淺談會計稅收政策與企業(yè)所得稅的計算

摘 要：隨著我國企業(yè)數(shù)量的不斷增多，由于企業(yè)的種類和特征有各不相同，這就造成在進行企業(yè)所得稅的計算過程會更加復雜。本文簡單介紹了企業(yè)財務會計制度的地位及作用，同時闡明了一系列稅收政策的依據(jù)以及原則，希望通過本文的介紹能夠使得企業(yè)對于稅收政策以及所得稅的計算有一個較為清晰明了的認知，從而為后續(xù)稅收工作的開展提供一定的參考依據(jù)。

關鍵詞：會計稅收政策;企業(yè)所得稅計算;地位作用;計算原則

企業(yè)所得稅在我國是指中華人民共和國境內的所有企業(yè)，根據(jù)其在中國境內外的所有生產經(jīng)營所得而進行征收的一種稅。這里所指的企業(yè)中不包含外商投資企業(yè)以及外國企業(yè)。因為稅收工作是我國基本工作之一，而且對于企業(yè)來講稅收工作的順利開展也是其基本要素，因此必須對企業(yè)稅收工作引起足夠的重視，在開展企業(yè)所得稅的計算過程中，一定要做到對企業(yè)相關的會計稅收政策有一個綜合而全面的了解，從而確保后期企業(yè)所得稅計算工作的科學準確，避免后期稅收工作產生差錯影響企業(yè)的運行。

一、堅持企業(yè)財務會計制度的基礎地位和作用

在開展企業(yè)財務會計制度的應用過程中，確保企業(yè)財務會計制度是整個企業(yè)開展會計核算的基礎依據(jù)，能夠為企業(yè)提供較為真實、完整的會計信息，同時還要結合《中華人民共和國會計法》以及我國的相關法律法規(guī)，進而確保會計核算工作的準確性。即便是我國對于企業(yè)所得稅的計算體系相對來說已經(jīng)具備一定的規(guī)模和體系，但是企業(yè)在進行所得稅計算的過程中還要以會計制度為根本性前提。尤其是在開展生產經(jīng)營收入、利息收入、股息收入的確認或是生產成本的計算與分攤等相關參數(shù)的計算時，都要確保其和企業(yè)財務會計制度相同。

二、堅持企業(yè)會計準則的主體地位和作用

《企業(yè)會計準則》通常來說是目前行業(yè)中比較通用的規(guī)范標準，能夠有效對企業(yè)會計行為進行規(guī)范，從而有效提升企業(yè)運營管理的標準以及會計規(guī)范處理質量，不斷推進企業(yè)的健康有序發(fā)展。《企業(yè)會計準則》的有效應用能夠使得相關企業(yè)的會計計算準則更加適用于國際的財務標準。

三、堅持將企業(yè)所得稅政策法規(guī)作為主要依據(jù)

早在2008年1月1日起我國實施的《中華人民共和國所得稅法》就已經(jīng)針對納稅人、稅率、稅前扣除方法以及便準相關的所得額計算方法和稅收優(yōu)化進行了規(guī)范和統(tǒng)一，從而能夠為企業(yè)在進行所得稅計算時提供相應的法律依據(jù)。但因為開展企業(yè)所得稅計算和進行企業(yè)財務會計核算的根本任務不相同，所以造成其在針對某些項目的確定以及計算方式上存在著一定的差異，所以說即便是同一家企業(yè)在相同的時間內其計算結果也有可能存在差異。通常來說存在差異的根本原因主要表現(xiàn)為時間性差異和永久性差異。前者通常是因為某些收入或支出項目在計入稅收會計利潤之前和計入納稅所得的時間不相同，造成該時段在進行稅收核算時存在一定的差異。

四、堅持將一般的會計核算原則作為企業(yè)所得稅計算的計算原則

企業(yè)在進行會計核算時通常會根據(jù)相關原則展開有效核算，同時這些原則也是會計核算的根本思想以及衡量會計工作好壞的參數(shù)指標之一。其相關計算原則有很多，選取其中幾條典型的原則進行介紹分析。

（一）真實性原則

在企業(yè)所得稅計算過程中，堅持真實性原則就是要做到以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映經(jīng)濟業(yè)務、財務狀況以及經(jīng)營成果，要做到內容真實、數(shù)字準確、資料可靠。它是計算工作的基本質量要求，因此在計算的各個階段都應遵循。

（二）一致性原則

在開展企業(yè)所得稅的計算過程中，遵循一致性原則通常是指在各個時期環(huán)節(jié)的計算方法都要保證具有相同性，無特殊情況不得隨意更改。這種原則的優(yōu)勢在于能夠使企業(yè)對各個時期的信息開展對比，從而對企業(yè)的具體發(fā)展狀況有一個全面綜合的了解掌控。

（三）權責發(fā)生制原則

權責發(fā)生制原則通常是指企業(yè)在進行所得稅計算時要以權責發(fā)生制作為計算的根本原則，換句話說就是要結合收入是否符合某一時間段，是否由該期間負擔來確定收入或是費用是否計入該時間段內。一般針對某一階段已經(jīng)發(fā)生的收入或是必須承擔的費用支出，都必須將其納入收支項目之中。針對不在該時期內的收支費用，雖然已經(jīng)進行收付，但也不能納入該時期的費用之中。這一原則能夠充分將收入和費用進行有機的整合，從而以便于后期損益計算的數(shù)據(jù)更加真實可靠。

（四）劃分收益性支出與資本性支出原則

劃分收益性支出與資本性支出原則通常指的是在進行會計核算的過程中，要對收益性支出和資本性支出進行科學合理的區(qū)分。收益性支出通常表示的是支出費用所帶來的一定效益僅僅和此次會計年度有關。相反的，如果既和此次會計年度相關，還和其他部分的會計年度相關，則此次支出原則為資本性支出。比如企業(yè)在對一份固定資產進行支出費用時，因為在其所有權期間和企業(yè)的經(jīng)營狀況有著緊密的關系，所以這一支出被認為是資本性支出。在開展會計核算的過程中，不可以簡單的將其劃分為現(xiàn)階段的準予扣除項目金額而一次性全部進行扣除。

結語

綜上所述，在開展企業(yè)所得稅計算過程中，要做到對相關法律法規(guī)的熟練掌握是基本要求，同時還要結合當?shù)卣木唧w政策，科學合理的進行企業(yè)所得稅的有效計算。只有認清企業(yè)所得稅計算的原則以及要素，才能在進行計算時做到準確無誤，為企業(yè)健康發(fā)展提供保障，推動整個社會環(huán)境的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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作者簡介：

程新芳（1977.7.22-），女，河南南陽市人，本科，財務總監(jiān)，會計師，研究方向：企業(yè)內控、成本管理、稅收政策。