新時期企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型探析

黃占春

面對機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)財務(wù)需要在理念、技術(shù)、管理、風(fēng)控、人員等方面加快轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新，以適應(yīng)新的市場環(huán)境、企業(yè)競爭和行業(yè)發(fā)展趨勢。

進(jìn)入新時代，新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革對企業(yè)財務(wù)工作提出了新要求，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級、新舊動能轉(zhuǎn)換、創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展對企業(yè)財務(wù)工作也提出了更高要求。面對機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)財務(wù)需要在理念、技術(shù)、管理、風(fēng)控、人員等方面加快轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新，以適應(yīng)新的市場環(huán)境、企業(yè)競爭和行業(yè)發(fā)展趨勢。

一、企業(yè)財務(wù)面臨新的技術(shù)和市場環(huán)境

現(xiàn)在的會計原理和方法產(chǎn)生于500多年前的意大利，適用于簡單商品買賣為主的經(jīng)濟(jì)環(huán)境;現(xiàn)在的會計準(zhǔn)則和財務(wù)報告體系，產(chǎn)生于20世紀(jì)30年代的美國，成型于上世紀(jì)80、90年代，適用于工業(yè)化與后工業(yè)化社會。

新世紀(jì)以來，經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境發(fā)生了巨變。新一代信息技術(shù)對財務(wù)會計行業(yè)的影響，不僅是觀念上的沖擊，而且對現(xiàn)有會計準(zhǔn)則、財務(wù)報表、風(fēng)控管理等產(chǎn)生了深刻變革。

智能化是一場革命，不同于工業(yè)革命以機(jī)械思維為核心，它是數(shù)據(jù)思維引爆的智能革命;智能化不單單是一種技術(shù)，而是作為新的觀念和行動改變著財務(wù)行業(yè)。例如，存儲技術(shù)實現(xiàn)了會計資料的電子化，互聯(lián)網(wǎng)平臺提高了會計信息的準(zhǔn)確性、及時性和集成性。云計算將財務(wù)流程從手工變?yōu)殡娔X，線下搬至線上，業(yè)財實現(xiàn)聯(lián)動，產(chǎn)生了“云會計”、“互聯(lián)網(wǎng)記賬公司”等新的財務(wù)服務(wù)模式。移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、4G/5G等技術(shù)的應(yīng)用，打破了財務(wù)人員的時空限制，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)到財務(wù)無縫銜接、即時財務(wù)信息溝通和實時賬務(wù)自動處理，徹底改變了財務(wù)信息獲取、處理和供給方式，使得財務(wù)分析、財務(wù)決策支持、管理會計應(yīng)用快速推進(jìn)，提升了企業(yè)的經(jīng)營管理效能。AI財務(wù)的出現(xiàn)和應(yīng)用，不僅帶來會計從業(yè)形態(tài)的改變，也將大大壓縮企業(yè)對財務(wù)人工的需求。

此外，數(shù)字資產(chǎn)大量出現(xiàn)。如萬得、大智慧一類企業(yè)，數(shù)字資產(chǎn)的質(zhì)量直接決定了企業(yè)的盈利能力和競爭地位;相應(yīng)地，商譽等無形資產(chǎn)也要重新界定。還有商業(yè)模式創(chuàng)新層出不窮，如平臺模式、共享經(jīng)濟(jì)模式，動搖甚至否定了傳統(tǒng)的基于交易或事項的收入確認(rèn)、利潤實現(xiàn)的基礎(chǔ)與前提。會計必須因時而變，利用新工具提供更精準(zhǔn)的財務(wù)信息，從而科學(xué)地反映企業(yè)的經(jīng)營活動與業(yè)績。

二、企業(yè)財務(wù)面臨前所未有的轉(zhuǎn)型壓力

互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等新技術(shù)的廣泛應(yīng)用，以及日益激烈的市場競爭，迫使企業(yè)財務(wù)工作必須適應(yīng)企業(yè)發(fā)展要求加快轉(zhuǎn)型，為企業(yè)提質(zhì)增效當(dāng)好“管家”。

