稅法與稅務(wù)會計(jì)課程學(xué)生學(xué)習(xí)評價體系改革研究

何洲娥

摘要：稅法與稅務(wù)會計(jì)課程具有較強(qiáng)實(shí)用性、操作性和交叉性，不僅要求學(xué)生掌握稅法、稅務(wù)、會計(jì)等方面的理論知識。還要求學(xué)生能夠掌握納稅申報、稅額計(jì)算等，具有稅務(wù)籌劃、納稅管理等能力。但在課程教學(xué)中教師片面重視理論知識評價、終結(jié)性評價、教師評價等，不能很好地評價學(xué)生的課程學(xué)習(xí)情況。為此，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新稅法與稅務(wù)會計(jì)課程的學(xué)生學(xué)習(xí)評價模式，建構(gòu)以實(shí)用性和實(shí)踐性為評價導(dǎo)向、以理論知識和實(shí)踐技能為評價內(nèi)容的多元化評價體系。

關(guān)鍵詞：稅法與稅務(wù)會計(jì)課程學(xué)習(xí)評價體系評價方式

稅法與稅務(wù)會計(jì)課程是高校財(cái)會專業(yè)的核心課程，該課程是一門法律專業(yè)和稅務(wù)會計(jì)相結(jié)合的邊緣學(xué)科，包括了稅務(wù)會計(jì)的基本原理、稅收法律、會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)核算等方面內(nèi)容。從課程教學(xué)視角看，稅法與稅務(wù)會計(jì)課程具有較強(qiáng)的實(shí)用性、實(shí)踐性和操作性，并不太適合傳統(tǒng)的講授式教學(xué)法和考試評價法，但在稅法與稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)中教師多采用傳統(tǒng)的學(xué)生學(xué)習(xí)評價方法，片面重視理論知識評價、終結(jié)性評價、教師評價等，忽視了實(shí)踐能力評價、過程性評價、同學(xué)評價等評價方式及內(nèi)容，不能客觀公正地評價學(xué)生的學(xué)習(xí)能力和學(xué)習(xí)效果，這些直接影響了稅法與稅務(wù)會計(jì)課程的教學(xué)效果。為了更好地提高稅法與稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)的有效性，應(yīng)當(dāng)以學(xué)生學(xué)習(xí)評價體系建設(shè)為出發(fā)點(diǎn)，考察稅法與稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)改革問題。

一、稅法與稅務(wù)會計(jì)課程與學(xué)生學(xué)習(xí)評價體系的內(nèi)涵解讀

稅法與稅務(wù)會計(jì)課程以稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)相分離為出發(fā)點(diǎn)全面闡述了稅務(wù)會計(jì)原理、稅收原理及制度，課程內(nèi)容包括稅收制度、稅種會計(jì)確認(rèn)及計(jì)量、納稅會計(jì)科目設(shè)置、會計(jì)賬目管理、應(yīng)納稅額計(jì)算等。同時，稅法與稅務(wù)會計(jì)課程也是高級財(cái)務(wù)會計(jì)等專業(yè)課程的重要基礎(chǔ)，對于培養(yǎng)學(xué)生正確的納稅意識、法律意識、會計(jì)處理能力、依法納稅能力等都具有重要意義。從教學(xué)內(nèi)容上看，稅法與稅務(wù)會計(jì)課程包括稅種計(jì)算、稅收統(tǒng)籌、賬務(wù)處理、納稅申報等方面內(nèi)容，其中應(yīng)納稅額計(jì)算、稅法知識等在課程教學(xué)中的比例較高；賬務(wù)處理方面的知識與財(cái)務(wù)會計(jì)課程的教學(xué)內(nèi)容有所重復(fù)；納稅申報方面的內(nèi)容并不是課堂教學(xué)的重點(diǎn)，涉及納稅申報表填寫的內(nèi)容也比較少。從課程特點(diǎn)上看，稅法與稅務(wù)會計(jì)課程的實(shí)用性、操作性等比較強(qiáng)，不僅要求學(xué)生掌握稅法、稅務(wù)、會計(jì)等方面的理論知識，還要求學(xué)生能夠掌握納稅申報、稅額計(jì)算、會計(jì)賬目管理等稅務(wù)會計(jì)工作技能，具有稅務(wù)籌劃、稅務(wù)風(fēng)控、納稅管理等能力。此外，稅法與稅務(wù)會計(jì)課程是以現(xiàn)有稅法為出發(fā)點(diǎn)來確定教學(xué)內(nèi)容的，但是由于稅收發(fā)揮著調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的職能，國家常會出臺新的稅收政策及規(guī)范，這使稅法及其政策規(guī)范具有較大的不確定性，也導(dǎo)致稅法與稅務(wù)會計(jì)課程的教學(xué)內(nèi)容常常跟不上稅收政策的調(diào)整步伐，在這種情況下學(xué)生的知識結(jié)構(gòu)往往不適應(yīng)稅務(wù)會計(jì)的工作要求。

