高新技術企業稅務企劃研究

馮佳慧

摘 要：自20世紀80年代開始，我國對科學技術創新愈加重視，先后出臺了一系列稅收優惠政策，通過對稅負的減、免、抵、退等方式減輕企業負擔。因此，作為科技創新核心的高新技術企業可以及時了解稅收優惠政策，把握節稅優勢，進行合理的稅務籌劃，進而提升企業核心競爭力。本文結合稅務籌劃相關理論及高新技術企業稅收優惠政策，對高新技術企業的最優稅務籌劃方案進行探究。

關鍵詞：稅務籌劃；高新技術；優惠政策

一、引言

自我國從步入2000年以來，高新技術企業的發展逐步成為國民經濟發展的重要部分，其產業規模也在不斷的壯大。我國高新技術企業數量在2010年時期，統計數為63028個，而截止至2015年，該數量猛增至82672個。自2010年至2015年，5年期間該行業的經營勢態穩步增長。根據國家統計局數據顯示，2010年，高新技術企業的年收入額為近73000億；2012年，年收入額為超100000億；至2014年統計時，該行業的收入額高達近130000億。近十年期間，我國對于科學技術研究的投入不斷加大，根據具體指標來看，20116年時期，我國的研究與試驗發展指標投入為3003.1億元，而截止至2015年，該指標增長至14169.88億元。同時，在2010年至2014年期間，我國高新技術企業產品的進出口額也有大幅度的提升。其行業特點使其面臨高額的研發成本，合理合法的進行稅務籌劃是其節約成本，減輕高新技術企業資金負擔的有效且有力的重要手段。合理的進行稅務籌劃也有助于企業戰略目標的制定與實現。在籌劃過程中，也能夠使得企業相關管理人員更加的了解企業在發展過程中的優勢與劣勢，進而規避相關稅務風險，放大自身的競爭優勢，盡早實現企業的利益最大化目標。

二、稅務籌劃的相關理論

（1）稅務籌劃的概念

對于稅務籌劃的概念，國外學者 Meigs（1984）認為在納稅發生之前，有系統地對企業經營或投資行為做出事先安排，以達到盡量減少繳納所得稅，這個過程就是稅務籌劃。國內學者唐騰翔與唐向（1994）提出稅收籌劃指的是在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節稅的利益。盡管國內外的表達不同，但其本質相同。即指的是對于法律允許的經營范圍進行合理的降低稅務成本。其具有一下三種特性：1.合法性：在稅收法律許可的范圍內進行；2.籌劃性：在納稅行為發生之前，對經濟事項進行規劃、設計、安排；3.風險性：對稅收政策理解不準確或操作不當；4.專業性：由財務、會計專業人員進行，并產生稅務代理、稅務咨詢等第三產業。

（2）稅務籌劃的目標

稅務籌劃的目標并不等同于稅負最小化。薩莉M.瓊斯，謝利C.羅茲.蓋特納奇也明確指出：“ 稅收籌劃意味著降低稅收成本來最大化公司的價值。”在其著作中也表示：“經營和財務決策的目標是稅后價值最大化。”由此，被公眾所熟知的目標即：以企業價值最大化為最終目標。

三、高新技術企業稅務籌劃特點

（1）必要性

企業所承擔的稅負能否轉移主要取決于其需求彈性。當一件產品的需求彈性越大，企業所要承擔的稅負就可以轉移給消費者來承擔。而高新技術企業的產品具有較長的研發周期，較短的生命期，導致其彈性需求較小。從而難以將其流轉稅轉移給消費者，就只能由企業自身來承擔。根據國家數據統計局顯示，高新技術企業在投入后兩年開始獲益的僅有百分之四十，兩年以上的占百分之60。其高額的投入使得稅務籌劃成為其實現企業價值最大化的有力手段。

（2）特殊性

高新技術企業的發展成為國家綜合實力提升的重要方式之一，國家也頒布了許多的優惠政策。高新技術企業可以享受各項稅收優惠，各項流轉稅以及所得稅等。有數據顯示，2012年至2016年，百度減稅額高至4.1億元。由此可見，作為國家重點扶持領域，高新技術企業的稅收優惠政策較為繁雜。因此在企業的日常經營中，更應該多加關注相關政策的頒布與使用，從而減輕企業稅負。

四、結論

目前，我國高新技術企業具有穩定上升的發展趨勢，合理的進行稅務籌劃有利于為企業降低經營成本，減輕稅負。企業應當根據自身經營狀況選擇適合的稅務籌劃方式，最大程度上的實現企業自身價值最大化。在全球化日益發展的今天，高新技術企業在提高自身研發水平的同時，更應注重公司內部管理水平的提升，加強對稅務籌劃的重視程度，形成公司的風險控制系統，做到有法可依，有法必依，結合公司發展的戰略目標，將稅務籌劃的意識滲透到企業生產經營的每個環節，才能使得企業長遠發展。

參考文獻

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