淺談會計稅收政策與企業所得稅的計算

摘 要：隨著我國企業數量的不斷增多，由于企業的種類和特征有各不相同，這就造成在進行企業所得稅的計算過程會更加復雜。本文簡單介紹了企業財務會計制度的地位及作用，同時闡明了一系列稅收政策的依據以及原則，希望通過本文的介紹能夠使得企業對于稅收政策以及所得稅的計算有一個較為清晰明了的認知，從而為后續稅收工作的開展提供一定的參考依據。

關鍵詞：會計稅收政策;企業所得稅計算;地位作用;計算原則

企業所得稅在我國是指中華人民共和國境內的所有企業，根據其在中國境內外的所有生產經營所得而進行征收的一種稅。這里所指的企業中不包含外商投資企業以及外國企業。因為稅收工作是我國基本工作之一，而且對于企業來講稅收工作的順利開展也是其基本要素，因此必須對企業稅收工作引起足夠的重視，在開展企業所得稅的計算過程中，一定要做到對企業相關的會計稅收政策有一個綜合而全面的了解，從而確保后期企業所得稅計算工作的科學準確，避免后期稅收工作產生差錯影響企業的運行。

一、堅持企業財務會計制度的基礎地位和作用

在開展企業財務會計制度的應用過程中，確保企業財務會計制度是整個企業開展會計核算的基礎依據，能夠為企業提供較為真實、完整的會計信息，同時還要結合《中華人民共和國會計法》以及我國的相關法律法規，進而確保會計核算工作的準確性。即便是我國對于企業所得稅的計算體系相對來說已經具備一定的規模和體系，但是企業在進行所得稅計算的過程中還要以會計制度為根本性前提。尤其是在開展生產經營收入、利息收入、股息收入的確認或是生產成本的計算與分攤等相關參數的計算時，都要確保其和企業財務會計制度相同。

二、堅持企業會計準則的主體地位和作用

《企業會計準則》通常來說是目前行業中比較通用的規范標準，能夠有效對企業會計行為進行規范，從而有效提升企業運營管理的標準以及會計規范處理質量，不斷推進企業的健康有序發展。《企業會計準則》的有效應用能夠使得相關企業的會計計算準則更加適用于國際的財務標準。

三、堅持將企業所得稅政策法規作為主要依據

早在2008年1月1日起我國實施的《中華人民共和國所得稅法》就已經針對納稅人、稅率、稅前扣除方法以及便準相關的所得額計算方法和稅收優化進行了規范和統一，從而能夠為企業在進行所得稅計算時提供相應的法律依據。但因為開展企業所得稅計算和進行企業財務會計核算的根本任務不相同，所以造成其在針對某些項目的確定以及計算方式上存在著一定的差異，所以說即便是同一家企業在相同的時間內其計算結果也有可能存在差異。通常來說存在差異的根本原因主要表現為時間性差異和永久性差異。前者通常是因為某些收入或支出項目在計入稅收會計利潤之前和計入納稅所得的時間不相同，造成該時段在進行稅收核算時存在一定的差異。

四、堅持將一般的會計核算原則作為企業所得稅計算的計算原則

企業在進行會計核算時通常會根據相關原則展開有效核算，同時這些原則也是會計核算的根本思想以及衡量會計工作好壞的參數指標之一。其相關計算原則有很多，選取其中幾條典型的原則進行介紹分析。

（一）真實性原則

在企業所得稅計算過程中，堅持真實性原則就是要做到以實際發生的經濟業務為依據，如實反映經濟業務、財務狀況以及經營成果，要做到內容真實、數字準確、資料可靠。它是計算工作的基本質量要求，因此在計算的各個階段都應遵循。

（二）一致性原則

在開展企業所得稅的計算過程中，遵循一致性原則通常是指在各個時期環節的計算方法都要保證具有相同性，無特殊情況不得隨意更改。這種原則的優勢在于能夠使企業對各個時期的信息開展對比，從而對企業的具體發展狀況有一個全面綜合的了解掌控。

（三）權責發生制原則

權責發生制原則通常是指企業在進行所得稅計算時要以權責發生制作為計算的根本原則，換句話說就是要結合收入是否符合某一時間段，是否由該期間負擔來確定收入或是費用是否計入該時間段內。一般針對某一階段已經發生的收入或是必須承擔的費用支出，都必須將其納入收支項目之中。針對不在該時期內的收支費用，雖然已經進行收付，但也不能納入該時期的費用之中。這一原則能夠充分將收入和費用進行有機的整合，從而以便于后期損益計算的數據更加真實可靠。

（四）劃分收益性支出與資本性支出原則

劃分收益性支出與資本性支出原則通常指的是在進行會計核算的過程中，要對收益性支出和資本性支出進行科學合理的區分。收益性支出通常表示的是支出費用所帶來的一定效益僅僅和此次會計年度有關。相反的，如果既和此次會計年度相關，還和其他部分的會計年度相關，則此次支出原則為資本性支出。比如企業在對一份固定資產進行支出費用時，因為在其所有權期間和企業的經營狀況有著緊密的關系，所以這一支出被認為是資本性支出。在開展會計核算的過程中，不可以簡單的將其劃分為現階段的準予扣除項目金額而一次性全部進行扣除。

結語

綜上所述，在開展企業所得稅計算過程中，要做到對相關法律法規的熟練掌握是基本要求，同時還要結合當地政府的具體政策，科學合理的進行企業所得稅的有效計算。只有認清企業所得稅計算的原則以及要素，才能在進行計算時做到準確無誤，為企業健康發展提供保障，推動整個社會環境的可持續穩定發展。

參考文獻：

[1] 吳寶華，段俊光，王寶俊.諳熟會計稅收政策準確計算企業所得稅.[J].財經原地，2008，（6）.

[2] 接長齊，曲秀華.會計稅收政策與企業所得稅的計算.[J].中國科技博覽，2012，（26）.

作者簡介：

程新芳（1977.7.22-），女，河南南陽市人，本科，財務總監，會計師，研究方向：企業內控、成本管理、稅收政策。