一是企業(yè)的轉(zhuǎn)型壓力。無論是大企業(yè)、小企業(yè)、傳統(tǒng)企業(yè)還是新經(jīng)濟(jì)企業(yè)，轉(zhuǎn)型升級永遠(yuǎn)在路上。轉(zhuǎn)型壓力既有企業(yè)本身的，也有外界帶來的。如資源限制、資金鏈短缺、管理模式變革、同行競爭、市場緊縮、國家政策方針、核心技術(shù)缺失或落后等。

企業(yè)轉(zhuǎn)型過程中，對財務(wù)的要求是先導(dǎo)性的，涉及的商業(yè)模式、盈利模式、資金籌措、資金流管理、稅務(wù)籌劃、產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)交易等莫不與財務(wù)相關(guān)。特別是新產(chǎn)業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)平臺、共享經(jīng)濟(jì)等，對會計確認(rèn)、計量和報告產(chǎn)生了顛覆性的影響，比如用戶、流量等數(shù)據(jù)資產(chǎn)的確認(rèn)和計量。而傳統(tǒng)財務(wù)的財務(wù)與交易分離、ERP財務(wù)信息失真、自動化程度低、會計信息時效性差、流程為了管控而管控、口徑無法滿足管理需求等，在企業(yè)轉(zhuǎn)型的巨大壓力下，矛盾更加激化。因此，企業(yè)財務(wù)必須做好與會計準(zhǔn)則和國家政策的協(xié)同，做好與企業(yè)內(nèi)外部的協(xié)調(diào)，做好與市場、公司交易模式的配合，把控好企業(yè)轉(zhuǎn)型的財務(wù)戰(zhàn)略計劃和戰(zhàn)略方針，未雨綢繆，在企業(yè)轉(zhuǎn)型中發(fā)揮重要作用。

二是財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型壓力。財務(wù)轉(zhuǎn)型中人是核心要素。這里引用北京國家會計學(xué)院教授張慶龍在企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)大會財務(wù)云分論壇上的報告數(shù)據(jù)，“從作業(yè)角度看，我國大量財務(wù)人員的大量財務(wù)工作65%在處理交易，19%在控制與風(fēng)險管理，12%在做決策支持，而只有4%在做真正的財務(wù)職能管理。”

目前，許多企業(yè)的信息化、智能化水平不高，大量財務(wù)人員忙于核算，只能進(jìn)行一些簡單的數(shù)字處理、重復(fù)性機(jī)械勞動和一些附加值極低的簡單工作;大型集團(tuán)的眾多分子公司的會計核算造成會計隊伍龐大，形成“人海戰(zhàn)術(shù)”，成本過大;甚至在溝通方式方法上，人際關(guān)系的維護(hù)上，突發(fā)事故的應(yīng)變能力上都存在明顯不足。財務(wù)人員若不能與時俱進(jìn)、轉(zhuǎn)變觀念、擺脫傳統(tǒng)財務(wù)工作流程和工作慣性的羈絆，將無法適應(yīng)新的市場競爭和企業(yè)發(fā)展要求，最終只能被淘汰。

三、新時期企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型思路

企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型要從財務(wù)管理與商業(yè)模式、財務(wù)業(yè)務(wù)和智能技術(shù)的融合入手，使財務(wù)管理積極參與業(yè)務(wù)、預(yù)測和決策，運用財務(wù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)提升管理水平，實現(xiàn)以企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展為中心的精準(zhǔn)決策、實時決策，充分發(fā)揮財富管理的作用。財務(wù)轉(zhuǎn)型是一個系統(tǒng)工程，可以從以下幾點進(jìn)行突破。

（一）財務(wù)觀念轉(zhuǎn)型

未來已來，新時代最明顯的特點就是數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化。數(shù)字經(jīng)濟(jì)和智能經(jīng)濟(jì)的興起，使創(chuàng)造企業(yè)財富的主要要素由物質(zhì)、能源資本轉(zhuǎn)向知識和信息資本。企業(yè)理財必須轉(zhuǎn)變觀念，深刻理解知識和信息資本，高度重視和利用知識和信息資本。新時期的財務(wù)假設(shè)、財務(wù)原則、財務(wù)要素、財務(wù)確認(rèn)、核算和計量等都有了不同內(nèi)涵，甚至需要重新定義，需要財務(wù)人員面對新形勢、新情況、新業(yè)務(wù)、新業(yè)態(tài)樹立創(chuàng)新意識。對會計準(zhǔn)則的理解和應(yīng)用也要與時俱進(jìn)，注重知識效益和人才價值，并準(zhǔn)確予以反映，從而保證會計信息的質(zhì)量。財務(wù)管理理念也要以人文本，向戰(zhàn)略理財、信息理財、共贏理財、風(fēng)險理財、借力打力理財?shù)扔^念過渡，以保障企業(yè)價值最大化。