從多元智能理論看，個體的能力是多方面的、多元化的，包括人際交往能力、數(shù)理能力、語言智力、觀察能力等，每個學(xué)生所擁有的治理往往并不相同，有些學(xué)生的記憶能力和形象思維能力等比較好，有些學(xué)生的創(chuàng)新能力和實(shí)踐能力較強(qiáng)。多元智能理論顛覆了傳統(tǒng)的學(xué)生學(xué)習(xí)評價理念，為學(xué)生學(xué)習(xí)評價模式創(chuàng)新提供了新思路。所以在稅法與稅務(wù)會計(jì)課程評價中，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持分層、適度、反饋、實(shí)踐等學(xué)習(xí)評價原則，建構(gòu)多元化的學(xué)生學(xué)習(xí)評價體系。比如應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持適度原則，不僅要充分考慮課程教學(xué)的教學(xué)目標(biāo)、課程特點(diǎn)、教學(xué)要求等，還應(yīng)當(dāng)充分考慮學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣、專業(yè)基礎(chǔ)、實(shí)踐能力等因素，根據(jù)課程教學(xué)情況因地制宜地開展學(xué)生學(xué)習(xí)評價活動。應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持分層評價的基本原則，根據(jù)學(xué)習(xí)成績將學(xué)生分成幾個層級，不同層級采用不同的評價標(biāo)準(zhǔn)，以更好地提高學(xué)生學(xué)習(xí)評價的針對性。應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以激勵為目的的學(xué)習(xí)評價原則，以學(xué)習(xí)評價激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)自主性和創(chuàng)造性。充分發(fā)揮學(xué)習(xí)評價的教學(xué)激勵功能。

二、稅法與稅務(wù)會計(jì)課程學(xué)生學(xué)習(xí)評價體系改革的意義

學(xué)生學(xué)習(xí)評價是評價學(xué)生對稅法與稅務(wù)會計(jì)課程學(xué)習(xí)情況的主要方式，也是提高稅法與稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)效果的重要策略，對于培養(yǎng)學(xué)生的應(yīng)納稅額計(jì)算能力、稅務(wù)會計(jì)實(shí)踐能力等都具有重要意義。

1.學(xué)生學(xué)習(xí)評價體系改革是稅法與稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)改革的必然要求。稅法與稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)要求提出，應(yīng)當(dāng)推進(jìn)課程教學(xué)改革，建構(gòu)以能力為中心的教學(xué)評價體系，提高課程教學(xué)的有效性。學(xué)生學(xué)習(xí)評價是稅法與稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)的重要內(nèi)容，也是評價課程教學(xué)質(zhì)量與效果的根本方式，如果學(xué)生學(xué)習(xí)評價內(nèi)容、方式等不合理，就無法準(zhǔn)確把握提高稅法與稅務(wù)會計(jì)課程的教學(xué)效果。所以應(yīng)當(dāng)以稅法與稅務(wù)會計(jì)課程的教學(xué)內(nèi)容、課程特點(diǎn)、教學(xué)目標(biāo)等為出發(fā)點(diǎn)，建構(gòu)科學(xué)、合理的學(xué)生學(xué)習(xí)評價體系，以更好地實(shí)現(xiàn)稅法與稅務(wù)會計(jì)課程的教學(xué)目標(biāo)。

