稅收推動山東省供給側結構性改革的政策建議

辛瑩瑩

【摘要】稅收政策是國家經濟宏觀調控的手段，也是推動經濟發展、產業改革的有效措施。在中央大力提倡供給側結構性改革下，制定精準有效的稅收政策將有助于解決供給側問題，促進經濟健康穩定發展。論文以山東省為典型代表，從分析山東省產業結構入手，發現產業結構和供給側問題，提出稅收政策建議，以幫助優化調整產業結構，推動山東省的供給側結構性改革。

【關鍵詞】稅收政策 供給側結構性改革 產業結構 山東省

一、前言

近幾年山東省GDP增長率不斷下降，經濟增長減緩，供給側問題已經尤為突出。山東省GDP增長率下滑嚴重、經濟放緩的原因便是供給側的產業結構問題，因此供給側結構性改革是一個必然要執行并且需要行之有效的措施。供給側結構性改革就是進行產業改革和產業結構調整，優化產業結構升級等。要想制定高效精準的供給側結構性改革政策就要了解地區產業結構存在的問題，針對具體問題，制定具體政策。

二、山東省供給側問題分析

（一）整體產業結構分析

山東省的GDP總值一直在持續不斷上升，第一產業農業的增長速度最為緩慢，第二產業工業產值增長由急變緩，之后工業發展變緩，之后第三產業開始抬頭，生產總值和比重不斷增加，在2016年第三產業的生產總值超過了第二產業，山東的產業結構發生了由“二三一”到“三二一”的歷史性轉變。但是，山東的第二產業相比全國平均水平和發達地區比重較大，生產總值過高，而第三產業比重卻明顯低于全國平均水平和發達地區，第三產業發展不足。由于此種產業結構狀態導致山東省在極具發展潛能的第三產業上顯露不足，而在發展前景惡化的第二產業上投入過度，此種畸形結構不利于經濟的發展，需要政府加大改革力度，大力發展第三產業，及時調整優化第二產業。

（二）產業內部結構分析

山東省的第一產業發展良好，在供給側結構性改革下，山東省的第一產業保持現在的發展勢頭，不斷提高農業生產效率即可。山東省的產業內部問題主要存在于第二產業與第三產業，山東第二產業的供給側問題比較嚴重，資源采掘等基礎產業依賴嚴重，中低端產品產量遠遠高于高端產品產量，產能過剩行業比重較大，高新技術行業發展較弱，應該針對市場需求適度減少生產，緩解產能過剩，有節制地開采資源，降低資源依賴性，進行產品升級，大力減少低端產品的生產，增加中高端產品的產量，優化產業鏈，同時加大力度創辦高新技術產業，投資研發新產品和專利技術，增加產品的技術含量，提高競爭力。第三產業整體比較落后，產業內部某些行業仍處于傳統服務業和中低端產品服務鏈條，現代服務業和高端產品服務鏈條發展不足，研發水平落后，技術服務不成熟，金融、電子商務等行業有待發展。第三產業應該全面發展，尤其要向技術先進發展潛力大的現代化服務業邁進，加大研發力度，提高產品服務軟實力，緊跟時代的步伐，大力發展互聯網、金融等新興行業。

三、稅收政策建議

稅收作為國家經濟宏觀調控的手段，對經濟的發展有著重要的作用。在現行的供給側結構性改革的浪潮下，稅收作為改革的先鋒軍，需要針對山東省存在的具體問題，制定精準的稅收政策解決供給側問題，來保證產業結構的優化調整，推動供給側結構性改革。

在第一產業方面：（1）嚴格征收耕地占用稅，保護現有的農林牧漁用地，避免農林牧漁用地不斷減少，保護現有耕地;（2）擴大主要用于農業生產的農機免征車船使用稅的范圍，不只是用于農業生產的拖拉機，其它用于農林牧漁業的現代化農機經申請說明用途，可以適當減免車船使用稅，促進農業現代化的發展;（3）適當降低農林牧漁業技術開發、技術轉讓的稅收優惠門檻，鼓勵農林牧漁業進行技術創新和技術分享，有利于農林牧漁業產量和效率的提高。

在第二產業方面：（1）對于產能過剩行業，如鋼鐵、鋁業、水泥、化工、造船、造紙等行業，針對產能過剩程度進行不同程度征稅，產能過剩越嚴重，附加稅就越高，以此來抑制產能過剩行業擴大生產;（2）產能過剩行業縮小生產，進行產業轉型時，如產能過剩行業轉變為產能不足行業、資源消耗型產品轉變為資源節約型產品等，可以對轉型期的產能過剩企業進行適當的所得稅減免，鼓勵產能過剩行業的轉型;（3）對于資源采掘業，為提高資源利用率、有利于保護環境等購買的采掘機械或技術，可以適當減免增值稅，同時對于采掘后的環境恢復，若在規定時間內地質、環境等恢復良好，可以適當退還已征的資源稅;（4）生產低端產品的企業購買固定資產，生產高端產品，進行產品升級，企業提出申請政府部門審查后若符合為進行產品升級所購買的固定資產，可以適當減免該固定資產的增值稅;（5）在現有的高新技術產業稅收優惠的基礎上，可以有針對性地對某些發展薄弱的高新技術行業實施更進一步的稅收優惠，如電氣機械及器材制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業等行業;（6）對于廢棄資源綜合利用業，應該適當減免該類企業的企業所得稅，鼓勵廢棄資源綜合利用業的發展。

在第三產業方面：（1）鼓勵客運服務業的發展，對客運公司購買城市公交、客車等免征車輛購置稅和車船稅;（2）對于軟件信息技術服務業進行產品升級而購買的機器設備和技術，可以適當減免該機器設備和技術的增值稅;（3）為促進旅游業的發展，可以對從事旅游業的企業收到的旅游服務收入進行適當的增值稅減免，尤其是國際旅游收入;（4）房地產行業去庫存，適當降低房地產交易環節的契稅征稅比例、降低首付限制，鼓勵農民進城購房，給予購房補貼等;（5）嚴格落實企業研發經費加計扣除的同時，審查專利技術發明成果，對于技術水平高、研發效果良好的企業可以實施稅收獎勵;（6）對于電子商務企業和企業電子商務部分的收入，可以適當減免企業所得稅，同時為發展電子商務購進的機器設備可以適當減免增值稅。