（二）財務(wù)管理轉(zhuǎn)型

面對知識快速更新以及經(jīng)濟(jì)、金融活動的日益復(fù)雜，財務(wù)管理迫切需要轉(zhuǎn)型。一是從經(jīng)濟(jì)、社會、法律、技術(shù)等多角度進(jìn)行分析并制訂相應(yīng)的理財策略;二是不斷開發(fā)企業(yè)信息并根據(jù)復(fù)雜多變的理財環(huán)境，對企業(yè)運行狀況和不斷擴(kuò)大的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行評估和風(fēng)險分析;三是根據(jù)國際金融的創(chuàng)新趨勢和資本形態(tài)特點，通過金融工程建設(shè)開發(fā)融資工具和管理投融資風(fēng)險。在此基礎(chǔ)上，設(shè)置適合企業(yè)自身的財務(wù)管理模式，使財務(wù)轉(zhuǎn)型成為：1.企業(yè)的價值管理者。因為傳統(tǒng)的財務(wù)核算活動并不創(chuàng)造價值，而計劃、預(yù)算、預(yù)測、投融資、稅務(wù)籌劃、商業(yè)模式設(shè)置等活動則有助于企業(yè)創(chuàng)造價值。2.業(yè)務(wù)最佳的合作伙伴。財務(wù)管理目標(biāo)需要落實到具體的業(yè)務(wù)層面，為此，財務(wù)要靠近業(yè)務(wù)，把財務(wù)體系與整個業(yè)務(wù)流程緊密地結(jié)合起來。一方面實施監(jiān)控、管控，另一方面向業(yè)務(wù)部門提供服務(wù)，從價值角度對前臺業(yè)務(wù)事前預(yù)測，計算業(yè)務(wù)活動的績效，并把這些重要的信息反饋到具體業(yè)務(wù)層面。

（三）財務(wù)工具轉(zhuǎn)型

數(shù)字化、智能化與企業(yè)管理深度融合，要求企業(yè)提供基于業(yè)務(wù)組織和業(yè)務(wù)活動的實時、動態(tài)經(jīng)營信息，而基于會計假設(shè)的傳統(tǒng)信息提供模式無法同時滿足內(nèi)部核算、監(jiān)督管理、外部披露等多重需求。所以要轉(zhuǎn)型升級財務(wù)工具，提升即時處理能力，強化精細(xì)管理，以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。同時要緊扣發(fā)展趨勢，加快以大數(shù)據(jù)、云計算為基礎(chǔ)的智能化運用，推動財務(wù)工具智能化。通過搭建互聯(lián)網(wǎng)+平臺，推動財務(wù)機(jī)器人使用，將前端的信息資源獲取體系、中端的規(guī)則引擎與流程引擎、后端的統(tǒng)計分析體系、對內(nèi)的監(jiān)控反饋、對外的信息披露體系進(jìn)行整合，打通業(yè)務(wù)鏈各環(huán)節(jié)，全面實現(xiàn)從原始信息獲取、交易合法合規(guī)性驗證、會計憑證制作、記賬，到會計報表的生成等企業(yè)會計循環(huán)的自動化，為不同管理對象提供差異化服務(wù)。

（四）成本管控轉(zhuǎn)型

成本管控是企業(yè)永恒的主題，實施穩(wěn)妥有效的低成本戰(zhàn)略是企業(yè)獲得并鞏固競爭優(yōu)勢的重要保障。低成本戰(zhàn)略不是片面追求成本支出最小化，而是追求價值創(chuàng)造最大化;成本管理追求的投入產(chǎn)出最大化，是商品或服務(wù)全生命周期的價值最大化，不是某一特定時期的價值最大化;在全產(chǎn)業(yè)鏈時代，成本管理不能僅局限于企業(yè)內(nèi)部，還要站在提供最終產(chǎn)品或服務(wù)的產(chǎn)業(yè)鏈整體來謀劃和布局，方能長治久安;成本管理要借助科技創(chuàng)新，才能為鞏固和提高成本優(yōu)勢提供堅強保障。

