企業(yè)績效評估的文獻綜述

卜祥琪

【摘要】傳統(tǒng)的績效評價是核心為財務(wù)指標，導(dǎo)向為利潤的績效評價。企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展得不到滿足。戰(zhàn)略績效評價與傳統(tǒng)的績效評價有所不同，戰(zhàn)略績效評價考慮企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的需求，結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點、內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境和自身優(yōu)勢，以企業(yè)的戰(zhàn)略為導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)進行戰(zhàn)略績效評價。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 績效評價 文獻綜述

公司制企業(yè)開始興起在19世紀80年代。它是隨著英國工業(yè)革命的誕生而產(chǎn)生的。績效評價作為一種企業(yè)經(jīng)營管理工具，績效評價是對評價對象的業(yè)績目標實現(xiàn)情況以及工作能力進行評價和考核。現(xiàn)代的企業(yè)績效評價主要經(jīng)歷了三個階段，按先后順序分別是以財務(wù)性指標為主的績效評價體系形成階段、逐漸引入非財務(wù)指標的績效評價體系完善階段以及戰(zhàn)略性績效評價體系階段。

一、績效評價國外研究發(fā)展

1、企業(yè)績效評價形成階段

1891年，美國管理學(xué)家泰勒（Taylor）創(chuàng)立了影響世界的科學(xué)管理理論，使人們對企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的評價有了新的認識，是管理界的一次創(chuàng)新革命。19世紀中期美國一家大型鐵路公司為了解決不同區(qū)域分支機構(gòu)間的相互協(xié)調(diào)問題，提出了六項管理的基本原則。從而使企業(yè)壓縮生產(chǎn)成本，獲取最大化的利潤。

1928年，亞歷山大·沃爾（Alexander·Wall）在其《信用晴雨表研究》和《財務(wù)報表比率分析》等著作中首次提出了績效評價財務(wù)指標這一概念，著名的績效評價方法一沃爾評分法。闡述了在評價企業(yè)信用能力指數(shù)時通過設(shè)置7個財務(wù)評價指標，依次給出這7項指標的權(quán)重，通過每項指標的得分來綜合評價企業(yè)的財務(wù)效益狀況。

20世紀40年代美國杜邦公司創(chuàng)立了至今在企業(yè)中廣泛應(yīng)用的杜邦財務(wù)分析體系（The Do Pont System）。利用企業(yè)各重要財務(wù)比率指標間的內(nèi)在關(guān)系，對公式中財務(wù)比率指標進行層層分解替代，從而對企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營管理業(yè)績系統(tǒng)全面的進行分析評價。

2、企業(yè)績效評價完善階段

美國被稱為“現(xiàn)代管理學(xué)之父”的管理學(xué)家彼得·德魯克（Peter F·Drucker）提出目標管理（Management By Objectives，簡稱為MBO），這也是當今管理學(xué)重要組成部分。目標管理以組織的目標為導(dǎo)向，工作過程中以人為核心，以工作成果為評價的標準。德魯克認為“企業(yè)的使命和任務(wù)，需要轉(zhuǎn)化成企業(yè)的目標”，這也為企業(yè)戰(zhàn)略和目標管理之間搭建了一座橋梁。

3、企業(yè)績效戰(zhàn)略發(fā)展階段

從20世紀90年開始，對績效評價的研究從對局部因素的評價轉(zhuǎn)向從多個角度全方位的進行評價。為了表明企業(yè)總體戰(zhàn)略與業(yè)績評價的重要聯(lián)系，克羅斯（Kevlni Cors）和林奇（chard Lynch）在1990年提出了業(yè)績金字塔評價模型。為了進一步完善績效評價指標，Stern Stewart公司（1997）創(chuàng)造了一種新型業(yè)績評價指標經(jīng)濟附加值（EVA）。EVA評價指標指出經(jīng)濟利潤是在經(jīng)營利潤的基礎(chǔ)上扣除企業(yè)的全部資本成本而獲得的。