2.學(xué)生學(xué)習(xí)評價體系改革是促進(jìn)學(xué)生各種能力全面發(fā)展的必然選擇。從多元治理智能理論看，稅法與稅務(wù)會計(jì)課程的學(xué)習(xí)評價可以分為過程性和終結(jié)性兩種形式，包括理論知識、專業(yè)技能、實(shí)踐能力等多方面內(nèi)容。在這種情況下應(yīng)當(dāng)建構(gòu)多元化的學(xué)習(xí)評價體系，將知識評價、能力評價、實(shí)踐評價等結(jié)合起來，將過程性、診斷性、終結(jié)性等評價方式結(jié)合起來，這樣才能較為全面地評價學(xué)生的課程學(xué)習(xí)情況，但是傳統(tǒng)學(xué)習(xí)評價體系以閉卷考試為主要形式，不能很好地評價學(xué)生的課程學(xué)習(xí)能力。所以應(yīng)當(dāng)推進(jìn)稅法與稅務(wù)會計(jì)課程的學(xué)生學(xué)習(xí)評價體系改革，建構(gòu)多元化的學(xué)生學(xué)習(xí)評價體系。

3.學(xué)生學(xué)習(xí)評價體系改革能化解稅法與稅務(wù)會計(jì)課程的教學(xué)評價問題。從稅法與稅務(wù)會計(jì)課程的教學(xué)評價上看多數(shù)學(xué)校都以期末考試為主要考試方式，對日常評價、實(shí)踐教學(xué)評價等重視不夠；比較重視稅法及稅務(wù)會計(jì)的理論知識考察，忽視了專業(yè)技能、實(shí)踐能力等方面內(nèi)容的考察；多以教師評價為主要評價手段，忽視了自我評價、同學(xué)評價等在學(xué)生學(xué)習(xí)評價中的作用。這種學(xué)生學(xué)習(xí)評價模式無法全面客觀地考察學(xué)生對稅法和稅務(wù)會計(jì)課程的學(xué)習(xí)情況，不能為學(xué)生的課程學(xué)習(xí)提供正確的教育導(dǎo)向。比如由于實(shí)務(wù)操作、專業(yè)技能等在學(xué)生學(xué)習(xí)評價中所占比例較低，所以大部分學(xué)生并不重視納稅業(yè)務(wù)能力、應(yīng)納稅額計(jì)算等實(shí)踐技能學(xué)習(xí)，從而弱化了稅法與稅務(wù)會計(jì)課程的教學(xué)效果。此外，這種以應(yīng)試為中心的學(xué)生學(xué)習(xí)評價體系往往會使稅法與稅務(wù)教學(xué)陷入應(yīng)試教育的窠臼，形成重知識、輕能力的不良教學(xué)傾向。所以應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)稅法與稅務(wù)會計(jì)課程的學(xué)生學(xué)習(xí)評價體系改革，建構(gòu)以能力為中心、多主體參與、多方法并用的多元化評價體系。

三、稅法與稅務(wù)會計(jì)課程學(xué)生學(xué)習(xí)評價體系改革的策略

隨著財(cái)稅管理體制改革的深入推進(jìn)，各種新的財(cái)稅法律法規(guī)不斷出臺，稅務(wù)會計(jì)的內(nèi)容也越來越專業(yè)化，在這種情況下傳統(tǒng)的稅法與稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)評價方案已經(jīng)不適合課程教學(xué)的需要。為此，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新稅法與稅務(wù)會計(jì)課程的學(xué)生學(xué)習(xí)評價模式，建構(gòu)以實(shí)用性和實(shí)踐性為評價導(dǎo)向、以理論知識和實(shí)踐技能為評價內(nèi)容的學(xué)生學(xué)習(xí)評價體系。