因此，成本管控轉(zhuǎn)型表現(xiàn)為：一是追求增值高而非成本低。即用盡可能少的付出獲得盡可能多的回報，追求更低的成本投入和產(chǎn)出最大化。二是成本管控要高瞻遠(yuǎn)矚，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略保持高度統(tǒng)一、緊密銜接。統(tǒng)籌兼顧戰(zhàn)略的中長期延續(xù)要求和短期經(jīng)營管理的需要，避免為了短期的成本目標(biāo)而增加全生命周期成本或犧牲未來發(fā)展機(jī)會，導(dǎo)致生命周期的整體價值受損。三是推進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈成本最優(yōu)。通過上下游聯(lián)合整合、統(tǒng)籌平衡，實現(xiàn)全產(chǎn)業(yè)鏈的總成本價值創(chuàng)造最大化，對產(chǎn)業(yè)鏈所有成本歸集對象都要實施科學(xué)管控。四是要在創(chuàng)新中提高效率，發(fā)展中解決問題。必須高度重視科學(xué)技術(shù)對提高投入產(chǎn)出的重要作用，要積極通過技術(shù)革新、新技術(shù)和新裝備應(yīng)用、管理創(chuàng)新等方式實現(xiàn)科技降本、科技創(chuàng)效。

（五）財務(wù)監(jiān)管轉(zhuǎn)型

近年來，企業(yè)產(chǎn)品、服務(wù)、商業(yè)模式的更新變化速度加快，財務(wù)監(jiān)管若缺乏戰(zhàn)略思維，財務(wù)目標(biāo)若缺乏與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的整合，只關(guān)注財務(wù)而輕業(yè)務(wù)，則難以實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化。同時重數(shù)據(jù)、輕信息，出現(xiàn)信息孤島;重報告、輕分析，決策支持信息系統(tǒng)缺乏，就難以達(dá)到財務(wù)監(jiān)管的目標(biāo)。新時期要通過財務(wù)監(jiān)管實現(xiàn)“財務(wù)業(yè)務(wù)一體化”目標(biāo)，實現(xiàn)“實體流、資金流、信息流”三流合一，從而在“實時反映、信息集成、持續(xù)優(yōu)化控制”狀態(tài)下實現(xiàn)公司財務(wù)管理，杜絕“三流分立”條件下形成的企業(yè)財務(wù)管控生態(tài)。這就需要進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)財務(wù)監(jiān)管組織架構(gòu)，制定合理的監(jiān)管條例，完善企業(yè)內(nèi)部融資管理機(jī)制，加強財務(wù)會計監(jiān)督管理;需要加強財務(wù)籌劃，保障資金獲取、優(yōu)化配置、高效運用;需要防范投資風(fēng)險，加強投資和經(jīng)營的全過程監(jiān)管;需要控制經(jīng)營風(fēng)險，實施精細(xì)化管理，有效控制經(jīng)營成本，確保經(jīng)營收益;需要降低決策風(fēng)險，提高決策信息的有用性，提升績效管理水平。

（六）財務(wù)人員轉(zhuǎn)型

會計人才升級戰(zhàn)已全面打響，國際化高端會計人才、國際注冊會計師人員嚴(yán)重不足，全國高端會計人才、注冊會計師隊伍還不夠龐大，這就難以提高中國企業(yè)、中國財務(wù)數(shù)據(jù)在國際上的話語權(quán)，也難以適應(yīng)出資人、社會公眾對財務(wù)信息越來越高的質(zhì)量要求和時間需求。近期上市公司康美藥業(yè)、東方園林?jǐn)?shù)據(jù)造假，計算機(jī)、醫(yī)藥設(shè)備、電氣設(shè)備等行業(yè)個股因商譽減值頻頻爆雷，對財務(wù)人員的專業(yè)能力、專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德敲響了警鐘。新時期財務(wù)人員需要與時俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新，不僅要熟練掌握專業(yè)知識，增強職業(yè)素養(yǎng)，而且要懂業(yè)務(wù)、懂管理，具備信息技術(shù)能力和國際交流能力，全面提升核心競爭力，確保立于不敗之地。

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（作者系國研科技集團(tuán)有限公司財務(wù)總監(jiān)）