會計師事務所審計風險管理及研究

郭明慧

摘 要：審計工作在社會經濟發展中具有不可替代的作用。在20世紀60年代以后，隨著法律環境的改變，審計工作以及其相關業務日趨復雜，社會公眾對會計事務所審計的期望值也越來越高，因此審計風險管理顯得尤為重要和迫切。審計風險管理成為現代審計工作中控制風險的核心方式。因此，為了提高審計質量就要不斷地加強審計風險管理，以此來增強行業內的競爭力，因此可以說對審計風險管理的研究具有非常深遠的意義。

關鍵詞：會計師事務所;審計風險;管理;評估

會計師事務所是社會經濟發展中必不可缺的一個單位，在維護市場經濟秩序上具有顯著作用。當下財務報表的使用者與社會公眾對獨立審計的依賴逐漸增強。他們即要求會計師事務所必須按照審計準則出具審計報告，又希望會計師事務所能夠在審計過程中查出一切弊端和錯誤。而我國的注冊會計師行業又正處在剛剛起步的階段，很明顯在對獨立審計的責任認知和作用方面，報表使用者和會計師事務所兩者之間產生了很大的期望差距。同時會計事務所對風險的承擔能力較弱，一旦發生風險就會威脅行業的生存，所以加強審計風險管理迫在眉睫。

一、我國會計師事務所審計風險管理現狀

（一）會計師事務所的法律責任

依據法律法規規定，由于過失、違約或欺詐給被審計的單位造成損失的，會計師事務所在行業內要承擔相應的處罰，并承擔相應的法律責任。法律賦予了職業會計師專門的鑒證權利的同時，也保障審計工作單位在工作中應承擔相應的責任。如果會計師事務所因為失察、違約等因素出具了不恰當的審計意見報告，并造成嚴重后果，法律賦予報告使用者追究事務所法律責任的權利。

（二）審計內容的廣泛性和審計客體的復雜性

企業的經營受各種因素的影響故存在經營風險，這些影響都會給審計帶來風險。目前審計項目已超出了傳統的財務審計工作，而且逐漸深入到管理層面，這無疑增加了會計師事務所的審計風險。其次社會公眾對審計報告的期望和依賴逐漸增強，而審計人員專業能力有限，現階段大部分事務所又缺乏職業培訓，審計人員專業知識更新緩慢。對審計質量的控制能力也不夠，很多事務所仍存在業務經營上的短期化行為，未構建從業務承接到全方位、全環節的質量監控的審計管理體系，也沒有遵循相關要求來建立和完善審計質量控制機制。

二、審計風險和審計風險管理

（一）審計風險

審計風險是審計師對有非常嚴重錯誤的財務報告給予不恰當的審計意見時面臨的風險。近20年以來，由于審計工作本身的限制，過程中難免出現疏漏，這就要求會計師在工作中要謹慎，避免遇上嚴重錯誤，導致自己遇到被訴訟的風險。在實際工作中審計人員在審計項目的每個階段和環節中都應遵循審計風險管理要求，以此控制審計風險。

（二）審計風險管理

事務所可以采取必要的措施控制民間審計風險，將審計風險降至最低，這就需要對審計風險進行有效的管理。對審計風險施行評估、識別、決策、制定科學合理的測試程序，以此控制審計風險。建立有效的審計風險管理評價體系，在整個審計風險的管理中，要對審計組織、財務、人事等多方面實行管理，才能有效的施行審計風險的評估與主動控制。

三、會計師事務所審計風險管理的應對策略

（一）提高審計項目風險管理

在審計項目實施階段，就應提高對審計項目的風險管理。其中對會計師事務所所處的外部環境實行全面的調查，實行考察和監督，完善審計業務承接環境;同時對內部審計經營情況加以改進。與此同時事務所還應對企業內部進行深入了解，并對徇私舞弊行為施以嚴懲。另一方面，不斷提高對審計項目的科學性、規范性管理，對企業財務情況必須有一定的了解和掌握，根據審計要素來明確審計項目的整體情況，并且不斷加強提升審計人員專業水平的培訓，以此提升事務所整體的業務能力，使事務所得到快速發展。還要提升審計項目風險管理意識，對事務所施行有效指導，進一步加強對審計項目風險的控制管理。

（二）構建審計風險控制與管理制度

加強事務所管理制度及審計風險控制，建立并完善風險控制系統和審計管理制度，才能提高會計事務所的工作效率。不斷改善審計運營模式，以預防審計工作中的風險為導向，確立未來審計工作發展的新模式，以控制審計風險來保障審計工作的質量。

（三）建立審計風險的良好監督管理環境和審計風險評估機制

事務所應完善監督管理環境，嚴格按法律法規對違紀人員進行法律追究，對事務所施行責任追究，其次，還要加強對審計風險的評估和預測，風險評估是審計風險管理的基礎，也是現代審計風險管理的核心。因此，事務所應構建健全、完善的審計風險評價體系，并通過對被審計企業風險影響因素的評價，確定審計項目風險報告的可行性。實際上風險評估貫穿于整個審計項目實施的全環節，在評估審計風險時，審計人員應嚴格遵循審計項目的每個環節、每個階段的風險管理計劃，進行規范操作。

結語

本文對我國會計師事務所審計風險管理中存在的一些問題進行了探討，提出了規避審計項目風險的管理辦法，同時提出創建審計風險管理制度與風險控制制度，希望建立良好的審計風險監督管理環境，并提出優化會計師事務所的審計風險管理體系。在未來的發展中，還應不斷加強會計師事務在審計風險中的預測評估能力，并在管理上做進一步研究和探討。

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