人”居多、安享天年的情況，忙與不忙都拿著相同的工資，因此工作的積極性也就大打折扣。

2.缺乏風險意識

政府采購屬于政府的經濟行為，經濟活動勢必存在風險，領導重視程度不夠，工作人員無風險意識，使其在采購活動中草率做事，不對供應商資質進行核查、報價進行合理估算，合同條款考慮不周全、售后協議補充不全面，驗收環節把關不嚴，這些都增加了風險。

3.信息不全面、缺乏溝通

部分政府工作人員工作不認真、不仔細，對供應商缺乏全面的了解就匆匆決定，之前信息收集不全面，到具體評估的時候也很難做出決策。這樣，之前的審核工作就變成了無用功，沒有意義。而且采購不是一個部門能夠完成的，需要多個部門的相互配合，但是由于個人原因或者某些領導的原因，部門與部門之間缺乏溝通，很多信息和資源得不到共享也會加大風險。

4.缺乏監督考評機制

保證制度能夠合理運行，最重要的就是要有監督部門的監督管理，包括上級監督、內部監督以及平級部門之間的監督，但是很多情況下監督機制不夠完善，會導致權力行使過程中出現監管空檔，產生以權謀私等各種問題。考評機制在政府采購流程中也是至關重要的，如果忽視了最后環節的考評，會使政府采購脫離監控，甚至失控，導致采購制度流于形式。

四、政府采購內部控制問題的解決對策

政府采購是財政性資金的主要支出方式，有采購范圍廣、支出金額大、影響深遠等特點。在采購過程中容易出現腐敗，損害人民利益，造成惡劣影響。行政事業單位作為國家的管理服務機關，應該自律、自檢，起好帶頭作用，自覺做到反腐倡廉，這些都要從內部抓起，嚴格實行內部控制。加強采購的內部控制是保證其組織權利規范有序、科學高效運行的有效手段，也是保障組織目標能夠實現的重要辦法，對于整個社會的發展具有重要作用，理應得到我們的重視。針對政府采購內部控制出現的一些問題，筆者基于工作經驗提以下解決辦法。

1.建立健全預算管理制度

想要控制采購行為，首先要做到的就是做好預算工作，有了完善的預算管理制度就相當于有了宏觀調控，能夠對整個采購工作做到宏觀上的指導。需要設立的有預算管理決策機構、成立預算管理辦公室、明確各環節審批制度以及合理設置崗位。另外，就是要梳理采購的各個流程，制定采購計劃，確定采購方式和資金支付的方法等，制定工作細則。還應建立不相容崗位相分離制度和回避制度，保證采購的公平公正。例如，供貨商資料的搜集人員和合同的訂立人員相分離;驗收人員和監督考評人員相分離;采購單位的工作人員不能參與本單位的評標工作等。

2.采購活動嚴格控制

采購活動包括前期的制定計劃、招標、選擇供應商、討論價格、確定供應商等多個步驟組成，為了避免出現問題，要做的就是要對每個步驟剛性控制，不能有任何的妥協和不負責任。還有就是要制定合理的采購模式、選擇科學的采購方式并且要嚴格監控采購驗收過程。

3.加強監督考核評價制度的建立健全

政府的所有工作都要有監督部門的監管，采購工作也不例外，所以要想采購工作更好地進行還是要建立健全監督機制，從一開始的準備環節到最后的驗收環節都要有專門的部門進行監督，避免徇私枉法、中飽私囊等違法亂紀行為，從根本上杜絕這一現象。事中有監督，過程有監控，事后有考核和評價，可以把最后的考核評價，制作成書面文件，讓相關工作人員學習，采購過程有無偏差，對發現的錯誤及時更正的方法，并從中積累經驗，提出建議，為健全制度做好儲備工作。

五、結語

行政事業單位作為國家的管理服務機關，應該自律、自檢，起好帶頭作用，從內部抓起，嚴格實行內部控制。加強采購的內部控制是保證其組織規范有序、科學高效運行的有效手段，也是保障組織目標能夠實現的重要辦法，對于整個社會的發展具有重要作用，理應得到我們的重視。我國政府采購內部控制的實行很有必要，但是實行過程中難免出現很多問題：預算控制缺乏科學性、采購操作不規范、采購控制風險來源廣泛導致這些問題的原因是多方面的，本文也進行了分析，并且根據從業者的理解提出了一些解決辦法，希望對政府采購內部控制的實施有所幫助。

參考文獻

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