1.建立理論教學(xué)、實(shí)訓(xùn)教學(xué)、實(shí)踐操作相結(jié)合的立體化評價內(nèi)容。稅法與稅務(wù)會計(jì)課程是一門實(shí)踐性、實(shí)用性和操作性較強(qiáng)的專業(yè)課程，對學(xué)生的實(shí)踐能力、解決實(shí)際問題的能力等具有較高要求。然而，傳統(tǒng)學(xué)習(xí)評價方式片面重視理論知識評價，多將期中或期末考試作為評價的主要方式，這種“一考定終身”的學(xué)習(xí)評價模式顯然不適應(yīng)稅法與稅務(wù)會計(jì)課程學(xué)習(xí)的教學(xué)需要。顯然，傳統(tǒng)的以專業(yè)知識中心的學(xué)生學(xué)習(xí)評價體系已經(jīng)不適應(yīng)稅法與稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)要求。為此，應(yīng)當(dāng)建立以理論與實(shí)踐、知識與能力相結(jié)合的學(xué)生學(xué)習(xí)評價體系，將稅額計(jì)算、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)風(fēng)險控制、會計(jì)處理等作為學(xué)習(xí)評價的重點(diǎn)內(nèi)容，以更好地考察學(xué)生的實(shí)踐能力和知識運(yùn)用能力。首先，在學(xué)生學(xué)習(xí)評價中，應(yīng)當(dāng)將能力評價作為稅法與稅務(wù)會計(jì)課程學(xué)習(xí)的評價重點(diǎn)，通過多種方式評價，評價學(xué)生的技能掌握情況，比如學(xué)校可以購買稅務(wù)會計(jì)實(shí)訓(xùn)軟件、虛擬網(wǎng)上報稅平臺等，通過實(shí)訓(xùn)軟件應(yīng)用、網(wǎng)上稅務(wù)申報等方式對學(xué)生進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)技能評價，考察學(xué)生的稅務(wù)統(tǒng)籌、稅種計(jì)算、納稅申報等能力。此外，在學(xué)生學(xué)習(xí)評價體系建設(shè)中，不僅要重視理論知識評價、稅務(wù)統(tǒng)籌能力評價、稅種計(jì)算能力評價等，還應(yīng)當(dāng)將學(xué)習(xí)興趣、學(xué)習(xí)習(xí)慣、自學(xué)能力等納入學(xué)生學(xué)習(xí)評價體系。最后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法與稅務(wù)會計(jì)課程的特點(diǎn)確立理論知識、專業(yè)技能、實(shí)踐能力等在學(xué)生學(xué)習(xí)評價中的比重，比如可以按照3：3：4的比例分配課堂教學(xué)、實(shí)訓(xùn)教學(xué)、實(shí)踐操作在學(xué)生成績中的比重，這樣能夠較好地突出稅法與稅務(wù)會計(jì)課程的應(yīng)用性和實(shí)踐性。

2.建構(gòu)課堂評價、實(shí)訓(xùn)評價、考試評價相結(jié)合的多元化評價方式。在傳統(tǒng)教學(xué)理念指導(dǎo)下，稅法與稅務(wù)會計(jì)課程多以期末閉卷考試為學(xué)生學(xué)習(xí)評價方式，片面重視理論知識考察，不能很好地考察學(xué)生的實(shí)踐能力和知識應(yīng)用能力。學(xué)生只要背下教材上的知識點(diǎn)就能夠取得良好的考試成績。顯然，這種評價模式不能很好地考察學(xué)生對稅法、稅務(wù)會計(jì)的理解和應(yīng)用，不利于實(shí)現(xiàn)課程教學(xué)的目標(biāo)。所以應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新稅法與稅務(wù)會計(jì)課程的學(xué)生學(xué)習(xí)評價方式，將理論知識學(xué)習(xí)評價、專業(yè)技能評價、實(shí)踐能力評價等結(jié)合起來，建構(gòu)課堂評價、實(shí)訓(xùn)評價和實(shí)踐評價相結(jié)合的多元化評價體系。首先，在學(xué)習(xí)評價中不僅要用實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)、課堂提問、撰寫小論文等方式進(jìn)行評價，還可以用主題發(fā)言、技能比賽、網(wǎng)絡(luò)模擬操作等方式進(jìn)行學(xué)習(xí)評價，將稅法與稅務(wù)會計(jì)知識用于具體的應(yīng)用情景之中，以更好地考察學(xué)生的課程學(xué)習(xí)情況。不僅要學(xué)習(xí)和記憶稅法和稅務(wù)會計(jì)的理論知識，還需要利用專業(yè)知識進(jìn)行實(shí)踐訓(xùn)練，掌握稅務(wù)籌劃、稅務(wù)會計(jì)方法等專業(yè)技能。比如以撰寫稅收小論文的方式評價學(xué)生對稅法及稅務(wù)會計(jì)理論的掌握情況，并將學(xué)生的論文寫作情況計(jì)入學(xué)生的課程總成績之中。此外，在學(xué)生學(xué)習(xí)評價中應(yīng)當(dāng)實(shí)踐操作評價的比例，可以讓學(xué)生到企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行實(shí)習(xí)，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門來評價學(xué)生的實(shí)踐能力和實(shí)習(xí)成績。還可以采用工作模擬的方式開展學(xué)生實(shí)踐能力評價工作，比如可以讓學(xué)生模擬企業(yè)開展企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作，讓學(xué)生以小組合作的方式制作一份稅務(wù)籌劃方案，并通過PPT的方式向老師和同學(xué)展示和解說，這樣能夠較好地考察學(xué)生的稅法和稅務(wù)會計(jì)知識應(yīng)用能力。