羅伯特·卡普蘭（Kaplan）和大衛(wèi)·諾頓（Norton，1992）在《哈佛商業(yè)評論》發(fā)表了名為《平衡計分卡：驅(qū)動績效的量度》的文章。卡普蘭和諾頓在總結(jié)了十二家成功運用績效評價體系的大型企業(yè)的經(jīng)驗后首次提出了平衡計分卡（Balanced Score card，簡稱BSC）這一概念。平衡計分卡是從財務(wù)（Financial）、客戶（Customer）、內(nèi)部運營（Internal Business Processes）、學(xué)習與成長（Learning andGrowth）四個維度對績效進行綜合評價，這是一種新型績效管理體系可以將組織的戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為可以具體實施和衡量的目標與指標。平衡計分卡（BSC）以“戰(zhàn)略為導(dǎo)向”的企業(yè)績效管理體系，被譽為近75年來世界上最重要的管理方法和工具。

二、績效評價國內(nèi)研究發(fā)展

我國管理界對績效評價的研究起步要比西方發(fā)達國家稍晚。二十世紀九十年代以來，西方先進的績效評價理論開始引入我國。對企業(yè)績效評價理論的研究現(xiàn)已成為中國管理界和學(xué)術(shù)界討論的焦點。逐漸把西方績效評價的理論研究和評價方法引入我國，同時在符合我國經(jīng)濟發(fā)展的情況下把績效評價理論進行本土化推廣。目前我國學(xué)者對于企業(yè)績效評價研究主要分為兩個方向。

1、國外理論本土化推廣方向

一些學(xué)者通過研究把國外先進成熟的績效評價理論進行本土化推廣。結(jié)合我國企業(yè)的實際情況，把杜邦分析法、層次分析法、EVA評價法、績效評價關(guān)鍵業(yè)績指標法（KPI）、平衡計分卡理論（BSC）等理論應(yīng)用到我國企業(yè)績效評價中。分析認為現(xiàn)在西方大部分企業(yè)運用平衡計分卡（BSC）及EVA評價法取代了僅僅用財務(wù)指標來衡量企業(yè)績效的方式。并分別對EVA和BSC的優(yōu)勢、適用情況作了詳細介紹及對比。其闡述了EVA可以兼顧企業(yè)的價值和股東的價值，同時實現(xiàn)企業(yè)的價值以及股東價值的增加，而且股東價值的實行也是通過財務(wù)和非財務(wù)指標來評價的。BSC考慮企業(yè)短期目標和長期發(fā)展，兼顧財務(wù)方面和非財務(wù)方面的指標對企業(yè)績效進行評價，從而避免因追求短期利益而犧牲長期發(fā)展。

2、企業(yè)績效理論實證研究方向

一些學(xué)者從企業(yè)的特點出發(fā)對企業(yè)的績效方面做實證分析研究。李維安教授（2001）、周業(yè)安（1998）教授主要從公司治理的角度對企業(yè)績效進行實證研究。張銀濤教授主要從企業(yè)利益相關(guān)者的角度對績效評價做實證研究。他認為連鎖型企業(yè)績效評價的標準是實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。同時從利益相關(guān)者方面豐富了平衡計分卡（BSC）研究體系。利益相關(guān)者角度的平衡計分卡包括以下五個維度：政府、市場營銷、財務(wù)、學(xué)習和成長、內(nèi)部經(jīng)營流程等。

三、結(jié)語

國內(nèi)關(guān)于企業(yè)績效評價的研究與國外研究還有一定的差距，多半是引用西方成熟的研究理論和方法，缺少自己的創(chuàng)新和研究體系。而且國內(nèi)關(guān)于企業(yè)績效評價的研究大部分是關(guān)于理論部分的研究，而沒有針對具體案例的分析研究。國內(nèi)企業(yè)績效評價的研究正在一步步的完善。