個稅遞延型養老保險對稅收的影響效應分析

郭熠

【摘要】社會養老保險為人們解決晚年之憂提供了很好的解決方案，兩相比較，個稅遞延型養老保險顯然具有更多的優勢，在一些發達國家已經得到了推廣。本文將以個稅遞延型養老保險作為研究對象，從個人收入估算以及政府財政成本估算兩方面分析個稅遞延型養老保險對稅收的影響效應，并提出了相應的完善策略。

【關鍵詞】個稅遞延型養老保險 稅收 影響效應

引言：個稅遞延型養老保險是一種可以為公眾帶來更多價值的養老工具，是商業養老保險的補充，在購買的時候可以得到稅收優惠。稅收優惠是推動商業養老保險發展的動力，目前，個稅遞延型養老保險在美國等發達國家已經擁有了較為成熟的體系，它在解決捐贈壓力方面發揮著極其重要的作用。可見，實施個稅遞延型養老保險已經成為了一種發展趨勢。

一、個稅遞延型養老保險

稅收遞延政策雖然也要求購買者繳納個人所得稅，但是可在取得某項收入之后再進行納稅。個稅遞延型養老保險可以使人們在購買商業養老保險金的過程中先支取保費，等到領取保險金的時候再來根據設定的稅率和扣除標準繳納個人所得稅。雖說政府財政收入會減少，但是保險公司的營業額將會得到大幅度的提升，所上繳給政府的稅額也將大大增加，這種方式實際上對政府的養老財政壓力起到了舒緩作用。一方面，基于人壽保險的精算水平，該保險具有巨大的投資回報，可以刺激消費和刺激內需;另一方面，在國家人口結構變化和公共養老金支付水平低的背景下，投保人退休后的生活通過該保險也將得到改善。個稅遞延型養老保險政策的實質是個人用收入購買商業養老保險。在此條件下，個人應該繳納的個人所得稅可以一直等到將來領取養老金的時候再來繳納。

二、個稅遞延型養老保險對稅收的影響效應

（一）基于個人收入估算

個稅遞延型養老保險影響著個人的收入估算，主要體現在三個方面：第一，現行稅率正在下降。個人所得稅的累進稅率越高，所得稅稅率也會越高。該保險的稅前遞延保費支付政策等于減少稅基，即選擇較低的適用稅率來減少應納稅額;第二，資本收益免稅。個稅遞延型養老保險投資收入免稅，這使得被保險人能夠獲得超額免稅資本收益。第三是不同時期的稅率差異。一般來說，工人在工作中收入較高，退休后收入較低，因此養老金支付的邊際稅率相對較低。也就是說，較低的適用稅率是工人退休后納稅的首選，這樣被保險人可以從不同時期的稅率差異中受益。

（二）基于政府財政成本估算

政府的財政成本與政府的稅收支出密切相關，表現在基于支付階段的稅率和征收階段的稅率之間的差異。從政府財政成本測算進行分析，稅收支出，即政府支出的成本，與保險期限和平均工資金額正相關，與尾稅率負相關。如果我們今年35歲，尾稅率為0%，那么25年來各行業員工的保險總財務成本將會達到兩百億元。

三、完善我國個稅遞延型養老保險的對策

（一）政府應該更加重視優惠規則的制定

近年來，國家逐步加大對養老保險產業的重視程度，不僅是企業年金和職業年金稅收優惠政策的出臺，部分地區也開始實施商業養老保險遞延稅試點項目。然而，隨著人口老齡化的加速和養老保險缺口的存在，政府需要借鑒發達國家在實現個稅遞延型養老保險政策方面的問題和經驗，盡快推行商業養老保險的稅收優惠政策，即推遲納稅。結合我國實踐，政府應該盡可能詳細地實施個稅遞延型養老保險政策，并全面考慮該政策的實施范圍。首先，我國要完善個稅遞延型養老保險制度，投保支出應與參保人員工資增長比例相匹配，并進一步擴大推廣覆蓋面;第二，總結發達國家的具體方法，在政府提供稅收優惠的基礎上，將個稅遞延型養老保險的保險單位擴大到家庭，商業保險金額可以作為個人所得稅前的支出扣除。

（二）完善相關法律，建立保障制度

一項措施經過精心設計也能行之有效，但前提是必須在相關法律法規的支持下實施。自十八屆四中全會以來，國家制定了全面的依法治國戰略。不管是什么措施，都應得到法律支持，并按照預定計劃實施。相關的監督政策是實現法律正義的前提，確保了政策實施的嚴格性，也是對違反相關法律法規的行為進行嚴懲的前提。只有實施這些保障措施，個稅遞延型養老保險才能在此基礎上實現實質性、可發展性。目前，國內商業養老保險稅收政策的討論還處于探索階段。個稅遞延型養老保險應盡快制定相關保障制度，完善法律依據，并在最短時間內選擇試點地區。試點成功后，才能總結相關經驗，在全國范圍內實施最有效、最可行的方式，并將越來越多的個人保險公司納入到實現范圍。同時，我們也需要依靠法律的保護和相關部門的指導確保個稅遞延型養老保險得以實現，這些法律法規也應該根據經濟和社會發展的實際情況有目的地修改，以滿足稅遞延型養老保險發展的需要。

（三）落實行業規范，加強監督管理

在提供個稅遞延型養老保險相關稅收優惠時，我們需要制定支持措施，防止人們借此機會逃稅。首先，當地保險行政管理部門應根據當地情況，嚴格檢查、打擊或禁止非法活動。在個稅遞延型養老保險實施的過程中，應當規定個人需要繳納所得稅才能在保險到期前從賬戶中提款。在養老基金的管理過程中，要注意嚴格登記和審核，防止弄虛作假，確保養老基金的安全。其次，提高保險業準入門檻，提高保險公司管理的合理性，提高代理人的專業水平。第三，保險公司應該信守承諾，積極響應賠償服務，合理應對被保險人的賠償需求，相關管理和監督機構也應該實事求是，做好監督工作。此外，隨著國家稅收征管體系的逐步成熟和自我申報體系的建設，個稅遞延型養老保險的實施也應該按照該體系的相關規定來進行。

四、結束語

在當前形勢下，產業結構調整和服務業的發展已經成為我國經濟增長的新動力，個稅遞延型養老保險的發展無疑符合經濟發展的方向。因此，我們應該積極借鑒國外養老保險改革的成功經驗，盡快實施個稅遞延型養老保險政策，推動養老保險行業的發展，同時也將有利于減輕人們的養老基金繳存壓力。