3.建構(gòu)以過程性評價和終結(jié)性評價相結(jié)合的全過程評價機(jī)制。在傳統(tǒng)學(xué)習(xí)評價理念影響下，稅法與稅務(wù)會計(jì)課程仍以終結(jié)性評價為主要評價方式，這種評價方式不能客觀而全面地評價學(xué)生的課程學(xué)習(xí)情況，也不利于培養(yǎng)學(xué)生的自學(xué)能力和實(shí)踐能力。所以，在稅法與稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)中，應(yīng)當(dāng)提高過程性評價在評價體系中的比重，將課堂提問、課堂紀(jì)律、日常測驗(yàn)、實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)、期末考試等評價方式結(jié)合起來，建構(gòu)全過程覆蓋的學(xué)生學(xué)習(xí)評價體系。比如在學(xué)生日常學(xué)習(xí)評價中，可以將學(xué)生出勤、課堂提問等作為評價重點(diǎn)，借助于“藍(lán)墨云班”教學(xué)軟件對學(xué)生的出勤情況、課堂討論、問題回答、課堂筆記情況等進(jìn)行記錄和評價，并將學(xué)習(xí)評價結(jié)果計(jì)入學(xué)生學(xué)習(xí)評價體系。再如，可以采用成長檔案袋、學(xué)習(xí)檔案的方式開展過程性評價，將學(xué)生在稅法與稅務(wù)會計(jì)課程學(xué)習(xí)中的課堂表現(xiàn)、學(xué)習(xí)態(tài)度、作業(yè)情況、學(xué)習(xí)討論情況等，讓學(xué)生定期查看學(xué)習(xí)檔案，了解自己在課程學(xué)習(xí)中的問題及不足。

4.確立自我評價、同學(xué)評價和教師評價相結(jié)合的評價主體。在傳統(tǒng)的學(xué)生學(xué)習(xí)評價中，許多學(xué)校都采用了單一的教師評價方式，忽視了學(xué)生評價和自我評價的作用，不能客觀全面地評價學(xué)生對稅法與稅務(wù)會計(jì)課程的學(xué)習(xí)情況。為此，在稅法與稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)中，應(yīng)當(dāng)建立教師、同學(xué)和自我相結(jié)合的學(xué)生學(xué)習(xí)評價體系，確立和提高自我評價和同學(xué)評價在學(xué)生學(xué)習(xí)評價中的權(quán)重，以更好地提高學(xué)生學(xué)習(xí)評價的客觀性和全面性。首先，應(yīng)當(dāng)將學(xué)生自身、同學(xué)等作為學(xué)習(xí)評價的重要主體，以學(xué)生自評、同學(xué)互評等方式開展學(xué)習(xí)評價，促進(jìn)學(xué)習(xí)評價主體多元化。比如可以讓學(xué)生撰寫課程學(xué)習(xí)自評報告，或者讓學(xué)生以日記、成長檔案等方式總結(jié)和評價自己的學(xué)習(xí)情況；可以以學(xué)生互評、小組互評等方式開展學(xué)習(xí)評價活動，組織學(xué)生在課堂上對小組成員的學(xué)習(xí)情況進(jìn)行評價。此外，在期末考試、日常測驗(yàn)、上課出勤、論文質(zhì)量等客觀性評價中，應(yīng)當(dāng)建立以教師勾主的學(xué)生學(xué)習(xí)評價機(jī)制。在學(xué)習(xí)態(tài)度、實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)、方案制作等主觀性評價中，應(yīng)當(dāng)充分提高自身、同學(xué)等在學(xué)生學(xué)習(xí)評價中的作用，以更好地提高評價結(jié)果的全面性和公正性。

學(xué)生學(xué)習(xí)評價體系建設(shè)是稅法與稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)的重要內(nèi)容，也是評價課程教學(xué)效果、推進(jìn)課程教學(xué)改革的有效途徑。所以應(yīng)當(dāng)以多元化學(xué)生學(xué)習(xí)評價理念為出發(fā)點(diǎn)，改革稅法與稅務(wù)會計(jì)課程的學(xué)習(xí)評價內(nèi)容、方式、機(jī)制和主體，提高學(xué)生學(xué)習(xí)評價的針對性和有效性。